Решение от 19 августа 2019 г. по делу № А60-38874/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А60-38874/2019
19 августа 2019 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 12 августа 2019 года

Полный текст решения изготовлен 19 августа 2019 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи И.В. Хачева, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Е.И. Ситдиковой, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "УРАЛКРАНСЕРВИС" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Екатеринбургской таможне (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконным постановления о назначении административного наказания №10502000-725/2019 от 04.06.2019 г.


при участии в судебном заседании

от заявителя:

- ФИО1 паспорт, представитель по доверенности № 65 от 01.10.2018,

от заинтересованного лица:

- ФИО2 удост., представитель по доверенности № 62 от 26.06.2019,

- ФИО3 удост., представитель по доверенности № 100 от 28.12.2018.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено.

Общество с ограниченной ответственностью «Уралкрансервис» обратилось в суд с заявлением об оспаривании постановления Екатеринбургской таможни от 04.06.2019 по делу об административном правонарушении № 10502000-725/2019, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и признании указанного постановления незаконным.

От заявителя поступили возражения отзыв. Судом ходатайство рассмотрено и удовлетворено.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд



установил:

04.06.2019г. по результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении Екатеринбургская таможня в отношении заявителя вынесено постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №10502000-725/2019 от 04.06.2019г., которым заявитель признан виновным в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением ему наказания в виде наложения административного штрафа в размере трех четвертых суммы незаконной валютной операции, что составило: 375 000 рублей.

В обоснование требований заявитель указывает на то, что совершенная Обществом операция не может быть отнесена к категории незаконных валютных операций, совершение которых образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, сообщает о нарушении административным органом срока для составления протокола об административном правонарушении, в связи, с чем постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10502000-725/2019 подлежит отмене.

06.09.2018 между Обществом и ФИО4 заключен договор купли-продажи транспортного средства. Согласно договору купли-продажи:

- п. 1.1 продавец обязуется передать автомобиль и относящиеся к нему документы в собственность покупателя, а покупатель обязуется принять этот товар и оплатить его на условиях настоящего договора;

- п. 1.2 передаче подлежит следующий автомобиль: Спец.авт.автокран, марка модель ТС: КС55729-1В, год выпуска 2013;

- п. 1.3 автомобиль принадлежит продавцу на основании паспорта транспортного средства № 66 ОМ 270001, выданного 14.04.2015 г. МРЭО ГИБДД ГУ МВД России по <...>;

- п. 1.4 стоимость единицы автомобиля, передаваемой по настоящему договору, составляет 500000,00 (пятьсот тысяч) рублей, в т.ч. НДС 18 % -76271,19 рублей.

- п. 2.1 покупатель производит оплату суммы по настоящему договору, путем внесения наличных денежных средств в кассу или на расчетный счет продавца в российских рублях, в течение 5 банковских дней с момента подписания настоящего договора.

На основании договора купли-продажи Общество передало, а ФИО4 принял - Спец.авт.автокран, марка модель ТС: КС55729-1В, год выпуска 2013 согласно Акту приема-передачи от 06.09.2018, о чем свидетельствует подпись покупателя.

Согласно заключенного договора продавец полностью получил деньги от покупателя в сумме 500000 (пятьсот тысяч) рублей за проданный автомобиль -Спец.авт.автокран, что подтверждается приходным кассовым ордером № 28-0019 от 06.09.2018. В ходе проведения отделом валютного контроля Екатеринбургской таможни проверочных мероприятий Обществом письмом № 12, № 13 от 25.01.2019 (вх. 28.01.2019) представлены пояснения в соответствии, с которыми следует, что оплата за товар по договору купли-продажи транспортного средства б/н от 06.09.2018 произведена путем внесения наличных денежных средств в кассу предприятия, согласно п. 2.1 договора. Так же, в пояснениях указанно, что ФИО4 приобрел товар в рублях на территории России для использования в личных целях.

По таможенной процедуре «экспорт» ФИО4 вывез с таможенной территории Евразийского экономического союза товар Спец.авт.автокран, марка модель ТС: КС55729-1В, год выпуска 2013, по ДТ № 10504110/100918/0019730. Выпуск товара осуществлен 10.09.2018. Фактический вывоз товара с таможенной территории Евразийского экономического союза по ДТ № 10504110/100918/0019730 осуществлен 13.09.2018, что подтверждается информацией, полученной из АПС «Система контроля фактического вывоза товаров».

Валютные правоотношения носят комплексный, одновременно публично-правовой и частноправовой характер.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены положениями Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее-Закон № 173-ФЗ).

Согласно пункту 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ, лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее вида на жительство в Российской Федерации, признается нерезидентом.

ФИО4 (гражданство - Узбекистан; паспорт АА 3383985, выдан 17.11.2013 государственный персонализационный центр Ташкентской области) является нерезидентом. ООО «Уралкрансервис» (ОГРН <***>, ИНН <***>, КПП 667901001, ОКПО 26295978, дата регистрации - 05.08.2013, категория субъекта - малое предприятие, юридический адрес: 620085, Свердловская обл., г. Екатеринбург, ул.8 марта, д. 267Г, офис 27) -является резидентом.

