Решение от 17 сентября 2019 г. по делу № А13-16361/2019

481/2019-115212(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ ул. Герцена, д. 1 «а», Вологда, 160000

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А13-16361/2019
город Вологда
16 сентября 2019 года


Арбитражный суд Вологодской области в составе судьи Логиновой О.П., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению акционерного общества «Череповецкий литейно-механический завод» о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Вологодской области от 13.08.2019

№ 35281921717905500005 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

при участии от общества - ФИО2 по доверенности от 18.12.2018, от инспекции - ФИО3 по доверенности от 09.01.2019,

у с т а н о в и л:

акционерное общество «Череповецкий литейно-механический завод» (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Вологодской области (далее - инспекция) о признании незаконным и отмене постановления от 13.08.2019 № 35281921717905500005 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

В обоснование требований общество указало на отсутствие в его действиях состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Просит применить положения статьи 2.9 КоАП РФ.

Административный орган в отзыве на заявление и представитель в судебном заседании требования общества отклонили, считая оспариваемое постановление законным и обоснованным. Полагают, что оснований для признания правонарушения малозначительным не имеется.

Заслушав представителей общества и инспекции, исследовав доказательства по делу, арбитражный суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, должностным лицом инспекции на основании поручения от 30.07.2019 № 352820190022003 проведена проверка соблюдения валютного законодательства в отношении общества, по результатам которой составлен акт проверки от 06.08.2019 № 352820190022005 и старшим государственным налоговым инспектором инспекции Романюк Д.А. вынесено определение от 05.08.2019 № 35281921717905500001 о возбуждении в отношении общества дела об административном правонарушении по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

По окончании административного расследования указанным должностным лицом составлен протокол от 06.08.2019

№ 35281921717905500003 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Согласно протоколу 18.03.2019 общество заключило трудовой договор № 59 с ФИО5 о приёме на работу на должность начальника участка в сборочное производство, сервисный участок. 25.03.2016 общество заключило трудовой договор № 28 с ФИО6 о приёме на работу на должность специалиста 1 категории в отдел материально-технического снабжения. Пунктами 3.2 трудовых договоров № 59 от 18.03.2019, № 28 от 25.03.2016 предусмотрено, что выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации путем перечисления на личный расчетный счет работника. За расчётный период с 01.03.2019 по 31.03.2019 гражданам Республики Беларусь ФИО5 и ФИО6 выплачена заработная плата за март 2019 года (расходные кассовые ордера №№ 427, 430 от 27.03.2019) наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации через кассу предприятия по платежным ведомостям от 27.03.2019 № 280 на сумму 4 021 рубль 70 копеек (выплата заработной платы ФИО5), № 272 на сумму 5 024 рубля 94 копейки (выплата заработной платы ФИО6). Заработная плата на общую сумму 9 046 рублей 64 копейки была получена ФИО5 и ФИО6 лично 27.03.2019.

В связи с этим инспекция пришла к выводу о нарушении обществом части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Заместителем начальника инспекции вынесено постановление от 13.08.2019 № 35281921717905500005, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 6 784 рубля 98 копеек.

Протокол об административном правонарушении составлен и постановление вынесено должностными лицами инспекции в пределах полномочий, предусмотренных статьёй 23.60, пунктом 80 части 2 статьи 28.3 КоАП РФ, статьей 22 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Указом Президента РФ от 02.02.2016 № 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере», Перечнем должностных лиц налоговых органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об

административных правонарушениях, утвержденным приказом ФНС РФ от 02.08.2005 № САЭ-3-06/354@ (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.08.2005 № 6941).

Общество не согласилось с постановлением инспекции и обратилось в арбитражный суд с заявленными требованиями.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещённых валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчёты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчёты по которым произведены за счёт средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, которое влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Объективную сторону рассматриваемого административного правонарушения образуют действия по осуществлению валютных операций с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, а именно осуществление валютных операций, расчёты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, и, в частности, определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации.

Согласно дефинициям в статье 1 Закона № 173-ФЗ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) резидентами для целей данного Закона признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт «в» пункта 6); нерезидентами – физические лица, не являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающими в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (подпункт «а»

пункта 7); валютная операция – приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (подпункт «б» пункта 9).

