Решение от 21 августа 2019 г. по делу № А53-17922/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Ростов-на-Дону

«21» августа 2019 годаДело № А53-17922/2019

Резолютивная часть решения объявлена «19» августа 2019 года

Полный текст решения изготовлен «21» августа 2019 года

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Паутовой Л.Н.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черножуковой Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 ИНН <***>, ОГРНИП 315619600019003

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации в Советском районе города Ростова-на-Дону

о взыскании излишне уплаченной суммы страховых взносов в размере 36 732,76 руб.,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области

при участии:

от заявителя: ФИО1 (паспорт)

от Пенсионного фонда: представитель ФИО2 (доверенность от 09.01.2019)

от 3-го лица: представитель ФИО3 (доверенность от 16.01.2019)

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – ИП ФИО1) обратилась в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации в Советском районе города Ростова-на-Дону (далее – Пенсионный фонд) о взыскании излишне уплаченной суммы страховых взносов в размере 36 732,76 руб.

Суд в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонную ИФНС России № 24 по Ростовской области.

Ранее заявитель неоднократно уточняла заявленные требования, в окончательной редакции просит суд признать незаконным отказ ГУ – УПФ РФ в Советском районе города Ростова-на-Дону в перерасчете сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год, выраженный в письме №ОПУиВС-13/1654 от 29.03.2019, как не соответствующее Федеральному закону от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых вносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», обязать устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем принятия решения о перерасчете и возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в размере 36 732,76 руб.

Суд принял к рассмотрению требования в уточненной редакции.

Заявитель поддержал заявленные требования с учетом представленных уточнений.

Представители Пенсионного фонда и налогового органа возражали против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзывах на заявление.

Представитель налогового органа поддержал позицию Пенсионного фонда.

Как следует из материалов дела, ФИО1 осуществляет предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состоит на учете в органе контроля, применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы» (УСН). Согласно налоговой декларации за 2015 год, общая сумма доходов – 3 973 276 руб., общая сумма расходов составила 3 913 042,89 руб.

За 2015 год заявителем оплачен 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в размере 42 050,49 руб., без вычета произведенных расходов.

Предприниматель обратилась в Пенсионный фонд с заявлением о перерасчете страховых взносов за 2015 год.

Письмом от 29.03.2019 №ОПУиВС-13/1654 Государственное учреждение – Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Советском районе города Ростова-на-Дону за 2015 год отказало в перерасчете уплаченных страховых взносов, указало на то, что возврат денежных средств будет осуществлен только на основании решения суда.

Полагая, что отказ в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2015 год, выраженный в письме от 29.03.2019 №ОПУиВС-13/1654, является незаконным, ИП ФИО1 обратилась в арбитражный суд с заявлением.

Требование рассматривается судом в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В статье 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), в редакции, действовавшей до 01.01.2017, дано понятие застрахованных лиц - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом.

На основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего в период спорных правоотношений (далее - Закон №212-ФЗ), ФИО4 осуществляет предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состоит на учете в органе контроля, применяет две системы налогообложения: упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы» (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Частью 3 статьи 5 Закона №212-ФЗ определено, что если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 названной статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Статьей 14 Закона №212-ФЗ определен порядок исчисления размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также сроки их оплаты в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода.

Частями 1, 2 статьи 18 Закона №212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом №212-ФЗ.

В силу части 8 статьи 14 Закона №212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 указанной статьи доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 16 Закона №212-ФЗ установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанных в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона №212-ФЗ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона №212-ФЗ.

Согласно пункту 6 статьи 14 Закона №212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 статьи 14 Закона №212-ФЗ, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом.

После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (пункт 11 статьи 14 Закона №212-ФЗ).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования (часть 3 статьи 16 Закона №212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Закона №212-ФЗ.

Частью 1 статьи 14 Закона №212-ФЗ и пункту 1 статьи 28 закона №167-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Закона №212-ФЗ.

Согласно пункту 1.1 части 1 статьи 14 Закона №212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, в целях применения положений части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, в целях применения положений части 1.1 указанной статьи, для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, доход определятся в соответствии со статьей 346.29 НК РФ.