В соответствии с пунктом 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ к валютным операциям относится отчуждение нерезидентом в пользу резидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами -резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 Закона № 173-ФЗ в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с Законом № 173-ФЗ.

Перечень операций, указанный в части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, которые юридические лица - резиденты могут осуществлять с нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках (в наличной форме), является исчерпывающим. Исключением является, в частности, положение абзаца 3 части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, согласно которому юридические лица - резиденты могут, в том числе, осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Заявителем не оспаривается и приходным кассовым ордером № 28-0019 от 06.09.2018 подтверждается факт совершения Обществом сделки по продаже нерезиденту товара - Спец.авт.автокран, марка модель ТС: КС55729-1В, год выпуска 2013, расчет за который в сумме 500000 (пятьсот тысяч) рублей Общество осуществило не через банковский счет в уполномоченном банке, а путем внесения нерезидентом - гражданином Узбекистана ФИО4 Абдукаримом наличных денежных средств в кассу Общества.

При этом, расчет, произведенный 06.09.2018 в сумме 500000 (пятьсот тысяч) рублей в наличной форме, минуя банковские счета, между Обществом и (нерезидентом) ФИО4 Абдукаримом по договору купли-продажи транспортного средства от 06.09.2018 не попадает под исключения, поедусмотренные частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Согласно статье 493 Гражданского кодекса Российской Федерации договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц, полученной с использованием Интернет-сервиса, размещенного на сайте Федеральной налоговой службы, основным видом деятельности Общества является - транспортная обработка грузов, такой вид деятельности как розничная торговля в ЕГРЮЛ отсутствует.

Следовательно, получение денежных средств Обществом в сумме 500000 (пятьсот тысяч) рублей в наличной форме, минуя банковские счета, от гражданина Республики Узбекистан (нерезидента) ФИО4 Абдукарима по договору купли-продажи транспортного средства от 06.09.2018 является валютной операцией, запрещенной валютным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Общество нарушило требования валютного законодательства при осуществлении расчетов, минуя счета в уполномоченных банках, в сумме 500000 (пятьсот тысяч) рублей, что выразилось в несоблюдении статьи 14 Закона № 173-ФЗ, чем совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Датой совершения административного правонарушения является 06.09.2018. Отделом валютного контроля Екатеринбургской таможни 23.05.2019 возбуждено дело об административном правонарушении № 10502000-725/2019 путем составления протокола об административном правонарушении в отношении Общества.

На основании ч. 6, ч. 7 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 1.5 Кодекса лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 2.1 Кодекса административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое установлена административная ответственность.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В силу ст. 26.1 Кодекса к обстоятельствам, подлежащим выяснению по делу об административном правонарушении относится, в том числе выяснение вопроса о виновности лица в совершении административного правонарушения.

Согласно ч. 4 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Оценив фактические обстоятельства, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд пришел к следующим выводам:

В соответствии со статьей 12 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» далее закон о валютном регулировании, резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 07.05.2013 № 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами», открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Вместе с тем, частью 2 статьи 12 Закона о валютном регулировании на резидентов возложена обязанность уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 12 указанного закона установлен закрытый перечень разрешенных случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 4 статьи 12 Закона № 173-ФЗ резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, денежные средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или с других своих счетов (с вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Переводы юридическими лицами - резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета юридического лица - резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов (вкладов).

В соответствии с частью 5 статьи 12 закона наряду со случаями, указанными в части 4 настоящей статьи, на счета (во вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены суммы процентов на остаток средств на таких счетах (во вкладах), денежные средства в виде минимального взноса, требуемого правилами соответствующего банка при открытии счета (вклада), наличные денежные средства, вносимые на счет (во вклад), денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета (во вклады), суммы налогов, которые возвращены компетентными органами государства пребывания резидента, средства, полученные в случаях, установленных пунктом 1 части 6.1 настоящей статьи, подпунктами «ж» и «з» пункта 9 части 1 статьи 1, пунктами, 10 - 12, 16 - 18, 25, 26 и 28 части 1 статьи 9, абзацами шестым - восьмым части 2, пунктами 2 и 3 части 3 статьи 14, а также пунктами 1 - 3 и 6 части 2 статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ.

Согласно ч. 5.1 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» на счета резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (далее - ФАТФ), могут быть зачислены суммы кредитов и займов в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет.

Частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами -резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Кроме того, часть 7 статьи 12 Закона о валютном регулировании обязывает резидентов, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Подпунктами "ж" и "з" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ предусмотрен перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый на территории Российской Федерации, и со счета резидента, открытого на территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации; а также перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации.

