Решение от 23 октября 2019 г. по делу № А40-151173/2019

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-151173/19-120-1148
24 октября 2019 года
г. Москва


Резолютивная часть решения оглашена 21 октября 2019 года

Решение в полном объеме изготовлено 24 октября 2019 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе

судьи Блинниковой И.А.

протокол ведет секретарь судебного заседания Фуникова А.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело

заявитель: АО «ИНЛАЙН ГРУП»

ответчик: ИФНС №14 по г. Москве

о признании незаконным постановление №23/2235 от 27.05.2019 г. о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 23-22/027293 в отношении АО «ИНЛАЙН ГРУП»

с участием:

от заявителя: ФИО1 (дов. б/н от 21.05.2019г.)

от ответчика: ФИО2 (дов. №06-07/003380 от 28.01.2019г., диплом)

УСТАНОВИЛ:

АО «ИНЛАЙН ГРУП» (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России № 14 по Москве (далее – ответчик, Инспекция) о признании незаконным постановление №23/2235 от 27.05.2019 г. о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 23-22/027293 в отношении АО «ИНЛАЙН ГРУП».

В обоснование требований заявитель ссылается на недоказанность ответчиком наличия в действиях Общества состава вменяемого ему административного правонарушения

Ответчик против заявления возражает, ссылаясь на то, что факт совершения заявителем административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст.15.25 КоАП РФ доказан, его вина установлена, процедура по привлечению общества к административной ответственности соблюдена.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательствав совокупности и взаимной связи, суд признал заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого постановления.

Судом проверено и установлено, что срок на обжалование предусмотренный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ заявителем соблюдён.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое постановление в полном объеме.

Как следует из материалов дела, 01.06.2015г. между АО «ИНЛАЙН ГРУП» АО «ИНЛАЙН ГРУП» (Консультант) и Nobel Oil Ltd (Заказчик, Нерезидент) заключен договор № № Z95-N0325-15PO1.

В соответствии с Актом № 10 от 03.02.2017г., Актом № 11 от 31.03.2017г. АО «ИНЛАЙН ГРУП» (Консультант) оказало Nobel Oil Ltd (Заказчик, Нерезидент) услуги на общую сумму 91 871,00 Долларов США, которую нерезидент должен был перечислить Консультанту в срок не позднее 31.05.2017г.

Фактически сумма в размере 91 871,00 Долларов США поступила на счет АО «ИНЛАЙН ГРУП» 07.02.2018г.

22.05.2019г. Государственным налоговым инспектором Инспекцию Федеральной налоговой службы № 14 по г. Москве в отношении АО «ИНЛАЙН ГРУП» был составлен протокол об административном правонарушении № 23/771420190521047801.

АО «ИНЛАЙН ГРУП» 27.05.2019г. подало возражения на протокол об административном правонарушении № 23/771420190521047801 от 22.05.2019г.

27.05.2019г. заместителем начальника Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО3 в отношении АО «ИНЛАЙН ГРУП» (ИНН <***>) вынесено постановление № 23/2235 от 27.05.2019г. о назначении административного наказания и признал виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ и наложен административный штраф в размере 746 385,54 рублей.

Не согласившись с оспариваемыми актами, Заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Судом установлено, что протокол об административном правонарушении составлен и оспариваемое постановление вынесено должностными лицами ответчика в рамках их полномочий, что не оспаривается заявителем.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено.

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезидентам товары, является нарушением актов валютного законодательства Российской Федерации, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Частью 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, предусмотрена административная ответственность для юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Судом установлено, что в связи с тем, что АО «ИНЛАЙН ГРУП» при разрешении споров по оплате услуг с Nobel Oil Ltd (Азербайджан), по договорным обязательствам на которые распространяется действие английского законодательства с арбитражными оговорками Лондонского суда международного арбитража, АО «ИНЛАЙН ГРУП» 17 марта 2017 года заключило с барристером, осуществляющим практику по адресу: XXIV Old Buildings, 11 rue du General-Dufour, 1204, Женева, Швейцария, -категория адвокатов в Великобритании и странах Содружества, которые ведут дела, Иэном ФИО4 (Консультант) договор на оказание консультационных услуг, согласно которому Консультант на возмездной основе оказывал юридические услуги и представлял интересы АО «ИНЛАЙН ГРУП» в Лондонском суде международного арбитража и арбитража по регламенту ЮНСИТРАЛ в ходе разбирательства с компанией Nobel Oil Ltd (Азербайджан). Арбитражное разбирательство № UN 173697 осуществлялось в соответствии с установленным регламентом и не предполагало какого-либо ускоренного разрешения дела, все необходимые процедуры проводились в предусмотренные сроки, о чем АО «ИНЛАЙН ГРУП» было проинформировано. Со стороны АО «ИНЛАЙН ГРУП» был полный контроль за арбитражным разбирательством № UN173697, при необходимости, Генеральный директор и другие сотрудники, обладающие необходимым уровнем знания английского языка, периодически выезжали в служебные командировки для получения юридических консультаций по вопросам возможных судебных споров, осуществление непосредственного контроля за указанным выше арбитражным разбирательством.

Принимая во внимание, что необходимо соблюдать законодательство РФ о валютном регулировании и валютном контроле АО «ИНЛАЙН ГРУП» неоднократно в письменном виде обращалось в адрес контрагента Nobel Oil Ltd (Азербайджан) и 29.03.2017г. направило в адрес Nobel Oil Ltd (Азербайджан) за исх. № 0361-17 письмо претензионного характера №8 в котором сообщило о начале арбитражного процесса в Соединенном Королевстве (Лондон) в соответствии с условиями контракта.

