Решение от 19 мая 2022 г. по делу № А53-7995/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А53-7995/21
19 мая 2022 г.
г. Ростов-на-Дону



Резолютивная часть решения объявлена 12 мая 2022 г.

Полный текст решения изготовлен 19 мая 2022 г.


Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Андриановой Ю.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью медицинский центр «XXI ВЕК» (ИНН <***> ОГРН <***>)

к Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Ростовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконными акта проверки, требования

при участии:

от заявителя: представитель по доверенности от 02.06.2021 ФИО2;, представитель по доверенности от 22.05.2021 ФИО3;

от заинтересованного лица: представитель по доверенности от 15.01.2019 ФИО4; представитель по доверенности от 21.04.2021 ФИО5;

установил:

общество с ограниченной ответственностью медицинский центр «XXI ВЕК» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Ростовской области (далее – заинтересованное лицо, ТФОМС Ростовской области) о признании незаконным акта комплексной проверки от 25.12.2020, требование от 01.04.2021 № 29.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 30.06.2021 в удовлетворении требований отказано.

Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2021 решение от 30.06.2021 оставлено без изменения.

Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.02.2022 решение от 30.06.2021 и постановление от 22.09.2021 отменены, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Суд кассационной инстанции указал на то, что судами первой и апелляционной инстанций не исследовался вопрос правомерности проверки хозяйственной деятельности общества в сфере обязательного медицинского страхования в 2020 году, принимая во внимание заявленный период проверки, а также судами не дана оценка тому обстоятельству, что общество в 2020 году произвело погашение задолженности в размере 16 826,16 руб.

Представитель заявителя в судебном заседании пояснил свою позицию, просил требования удовлетворить.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, просил приобщить дополнительный отзыв на заявление, направленное посредством сервиса электронной подачи документов «Мой Арбитр».

Изучив материалы дела, выслушав доводы лиц, участвующих в рассмотрении дела, суд установил следующее.

В период 01.12.2020 – 25.12.2020 на основании приказа ТФОМС Ростовской области от 23.11.2020 № 09-636 «О проведении комплексной проверки использования средств обязательного медицинского страхования в обществе с ограниченной ответственностью медицинский центр «XXI ВЕК» проведена комплексная проверка использования средств ОМС за период с 01.01.2018 по 31.12.2019.

25.12.2020 ТФОМС Ростовской области подготовлен акт комплексной проверки использования средств обязательного медицинского страхования обществом (далее по тексту - акт). В заключении данного акта указано следующее.

В нарушение раздела 7 Территориальной программы ОМС, утвержденной постановлением Правительства Ростовской области от 29.11.2018г. № 884 «О Территориальной программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Ростовской области» и Тарифного соглашения от 27.12.2018 г. оставшиеся средства ОМС в размере 35 000,00 рублей (по п/п № 116 от 29.05.2020г. в сумме 10 000,00 рублей и п/п № 119 от 06.06.2020 в сумме 25 000,00 руб.) были направлены на оплату арендной платы нежилого помещения за апрель и май месяцы 2020 года. Обществом оказание медицинской помощи в рамках обязательного медицинского страхования в 2020 году не производилось. Следовательно, арендная плата в размере 35 000,00 руб. является нецелевым использованием средств обязательного медицинского страхования (далее – ОМС).

Сумма установленных нарушений составляет 35 000,00 руб.

Кроме того, остаток денежных средств на расчетном счете ОМС по состоянию на 31.12.2019 составлял 83 452, 97 руб., которые не были возвращены обществом.

Общество представило возражение на акт проверки от 25.12.2020. Возражения заинтересованным лицом приняты во внимание не были.

Выявленные нарушения отражены в требовании ТФОМС Ростовской области от 01.04.2021 № 29 о возврате денежных средств, использованных не по целевому назначению в общей сумме 91 798,27 руб.

Не согласившись с указанным актом и требованием, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В силу части 1 статьи 198, части 4 статьи 200, частям 2 и 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствие оспариваемого ненормативного правового акта, решений и действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определение правового положения субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения регулирует Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".

Статьей 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) определен принцип адресности и целевого характера бюджетных средств.

Расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, включая законодательство о конкретных видах обязательного социального страхования (пенсионного, социального, медицинского), в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации (статья 147 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 306.4 БК РФ нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.

Согласно статье 13 Федерального закона N 165-ФЗ от 16.07.1999 "Об основах обязательного социального страхования" предусмотрено, что средства обязательного социального страхования являются федеральной государственной собственностью, если иное не предусмотрено федеральными законами.

Пунктами 1, 2 статьи 19 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" предусмотрено, что денежные средства бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования расходуются на цели, устанавливаемые федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и о бюджетах фондов конкретных видов обязательного социального страхования на очередной финансовый год и на плановый период. Нецелевое расходование денежных средств бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования не допускается.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 326-ФЗ) обязательное медицинское страхование - вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных настоящим Федеральным законом случаях в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования.

За использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования (пункт 9 статьи 39 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации").

Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 N 158н утверждены Правила обязательного медицинского страхования, которые регулируют правоотношения субъектов и участников обязательного медицинского страхования при реализации Федерального закона от 29.11.2010 N 326 "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".

В силу пункта 157 названных правил тариф на оплату медицинской помощи включает в себя расходы на заработную плату, начисления на оплату труда, прочие выплаты, приобретение лекарственных средств, расходных материалов, продуктов питания, мягкого инвентаря, медицинского инструментария, реактивов и химикатов, прочих материальных запасов, расходы на оплату стоимости лабораторных и инструментальных исследований, проводимых в других учреждениях (при отсутствии в медицинской организации лаборатории и диагностического оборудования), организации питания (при отсутствии организованного питания в медицинской организации), расходы на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, работ и услуг по содержанию имущества, расходы на арендную плату за пользование имуществом, оплату программного обеспечения и прочих услуг, социальное обеспечение работников медицинских организаций, установленное законодательством Российской Федерации, прочие расходы, расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до ста тысяч рублей за единицу.

Пунктом 158 Правил обязательного медицинского страхования, предусмотрено, что в расчет тарифов включаются затраты медицинской организации, непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги) и потребляемые в процессе ее предоставления, и затраты, необходимые для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемые непосредственно в процессе оказания медицинской помощи (медицинской услуги).

Перечень затрат, непосредственно связанных с оказанием медицинской помощи, указан в пункте 158.1 названных правил, а именно:- затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда персонала, принимающего непосредственное участие в оказании медицинской помощи (медицинской услуги);

- затраты на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания медицинской помощи (медицинской услуги);

- затраты на амортизацию основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь), используемых при оказании медицинской помощи (медицинской услуги);

- иные затраты, непосредственно связанные с оказанием медицинской помощи (медицинской услуги).

К затратам, необходимым для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, но не потребляемым непосредственно в процессе оказания медицинской помощи (медицинской услуги), относятся затраты, которые невозможно отнести напрямую к затратам, непосредственно связанным с оказанием медицинской помощи (пункт 158.2 Правил обязательного медицинского страхования).

Исходя из пункта 158.3 Правил обязательного медицинского страхования в составе затрат, необходимых для обеспечения деятельности медицинской организации в целом, выделяется, в том числе, группа затрат на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников медицинских организаций, которые не принимают непосредственного участия в оказании медицинской помощи (медицинской услуги) (административно-управленческого, административно-хозяйственного, вспомогательного и иного персонала, не принимающего непосредственное участие в оказании медицинской помощи (медицинской услуги).

Как указано в пункте 5 части 2 статьи 20 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон № 326-ФЗ) медицинские организации обязаны использовать средства ОМС, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами обязательного медицинского страхования.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 20 Закона № 326-ФЗ медицинские организации наделены правом на получение средств за оказанную медицинскую помощь на основании заключенных договоров на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в соответствии с установленными тарифами на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию и в иных случаях, предусмотренных названным Федеральным законом.

При этом указанные средства медицинские организации обязаны использовать исключительно в соответствии с программами обязательного медицинского страхования (пункт 5 части 2 статьи 20 Закона № 326-ФЗ).

