Постановление от 30 мая 2018 г. по делу № А72-12843/2017

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. 273-36-45

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

Дело № А72-12843/2017
г. Самара
30 мая 2018 года
Резолютивная часть постановления объявлена 23 мая 2018 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 30 мая 2018 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Засыпкиной Т.С.,

судей Кувшинова В.Е., Рогалевой Е.М.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

с участием:

от Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе г.Ульяновска Ульяновской области - представитель не явился, извещено,

от Федерального государственного предприятия «31 Арсенал» Министерства обороны Российской Федерации - представитель не явился, извещено,

от общества с ограниченной ответственностью "БалансСофт"- представитель не явился, извещено,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по апелляционной жалобе Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе г.Ульяновска Ульяновской области на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 12.03.2018 по делу №А72-12843/2017 (судья Овсяникова Ю.А.)

по заявлению Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе г.Ульяновска Ульяновской области (ИНН <***>, ОГРН <***>), г.Ульяновск,

к Федеральному государственному предприятию «31 Арсенал» Министерства обороны Российской Федерации (ОГРН <***>, ИНН <***>), г.Ульяновск,

третье лицо: общество с ограниченной ответственностью "БалансСофт",

о взыскании финансовых санкций за февраль 2017 года – 9 500 руб. (требование №083S01170240889 от 20.06.2017),



УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Заволжском районе г.Ульяновска Ульяновской области (далее - заявитель, Управление) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Федеральному государственному унитарному предприятию «31 Арсенал» Министерства обороны Российской Федерации (далее - ответчик, ФГУП «31 Арсенал») о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за отчетный месяц - февраль 2017 года в сумме 9 500 руб.

Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 14.12.2017 в порядке ст.51 АПК РФ к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено ООО «БалансСофт» (далее - третье лицо).

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 12.03.2018 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с выводами суда, заявитель подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований, указывая, что судом неправильно применены нормы материального права.

В апелляционной жалобе указывает, что из буквального толкования п. 39 приказа Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 № 766н «Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах» (далее - Инструкция № 766н) следует, что от ответственности страхователь может быть освобожден в случае предоставления уточненных (исправленных) индивидуальных сведений, то есть уточнений (исправлений) относительно уже представленных сведений в отношении конкретного лица; в рассматриваемом случае страхователь не исправил (уточнил) сведения по форме СЗВ-М, а представил сведения на 19 застрахованных лиц, информация о которых ранее была представлена в ненадлежащем формате; ответчиком не представлено доказательств наличия препятствий направления формы СЗВ-М за отчетный период - февраль 2017 года до 15.03.2017, равно как и доказательств обращения в связи со сбоем получения квитанции о доставке отчетности из территориального органа и протокола о принятии отчетности по форме СЗВ-М; страхователь после направления протокола проверки (03.03.2017) имел достаточно времени (12 календарных дней) для устранения ошибок и представления отчетности - Исходной формы СЗВ-М за отчетный период - февраль 2017 года в установленный законом срок, а именно, в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ) до 15.03.2017.

Представители лиц, участвующих в деле, в судебное заседание не явились, о дне и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст. 156 АПК РФ рассмотрение дела проводится в отсутствие их представителей.

Проверив материалы дела, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ФГУП «31 Арсенал» зарегистрировано в Пенсионном фонде РФ в качестве плательщика страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.

17.03.2017 ФГУП «31 Арсенал» представило сведения индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период - февраль 2017 года.

07.04.2017 ГУ-УПФ РФ в Заволжском районе г.Ульяновска Ульяновской области проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных п.п. 2 - 2.2 ст. 11 Закона №27-ФЗ.

По результатам проверки составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования №083S18170002182, поскольку сведения на 19 застрахованных лиц не были представлены в установленный срок.

Решением заместителя начальника ГУ-УПФ РФ в Заволжском районе г.Ульяновска Ульяновской области от 19.05.2017 №083S19170002784 ответчик привлечен к ответственности за нарушение ч.3 ст.17 Закона № 27-ФЗ в виде финансовой санкции в размере 9 500 руб.

20.06.2017 Управление в отношении страхователя выставило требование об уплате финансовых санкций за непредставление страхователем сведений в установленный срок, предусмотренных п.2.2 Закона №27-ФЗ, в сумме 9 500 руб. (из расчета по 500 руб. на 19 застрахованных лиц).