На указанное выше письмо ответа от Nobel Oil Ltd (Азербайджан) не последовало.

В итоге, понимая, что суд присудит значительную неустойку, Nobel Oil Ltd (Азербайджан), не дожидаясь окончания арбитражного разбирательства № UN173697, перечислило на счет АО «ИНЛАЙН ГРУП» 43 691 979,63 рублей согласно мемориальному ордеру № FT1803/19179 от 07.02.2018г., тем самым также признало обязанность компенсировать АО «ИНЛАЙН ГРУП» финансовые расходы и судебные издержки.

13 апреля 2018 года между Nobel Oil Ltd и АО «ИНЛАЙН ГРУП» по арбитражному разбирательству № UN173697 было заключено мировое соглашение.

Вина АО «ИНЛАЙН ГРУП» в несвоевременном поступлении выручки отсутствует, поскольку им были предприняты все зависящие от него возможные меры по ее получению (ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ): своевременно, до наступления срока оплаты выставлен счет на оплату услуг, направлялись письма-напоминания о принятых обязательствах по оплате продукции в срок не позднее 31.05.2017г.; предлагался вариант рассмотрения графиков погашения задолженности; проведены соответствующие телефонные переговоры с контрагентом, проводилась переписка путём обмена электронными письмами, предметный характер которых является указание от АО «ИНЛАЙН ГРУП» на необходимость Nobel Oil Ltd произвести своевременную и полную оплату услуг. Учитывая долгосрочный характер хозяйственных связей сторон данные меры по получению валютной выручки в установленный срок следует признать полными и достаточными. Предпринятые заявителем меры по получению валютной выручки свидетельствуют о его стремлении выполнить публичную обязанность, содержащуюся в статье 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

В процессе исполнения контракта Дополнительным соглашением № 13 от 10.05.2016г. к Договору № Z95-N0325-15PO1 от 01.06.2015г. по инициативе АО «ИНЛАЙН ГРУП» был согласован пункт 10 согласно которому установлено, что за нарушение сроков оплаты относительно закреплённого графика платежей в рамках настоящего дополнительного соглашения Исполнитель - АО «ИНЛАЙН ГРУП» вправе выставить Заказчику - Nobel Oil Ltd штраф в размере 2% в месяц от общей суммы задолженности за каждый полный календарный месяц просрочки оплаты, с условием того, что общая сумма штрафа не должна превышать 4% от общей суммы задолженности за каждый полный календарный месяц.

Из изложенного видно, что на стадии исполнения контракта АО «ИНЛАЙН ГРУП» предприняло разумные и достаточные меры для побуждения контрагента Nobel Oil Ltd к своевременному исполнению обязательств по оплате услуг. АО «ИНЛАЙН ГРУП» соблюдало максимально возможную степень заботливости и осмотрительности, приняло достаточные, исчерпывающие и эффективные меры которые необходимы для строгого соблюдения требований закона.

АО «ИНЛАЙН ГРУП» действовало добросовестно, приняло все зависящие от него меры согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ. Меры, о которых идет речь в данной норме, должны быть разумными и адекватными сложившейся обстановке. Обращение в суд за взысканием просроченного платежа, пеней и убытков возможно лишь после нарушения установленных контрактом сроков оплаты, то есть после возникновения события правонарушения.

Содержащиеся в оспариваемом постановлении № 23/2235 от 27.05.2019г. выводы о наличии в действиях заявителя состава административного правонарушения и не принятии всех зависящих от Общества мер по соблюдению валютного законодательства РФ являются необоснованными и противоречат имеющимся в деле доказательствам.

Таким образом, в действиях АО «ИНЛАЙН ГРУП» отсутствуют признаки состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, а потому производство по делу об административном правонарушении подлежит прекращению по основанию, предусмотренному п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, а постановление Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по г. Москве № 23/2235 от 27.05.2019г. о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N 23-22/027293 в отношении АО «ИНЛАЙН ГРУП» - отмене.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Учитывая изложенное, в описываемых в Постановлении и Протоколе действиях АО «ИНЛАЙН ГРУП» (ИНН <***>) отсутствует вина общество в во сменяемом административнои правонарушении.

В действиях Общества административным органом не доказан состав административного правонарушения, предусмотренного п. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, при этом административный орган не представил доказательств того, что Общество уклонялось от получения выручки на свой расчетный счет.

В силу части 1, части 4 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как по основаниям и в порядке, установленном законом.

В связи с изложенным арбитражный суд приходит к выводу, что наличие в действиях заявителя события и состава вменяемого ему правонарушения административным органом не доказано.

Таким образом, ответчиком не доказаны правовые и фактические основания для привлечения общества к административной ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, что в силу статьи 24.5 КоАП РФ исключает производство по делу об административном правонарушении.

Согласно пунктам 1 и 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при состава административного правонарушения.

В соответствиях ч.2 ст.211 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

В соответствии с ч.4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить полностью постановление ИФНС №14 по г. Москве от 27.05.2019 г. № 23-22/027293 о привлечении к административной ответственности по ч. 4 ст. 15.25 АО «ИНЛАЙН ГРУП».

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Арбитражный суд апелляционной инстанции.

Судья И.А.Блинникова