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьёй 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчёты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьёй 12 настоящего Федерального закона в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчёты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, установлен этой же частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ.

Согласно статье 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается и заявителем не оспаривается, что общество, являясь резидентом, выплатило 27.03.2019 заработную плату иностранным гражданам-нерезидентам ФИО5 и ФИО6 за расчётный период с 01.03.2019 по 31.03.2019 на общую сумму 9 046 рублей 64 копейки наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации через кассу предприятия, минуя счета в уполномоченных банках.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о нарушении обществом части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ и наличии объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Установленные частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ требования об осуществлении расчётов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и «сомнительным» финансовым операциям.

Требование валютного законодательства Российской Федерации о проведении расчётов при осуществлении валютных операций юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, в том числе в части порядка выплаты юридическими лицами - резидентами физическим лицам - нерезидентам заработной платы, не противоречит Трудовому кодексу Российской Федерации (далее – ТК РФ).

Согласно абзацу 5 статьи 11 ТК РФ на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

В случае выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, поэтому реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона № 173-ФЗ, являющимся специальным по отношению к ТК РФ.

Доводы заявителя в этой части свидетельствуют о неправильном толковании обществом законодательства и судом отклоняются.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых данным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Обязанность по соблюдению валютного законодательства возложена на резидентов, то есть в рассматриваемом случае на общество.

Заключая трудовые договоры с иностранными гражданами, общество должно проявлять ту степень заботливости и осмотрительности, которая требуется от него в целях соблюдения Закона № 173-ФЗ.

Установленный факт правонарушения и обстоятельства его совершения свидетельствует о том, что обществом не приняты своевременно все зависящие от него меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, а, следовательно, о наличии вины в совершении вмененного правонарушения.

Материалы дела: протокол об административном правонарушении и другие приложенные доказательства, подтверждают наличие события и состава правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Существенных нарушений порядка привлечения к административной ответственности инспекцией не допущено.

Статьёй 2.9 КоАП РФ установлено, что при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

При квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам в силу пункта 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

При этом в пункте 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» указано, что квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано.

По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

Указанная норма является общей и может применяться к любому составу административного правонарушения, предусмотренного КоАП РФ, если судья, орган, рассматривающий конкретное дело, признает, что имеет место исключительный случай и совершенное правонарушение является малозначительным.

В обоснование доводов о малозначительности совершённого правонарушения общество указало, что своими действиями не создало существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования и валютного контроля и не причинило вреда интересам граждан, общества и государства.

Вместе с тем совершённое правонарушение имеет формальный состав и ответственность за его совершение наступает вне зависимости от наступивших последствий. Рассматриваемое правонарушение посягает на установленный

нормативными правовыми актами порядок общественных отношений, складывающихся в сфере валютного регулирования.

Исключительных обстоятельств, препятствующих своевременному исполнению обществом возложенных на него обязанностей, не усматривается.

В данном случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Принимая во внимание характер и изложенные обстоятельства совершённого обществом правонарушения, оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ не имеется.

Оспариваемым постановлением обществу назначено наказание в виде штрафа в сумме 6 784 рубля 98 копеек, то есть в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с учётом смягчающих ответственность обстоятельств.

На основании изложенного, заявленные требования общества о признании незаконным и отмене постановления инспекции от 13.08.2019 № 35281921717905500005 удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Вологодской области

р е ш и л:

акционерному обществу «Череповецкий литейно-механический завод», расположенному по адресу: <...>, зарегистрированному за основным государственным регистрационным номером 1023501264038, ИНН <***>, в удовлетворении требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Вологодской области, расположенной по адресу: <...>, зарегистрированной за основным государственным регистрационным номером 1043500289898, ИНН <***>, о признании незаконным и отмене постановления от 13.08.2019

№ 35281921717905500005 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, отказать.

Решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия.

Судья О.П. Логинова

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр ФГБУ ИАЦ СудебногодепартаментаДата 01.03.2019 8:12:40

Кому выдана Логинова Ольга Полиевктовна