Поскольку данное требование не было исполнено страхователем добровольно, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящими требованиями.

При принятии судебного акта об отказе в удовлетворении заявленных требований суд первой инстанции правомерно исходил из следующего.

В силу ч. 6 ст. 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Порядок и сроки представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета установлены Федеральным законом от 01.04.1996 № 27- ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

В соответствии с п. 1 ст. 8 Закона № 27-ФЗ страхователь обязан представлять в соответствующий орган ПФР сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, за вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

На основании п. 2.2. ст. 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа (с 01.01.2017 – не позднее 15-го числа) месяца следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Согласно ст. 16 Закона № 27-ФЗ органы Пенсионного фонда Российской Федерации обязаны, в частности, осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Согласно абз. 3 ст. 17 Закона №27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных п.п. 2 - 2.2 ст. 11 Закона №27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

При обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма (абз.5 ст.17 Закона №27-ФЗ).

В силу п. 2 ст. 8 Закона №27-ФЗ сведения для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемые в соответствии с настоящим Федеральным законом в органы Пенсионного фонда Российской Федерации, представляются в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми Пенсионным фондом Российской Федерации. Формы и форматы сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, порядок заполнения страхователями форм указанных сведений определяются Пенсионным фондом Российской Федерации.

Указанные сведения могут представляться как в виде документов в письменной форме, так и в электронной форме (на магнитных носителях или с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений.

Сведения представляются страхователем о каждом работающем застрахованном лице по форме СЗВ-М, утвержденной Постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах». Формат сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (форма СЗВ-М) утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от 07.12.2016 № 1077п.

Процедура предоставления сведений по телекоммуникационным каналам связи и их подтверждения определена нормативными документами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Распоряжением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11.10.2007 № 190р «О внедрении защищенного электронного документооборота в целях реализации законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании» утверждены Технология обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - Технология) и Протокол обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - Протокол).

В силу раздела 7 Технологии страхователь после подготовки сведений о застрахованных лицах в требуемом формате подписывает их электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП) и в зашифрованном виде отправляет в орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Факт доставки (представления) документов подтверждается соответствующей квитанцией о доставке, сформированной в соответствии с Протоколом, факт приема документов органом Пенсионного фонда Российской Федерации - соответствующим протоколом контроля, подтверждающим правильность формы представления документа (формата) и подлинность ЭЦП на документе.

В случае возникновения технических сбоев на стороне органа Пенсионного фонда Российской Федерации страхователь через свою организацию получит сообщение об ошибке.

В соответствии с Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н, датой представления индивидуальных сведений в электронной форме считается дата их отправки по телекоммуникационным каналам связи в адрес территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, подтвержденная оператором электронного документооборота или территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации (п.32).

При обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются (п.п.37-39 Инструкции).

Судом первой инстанции установлено, что плательщик страховых взносов (ФГУП) направил в Пенсионный фонд сведения за отчетный период - февраль 2017 - 02.03.2017.

По мнению Управления, отчетность не была принята, поскольку была представлена в недействующем формате, о чем 03.03.2017 страхователю был направлен протокол проверки с пояснениями специалиста Пенсионного фонда о необходимости предоставления отчетности в соответствии с Постановлением Правительства ПФР от 07.12.2016 №1077п «Об утверждении формата сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (форма -СЗВМ)».

Страхователь при рассмотрении дела в суде первой инстанции указал, что протокол проверки сданной формы СЗВ-М за февраль 2017 года был направлен ему Управлением только 17.03.2017, после получения которого в тот же день 17.03.2017, тот же отчет, в том же формате, был повторно направлен в ПФР и принят.

В подтверждение своих доводов стороны представили суду распечатки из программы: страхователь представил Протокол контроля сведений ПФР, согласно которому отчет отправлен страхователем и получен ПФ 02.03.2017, квитанция и протокол сформированы ПФ 17.03.2017; Управление ПФ - скриншот страницы «Реестр документов», согласно которому отчет отправлен страхователем 02.03.2017, протокол проверки сформирован и отправлен страхователю 03.03.2017, получен страхователем 17.03.2017.

Повторно отправленный страхователем 17.03.2017 отчет принят ПФР в тот же день 17.03.2017, о чем имеются сведения и у Управления, и у ответчика.

При этом в электронном документообороте между сторонами отсутствует информация о какой-либо ошибке.