Частью 2 статьи 346.29 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Изучив материалы дела, суд установил, что предприниматель самостоятельно уплатила страховые взносы за 2015 г.

Оспаривая отказ Пенсионного фонда в перерасчете страховых взносов за 2015 г., изложенный в письме от 29.03.2019 №ОПУиВС-13/1654, предприниматель указывала, что определенный Пенсионным фондом размер подлежащих уплате страховых взносов за 2015 год в размере 36 732,76 руб. не соответствует положениям действующего законодательства с учетом его толкования, данного в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П, согласно которому из облагаемой взносами базы следует исключать расходы. В результате этого, по мнению предпринимателя, размер подлежащих уплате страховых взносов за 2015 год как для плательщика НДФЛ составляет 6 023,34 руб.

Суду при рассмотрении дела была представлена декларация за 2015 г., из которой следует, что общая сумма дохода предпринимателя за 2015 год составила 3 973 276,31 руб., общая сумма расхода составила 3 913 042,89 руб.

Руководствуясь постановлением Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П, суд произвел расчет страховых взносов, подлежащих уплате предпринимателем, согласно которому, за 2015 год общая сумма доходов составила – 3 973 276,31 руб., общая сумма расходов – 3 913 042,89 руб., доход минус расход – 60 233,42 руб. (налогооблагаемая база); сумма начисленных страховых взносов в виде 1% составила 6 023,34 руб.

Этот расчет страховых взносов, подлежащих уплате предпринимателем, совпадает с расчетами Пенсионного фонда и предпринимателя.

В материалах дела имеются доказательства того, что предприниматель уплатила законно начисленную сумму страховых взносов за 2015 год; факт уплаты предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год Пенсионным фондом не оспаривается.

Вместе с тем, при расчете страховых взносов от суммы полученного предпринимателем в 2015 г. дохода, Пенсионный фонд не учел расходы, произведенные предпринимателем, и необоснованно увеличил базу для начисления страховых взносов.

Принимая во внимание изложенное, суд признает незаконным отказ Государственного учреждения - Управления пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе города Ростова-на-Дону в возврате излишне исчисленных и уплаченных страховых взносов за 2015 г.

При установлении факта излишней уплаты (взыскания) страховых взносов на уполномоченный орган должна быть возложена обязанность возвратить (в отличие от взыскания) излишне уплаченные суммы.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон №250-ФЗ) с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам.

В соответствии со статьей 21 Закона №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 21 Закона №250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, полномочия органов Пенсионного фонда РФ с 01.01.2017 ограничены принятием решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней за периоды до 01.01.2017, при этом полномочиями по их фактическому возврату органы Пенсионного фонда РФ не обладают.

В силу положения части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд возлагает на Государственное учреждение - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в городе Волгодонске (межрайонное) обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем принятия решения о возврате предпринимателю переплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 г. в размере 45 302,21 руб.

При обращении в суд с заявлением заявителем уплачена государственная пошлина по платежному поручению от 28.05.2019 №21 в размере 2 000 руб.

Судебные расходы в размере 300 рублей подлежат возмещению по правилам статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Пенсионным фондом, излишне уплаченная государственная пошлина подлежит возврату предпринимателю из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 ИНН <***>, ОГРНИП 315619600019003 в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об уточнении требований удовлетворить.

Признать незаконным отказ Государственного учреждения – Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в Советском районе города Ростова-на-Дону в перерасчете страховых взносов за 2015 год, изложенный в письме от 29.03.2019 №ОПУиВС-13/1654.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Советском районе города Ростова-на-Дону устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем принятия решения о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 ИНН <***>, ОГРНИП 315619600019003 переплаты страховых взносов за 2015 г. в размере 36 732,76 руб.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в Советском районе города Ростова-на-Дону в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 ИНН <***>, ОГРНИП 315619600019003 судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 ИНН <***>, ОГРНИП 315619600019003 излишне уплаченную по платежному поручению от 28.05.2019 №21 государственную пошлину в сумме 1 700 руб.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Л.Н. Паутова