Решение от 24 августа 2023 г. по делу № А61-5121/2022

Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания


Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения оглашена 17.08.2023

Решение в полном объеме изготовлено 24.08.2023

Дело № А61-5121/2022
г. Владикавказ
24 августа 2023 года
Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе судьи Родионовой Г.С., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании заявление МБОУ СОШ ИМ. ГЕРОЯ СОЦИАЛИСТИЧЕСКОГО ТРУДА С.КОКАЕВА С.ХУМАЛАГ (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия – Алания (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) о признании безнадежной к взысканию задолженности по пене в размере 845 000 руб., в отсутствие лиц участвующих в деле, с объявлением перерыва в судебном заседании от 10.08.2023 до 12 час. 00 мин. 17.08.2023,

установил:

МБОУ СОШ ИМ.ГЕРОЯ СОЦИАЛИСТИЧЕСКОГО ТРУДА С.КОКАЕВА С.ХУМАЛАГ обратилось в Арбитражный суд Республики Северная Осетия –Алания с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия – Алания о признании безнадежной к взысканию задолженности по недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока взыскания.

По мнению заявителя, налоговым органом пропущен установленный законом срок для взыскания налоговой задолженности в размере 845 000 рублей.

В отзыве на заявление УФНС по РСО-Алания просит отказать в удовлетворении заявленных требований. Налоговым органом подтверждается проведение полного комплекса мероприятий по взысканию сумм недоимок и пени по задолженности на сумму 845 000 руб. Как следует из отзыва, УФСССП по РСО-Алания в адрес учреждения направлены требования об уплате налогов, пени, штрафов: №54188 от 08.08.2018 г. на сумму 309509.98руб.(Текущий остаток 23927,98руб.); №56475 от 05.06.2019г. на сумму 286626.95руб. (Текущий остаток 14278,39); №56397 от 13.05.2019г. на сумму 307011.40руб. (Текущий остаток 28730,4);№56119 от 06.02.2019г. на сумму 123434,1 руб.(Текущий остаток 38090,1); №53224 от 14.05.2018г. на сумму 15586руб. (Текущий остаток 12601,30руб); №54008 от 01.08.2018г. на сумму 376642,2 руб. (Текущий остаток 26084,49), №55180 от 10.09.2018г. на сумму 116209.94,94 руб. (Текущий остаток 10876,94); №55745 от 09.11.2018г. на сумму 309236.47руб. (Текущий остаток 24304,47), №52654 от 13.04.2018г. на сумму 497438.33руб., (Текущий остаток 70003,9), №173342 от 01.09.2022 на сумму 299363,74руб, (Текущий остаток 299008), №63419 от 26.08.2019 на сумму 269155руб. (Текущий остаток 390,27), №64622 от 27.11.2019 на сумму 267881руб. (Текущий остаток 1102.78), № 4680 от 27.04.21 на сумму 222736 руб. (Текущий остаток 438.05), № 31796 от 12.07.2020 на сумму 270619 (текущий остаток 2326,41).

Налоговый орган отрицает нарушения порядка взыскания задолженности, считает, что основания для применения норм статьи 59 НК РФ в отношении всей задолженности отсутствуют.

В нарушение статьи 131 АПК РФ иные лица, участвующие в деле, не воспользовались правом и не представили в суд отзывы на заявления.

Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания, изучив материалы дела, оценив доводы заявления и отзыва на него, считает, что требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, 01.01.2022г налоговым органом была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций по состоянию на 01.01.2022г, в которой отражена задолженность пени по налогу на имущество в общей сумме 845 000 (восемьсот сорок пять тысяч) рублей.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных пунктом 6 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с подпунктами 4, и 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:

а) ее размер не превышает размера требований к должнику, установленногозаконодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) длявозбуждения производства по делу о банкротстве;

б) судом возвращено заявление о признании должника банкротом илипрекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств,достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур,применяемых в деле о банкротстве.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 (далее - Постановление № 57), по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства в соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на основании пункта 2 статьи 46 НК РФ.

Из пункта 3 статьи 46 НК РФ следует, что решение о взыскании за счет денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствие с пунктом 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В пункте 1 статьи 47 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 9 статьи 46 НК РФ и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Налоговым органом в адрес учреждения направлены требования об уплате налогов, пени, штрафов: №54188 от 08.08.2018 г. на сумму 309509.98руб. (Текущий остаток 23927,98руб.); №56475 от 05.06.2019г. на сумму 286626.95руб. (Текущий остаток 14278,39); №56397 от 13.05.2019г. на сумму 307011.40руб. (Текущий остаток 28730,4);№56119 от 06.02.2019г. на сумму 123434,1 руб. (Текущий остаток 38090,1); №53224 от 14.05.2018г. на сумму 15586руб. (Текущий остаток 12601,30руб); №54008 от 01.08.2018г. на сумму 376642,2 руб. (Текущий остаток 26084,49), №55180 от 10.09.2018г. на сумму 116209.94,94 руб. (Текущий остаток 10876,94); №55745 от 09.11.2018г. на сумму 309236.47руб.(Текущий остаток 24304,47), №52654 от 13.04.2018г. на сумму 497438.33руб., (Текущий остаток 70003,9), №173342 от 01.09.2022 на сумму 299363,74руб, (Текущий остаток 299008), №63419 от 26.08.2019 на сумму 269155руб. (Текущий остаток 390,27), №64622 от 27.11.2019 на сумму 267881руб. (Текущий остаток 1102.78), № 4680 от 27.04.21 на сумму 222736 руб. (Текущий остаток 438.05), № 31796 от 12.07.2020 на сумму 270619 (текущий остаток 2326,41).

Согласно платежному поручению №296923 от 08.12.2022г., МБОУ «Средняя общеобразовательная школа имени С. Кокаева», была произведена частичная оплата задолженности по налогу на имущество организаций в размере 299 126,48 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952 "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" реестры исходящих почтовых отправлений подлежат хранению 4 года.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего кодекса, а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налоговым органом совершены все необходимые и своевременные меры по принудительному взысканию задолженности, пени и штрафа в соответствии с нормами статей 46, 70 НК РФ, что исключает возможность признания задолженности учреждения безнадежной к взысканию.

08.12.2022 года, в ходе рассмотрения арбитражным судом материалов дела, налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности, отражённой в требовании в отношении налога на имущество организаций в размере 299 126, 48 руб., что подтверждается платежным поручением № 266923.

В связи, с чем задолженность Учреждения перед налоговым органом с учетом оплаты на сегодняшний день по налогу на имущество за 2018, 2019 год составляет - 545 184, 45 руб. (пени по налогу на имущество).

В оставшейся сумме задолженности, налоговым органом проведены все необходимые меры принудительного взыскания задолженности в порядке статей 69, 70 НК РФ, не нарушив при этом сроки их взыскания, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.

МБОУ СОШ ИМ.ГЕРОЯ СОЦИАЛИСТИЧЕСКОГО ТРУДА С.КОКАЕВА С.ХУМАЛАГ имеет положительное сальдо Единого налогового платежа, учреждением полностью оплачена задолженность указанная в заявлении, что подтверждается справкой от 01.01.2022.

Согласно справке № 2023-27837 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 20.03.2023, единый налоговый счет составляет 1 189 893,17 руб.

Таким образом, суд пришел к выводам о не доказанности факта утраты налоговым органом права взыскания спорной суммы задолженности, оснований для признания ее безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной и, как следствие, оснований для удовлетворения требований заявителя у суда отсутствуют.

При изложенных обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 156, 167-170, 176, 197, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

В удовлетворении исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 1 месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания.


Судья Г.С.Родионова