На основании пункта 12 части 7 статьи 34 Закона № 326-ФЗ и подпункта 8.12 пункта 8 раздела 3 Типового положения о территориальном фонде обязательного медицинского страхования, утвержденного приказом Министерства здравоохранения и социального развития России от 21.01.2011 № 15н, территориальный фонд осуществляет контроль за использованием средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями, в том числе проводит проверки и ревизии.

Осуществление контроля за использованием средств ОМС медицинскими организациями производится фондом в порядке, предусмотренном приказом Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 16.04.2012 № 73 «Об утверждении положений о контроле за деятельностью страховых медицинских организаций и медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования территориальными фондами обязательного медицинского страхования» (далее - Положение № 73).

В соответствии с пунктом 15 Положения № 73 проверке в составе прочего подлежат направление использования средств, полученных медицинскими организациями на финансовое обеспечение территориальной программы обязательного медицинского страхования (пункт 17 Положения) и соблюдения требования ведения раздельного учета по операциям со средствами обязательного медицинского страхования (пункт 16 Положения).

Средства ОМС относятся к государственным финансовым средствам, имеющим особый правовой режим, и подлежат использованию строго в соответствии с их целевым назначением.

Согласно Закону № 326-ФЗ деятельность в сфере обязательного медицинского страхования осуществляется медицинской организацией на основании договора на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, заключенного со страховой медицинской организацией, участвующей в реализации территориальной программы обязательного медицинского страхования; на основании такого договора медицинская организация вправе получать средства за оказанную медицинскую помощь в соответствии с установленными тарифами на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию и несет корреспондирующую этому праву обязанность использовать средства обязательного медицинского страхования, полученные за оказанную медицинскую помощь, в соответствии с программами обязательного медицинского страхования (часть 5 статьи 15, пункт 1 части 1 и пункт 5 части 2 статьи 20 № 326-ФЗ).

Таким образом, в силу приведенных законоположений медицинская организация вправе получать средства обязательного медицинского страхования исключительно за оказание медицинской помощи в соответствии с программами обязательного медицинского страхования.

На основании части 9 статьи 39 Закона № 326-ФЗ за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки.

Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования.

В силу части 6 статьи 15 Закона № 326-ФЗ медицинские организации ведут раздельный учет по операциям со средствами обязательного медицинского страхования.

Суд кассационной инстанции при направлении дела на новое рассмотрение указал суду первой инстанции на необходимость исследования вопроса правомерности проверки хозяйственной деятельности общества в сфере обязательного медицинского страхования в 2020 году, принимая во внимание заявленный период проверки (01.01.2018 – 31.12.2019).

При новом рассмотрении дела заявитель настаивал на том, что поскольку в 2020 году общество не являлось участником правоотношений в сфере обязательного медицинского страхования, ТФОМС Ростовской области не имел оснований для проверки деятельности общества за 2020 год.

Общество также настаивает, что остаток на конец 2019 года денежных средств, полученных от ТФОМС Ростовской области за услуги, оказанные обществом в 2019 году, и расходование указанных средств в 2020 году не противоречит целевому характеру денежных средств, поскольку они были перечислены за уже оказанные услуги в системе ОМС.

Судом указанные доводы отклоняются ввиду следующего.

Согласно абзацу 13 пункта 21.2 Положения №73 содержательную часть акта проверки должна содержать описание проверенных вопросов деятельности страховой медицинской организации в соответствии с программой проверки (при необходимости, исходя из конкретных обстоятельств проведения проверки, в акте проверки может быть отражена информация по вопросам и периодам деятельности страховой медицинской организации, не включенным в проверяемый период и программу проверки).

Таким образом, отражение ТФОМС Ростовской области в акте проверки от 25.12.2020 сведений о хозяйственной деятельности общества за 2020 год допускается и не противоречит требованиям, предъявляемым к содержательной части акта проверки.

Отсутствие в заключительной части акта проверки требования о возврате денежных средств в размере 83 452, 97 руб. обусловлено отказом общества при проведении проверки предоставить доказательства расходования указанных денежных средств.

Впоследствии в связи с поступившими возражениями общества от 30.12.2020 на акт проверки от 25.12.2020 ТФОМС Ростовской области в письме от 14.01.2021 №09-210 повторно предложил обществу предоставить копии заверенных первичных документов, подтверждающих расходование остатка средств ОМС, в противном случае сумма 83 452, 97 руб. будет расценена как нецелевое расходование средств ОМС.