На счета резидента, открытые в банках, расположенных на территориях иностранных государств, могут быть зачислены денежные средства по основаниям, перечисленным в статье 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», в остальных случаях денежные средства подлежат зачислению на счета резидента в уполномоченных банках. При этом зачисление денежных средств на счета, открытые в иностранных банках, по основаниям, не предусмотренным статьей 12 Закона № 173-ФЗ, противоречит валютному законодательству.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Согласно статье 1 Закона о валютном регулировании для целей данного Закона используются следующие основные понятия: иностранная валюта - это, в частности, средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах; валютные ценности - иностранная валюта и внешние ценные бумаги; резиденты - в частности, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях", находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте "в" настоящего пункта; нерезиденты - в частности, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; валютные операции - в том числе отчуждение резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с подпунктами «в» и «г» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» к резидентам относятся юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях», также находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте «в» настоящего пункта.

Согласно п.8 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» к уполномоченным банкам относятся кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Согласно положениям статьи 22 Закона о валютном регулировании валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки и не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также государственная корпорация развития «ВЭБ.РФ».

Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

В силу статьи 23 Закона о валютном регулировании органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:

1) выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;

2) применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов (п. 1). Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности, осуществляет контроль и надзор за - соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)») и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам) (п. 5.1.5), Положение «О ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЕ», утверждено Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506.

В силу положений статьи 25 Закона о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 4 Закона о валютном регулировании валютное законодательство Российской Федерации состоит из настоящего Федерального закона и принятых в соответствии с ним федеральных законов.

Статья 19 Закона о валютном регулировании устанавливает, что при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить: 1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; 2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; 3) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 19 Закона о валютном регулировании при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, - на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации.

Договорные отношения между обществом с ограниченной ответственностью "УРАЛКРАНСЕРВИС", Российская Федерация - Исполнитель и Товариществом с ограниченной ответственностью «ЖелДорПроект-Гарант», Республика Казахстан - Заказчик под действия указанной статьи не подпадают, поскольку Заказчик оплачивает именно изыскательские работы в рамках исполнения договора на выполнение изыскательных работ от 03.05.2018 № 01/18/001/С. Заказчик (нерезидент) не оплачивает местные расходы резидента, связанные с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, - на период строительства.

На основании изложенного, суд полагает, что заявителем совершены валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, что образует событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, т.е. валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в т.ч. дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных байках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, начисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, к случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Согласно ст. 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу ст. 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Доказательств, подтверждающих принятие обществом с ограниченной ответственностью "УРАЛКРАНСЕРВИС" всех зависящих от него мер по соблюдению порядка по зачислению денежных средств, поступивших от нерезидента в счет оплаты услуг, работ по договору, в материалы дела не представлено.

Таким образом, наличие в действиях общества с ограниченной ответственностью "УРАЛКРАНСЕРВИС" состава вменяемого административного правонарушения является доказанным.

Доводы заявителя, приведенные в рассматриваемом заявлении судом рассмотрены и не нашли своего подтверждения при рассмотрении дела.

Существенных нарушений процедуры производства по делу об административном правонарушении судом не установлено.

Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный в ст. 4.5 Кодекса Российской Федерации об административном правонарушении, при вынесении оспариваемого постановления соблюден.

С учетом конкретных обстоятельств дела, характера правонарушения, обстоятельства свидетельствующие о возможности признания правонарушения малозначительным и применения ст. 2.9 КоАП РФ, отсутствуют.

Основания для замены административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение на основании ст. 4.1.1 КоАП РФ отсутствуют.

Вместе с тем, суд считает возможным снизить размер назначенного обществу штрафа исходя из следующего.

Согласно ч. 1, 3 ст. 4.1 КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с Кодексом.

При назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

В силу ст. 3.1 КоАП РФ целью административного наказания (в том числе административного штрафа) является предупреждение совершения новых правонарушений, как самим правонарушителем, так и другими лицами. Следовательно, установление административного наказания и определение его размера в каждом конкретном случае должно основываться на принципах справедливости наказания, его соразмерности совершенному правонарушению.

Следовательно, постановление Екатеринбургской таможне от 04.06.2019 №10502000-725/2019 о привлечении общества с ограниченной ответственностью "УРАЛКРАНСЕРВИС" к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ следует признать незаконным и отменить в части назначения административного штрафа в размере, превышающем 187500 руб. В остальной части в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Учитывая, что заявителем в материалы дела не представлен оригинал платежного поручения № 321 от 01.07.2019 об уплате государственной пошлины, вопрос о ее возврате из федерального бюджета судом не разрешается.

Руководствуясь стст.ст.167-171, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить частично.

2. Признать незаконным и отменить постановление Екатеринбургской таможне от 04.06.2019 №10502000-725/2019 о привлечении общества с ограниченной ответственностью "УРАЛКРАНСЕРВИС" к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ следует признать незаконным и отменить в части назначения административного штрафа в размере, превышающем 187500 (сто восемьдесят семь тысяч пятьсот) руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

4. Решение по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, если размер административного штрафа за административное правонарушение не превышает для юридических лиц сто тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

5. Исполнительный лист на основании судебного акта арбитражного суда по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности не выдается, принудительное исполнение производится непосредственно на основании этого судебного акта.





Судья И.В. Хачев