Поскольку обществом истебуемые документы не были предоставлены, ТФОМС Ростовской области включил указанную сумму как подлежащую возврату в требование от 01.04.2021 №29.

Согласно абзацу 15 пункта 16.8 Положения №73 проверка организации и проведения обязательного медицинского страхования в страховых медицинских организациях включает проверку осуществления оплаты медицинской помощи, оказанной застрахованным лицам, в том числе проверяется использование целевых средств, полученных в проверяемом периоде, и переходящих остатков целевых средств на оплату медицинской помощи.

При этом суд полагает, что прекращение участия общества в программе обязательного медицинского страхования в 2020 году и непринятие фондом мер по возврату остатка средств ОМС, не использованных по состоянию на 1 января текущего финансового года, не является основанием для их использования обществом в последующие годы по своему усмотрению, без учета их целевого назначения.

Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 22.10.2019 по делу №А71-6350/2018.

Доводы общества о том, что денежные средства в размере 31 626,81 руб., включенные в сумму, подлежащую возврату согласно требованию от 01.04.2021 №29, были выплачены в 2020 году сотрудникам при увольнении в 2019 году в качестве заработной платы, а также в качестве налога на доходы физических лиц и обязательных взносов в фонды при выплате компенсации при увольнении сотрудников за 2019 год судом также отклоняются.

Судом исследуются приобщенные в материалы обществом доказательства, подтверждающие указанные выплаты. Так платежные поручения, расходные кассовые ордера, платежные ведомости (том дела 3 листы дела 16-34) содержат ссылку на осуществление выплат за январь 2020 года, когда общество не являлось участником программы обязательного медицинского страхования и не имело возможности использовать денежные средства, выделены по целевому назначению как средства обязательного медицинского страхования.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований у ТФОМС Ростовской области для квалификации неиспользованных остатков средств обязательного медицинского страхования при условии прекращения участия общества в программе обязательного медицинского страхования в качестве денежных средств, подлежащих возврату ТФОМС Ростовской области как использованных не по целевому назначению.


Суд кассационной инстанции также указал суду при новом рассмотрении на необходимость оценки того обстоятельства, что общество в 2020 году произвело погашение задолженности перед страховыми организациями в размере 16 826,16 руб., однако фондом указанная сумма включена в сумму, подлежащую возврату на основании оспариваемого требования.

Актом проверки от 25.12.2020 установлено, что по итогам работы за 2019 год по состоянию на 01.01.2020 общая сумма задолженности общества перед страховыми медицинскими организациями составила 16 826,16 руб., однако платежными поручениями от 14.02.2020 №000046, от 14.02.2020 №000047, от 14.02.2020 №000048 указанная задолженность была погашена.

Вместе с тем, ТФОМС Ростовской области включил указанную сумму в требование от 01.04.2021 №29.

При новом рассмотрении ТФОМС Ростовской области признал, что указанная сумма включена в требование от 01.04.2021 №29 необоснованная и подлежит уменьшению.

Таким образом, суд полагает в части возврата денежных средств в размере 16 826,16 руб. и соответственно штрафа в размере 1 682,61 руб. требование от 01.04.2021 №29 является незаконным.

Согласно части 2 статьи Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Судебные расходы распределяются по правилам статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и относятся за заинтересованное лицо в связи с удовлетворением требований заявителя.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 150, статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Прекратить производство по делу в отношении требований общества с ограниченной ответственностью медицинский центр «XXI ВЕК» (ИНН <***> ОГРН <***>) о признании недействительным акта комплексной проверки от 25.12.2020.

Признать недействительным требование Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ростовской области об устранении нарушений законодательства в сфере ОМС от 01.04.2021 №29 в части взыскания суммы 16 826, 16 руб., штрафа 1 682, 61 руб.

В остальной части заявление оставить без удовлетворения.

Взыскать с Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ростовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью медицинский центр «XXI ВЕК» (ИНН <***> ОГРН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 руб.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, через суд принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья Ю.Ю. Андрианова