При рассмотрении дела в суде первой инстанции установлено, что между ФГУП «31 Арсенал» (Лицензиат) и ООО «БалансСофт» (Лицензиар) заключен сублицензионный договор от 05.09.2016 №1275 на предоставление неисключительного права на использование программ для электронных вычислительных машин.

ООО «БалансСофт» в пояснениях по делу указало, что не оказывает каких-либо услуг, связанных со сбоями в работе, за исключением предоставления возможности обновления программного продукта по сети Интернет, которое ФГУП «31 Арсенал» осуществляет самостоятельно, а Общество не отвечает за корректность или некорректность обновления; услуги по устранению некорректной работы программного продукта оказывает ИП ФИО2

В ответе на запрос суда ИП ФИО2 пояснил, что между ним и ФГУП «31 Арсенал» заключен договор на сопровождение от 31.01.2017 № 27. В соответствии с вызовом (заявкой) от 02.03.2017 был обнаружен недостаток программы в виде неотправления отчетности. Кроме того, обнаружен дефект программы, связанный с формами отчетности. Также в марте 2017 года обнаружено повреждение Базы программы 1С:Бухгалтерия 8 ПРОФ и 1 С:Зарплата и Управление Персоналом 8, данные которой не удалось полностью восстановить. Считает, что зафиксированный 02.03.2017 сбой программы 1 С мог стать причиной несвоевременного поступления в ненадлежащей форме отчетности в Пенсионный фонд, что вызвано техническими недостатками самой программы.

Согласно ответу ОПФ РФ по Ульяновской области на запрос формат данных, представленных страхователем 02.03.2017, не соответствовал формату, утвержденному постановлением Правления ПФР от 07.12.2016 №1077п, в связи с чем документы не были приняты, 03.03.2017 в 14 час. 09 мин. страхователю был направлен протокол проверки, в котором сообщалось, что файл с отчетностью не принят; факт отправки протокола 03.03.2017 подтвержден оператором электронного документооборота - ЗАО «Калуга Астрал»; сбоев в работе ПК БПИ в марте 2017 года Отделением зафиксировано не было. ОПФ РФ по Ульяновской области не смогло пояснить, по какой причине в протоколе контроля сведений ПФР, представленном ответчиком, не отражен факт направления ему 03.03.2017 протокола проверки сведений, так как указанный документ сформирован в программном обеспечении страхователя, а не территориальных органов ПФР.

ЗАО «Калуга Астрал» (оператор электронного документооборота) письмом от 07.02.2018 сообщил суду первой инстанции, что техническими специалистами Общества был проведен анализ журнала работы сервера, вследствие которого было выявлено, что 02.03.2017 ответчиком был подготовлен и направлен в адрес ГУ - УПФ РФ в Заволжском районе г.Ульяновска Ульяновской области пакет сведений о застрахованных лицах, указанный пакет был принят транспортным сервером оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» 02.03.2017 и передан в адрес ГУ - УПФ РФ в Заволжском районе г.Ульяновска Ульяновской области; по данному пакету сведений от Пенсионного фонда поступила квитанция о приеме, 03.03.2017 от Пенсионного фонда поступил протокол контроля сведений, таким образом, подтверждается факт отправки протокола отправки сведений в адрес страхователя 03.03.2017.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции пришел к выводу о том, что из представленных суду ответов установить точную причину, почему страхователь не получил сведения о непринятии отправленного им 02.03.2017 отчета СЗВ-М за февраль 2017, не представляется возможным, при этом судом первой инстанции установлено, что после получения таких сведений в тот же день ответчик направил в Управление ПФР отчет, который был успешно доставлен и принят.

С 01.01.2017 в силу ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243-ФЗ) указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

При этом п. 80 ст. 1 Закона № 243-ФЗ изменено содержащееся в ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации понятие налогового правонарушения, которым теперь признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

Применяя по аналогии данную норму, и с учетом установленных обстоятельств настоящего дела, учитывая представление ФГУП в ПФР отчета 02.03.2017 и повторно, после устранения технических неполадок, 17.03.2017, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что в действиях ответчика отсутствует состав правонарушения, установленного абз.3 ст.17 Закона №27-ФЗ.

Суд первой инстанции правильно указал в решении, что вина за технические неполадки программы, обеспечивающей электронный документооборот между заявителем и ответчиком, не может быть возложена на страхователя, следовательно, начисление финансовых санкций по абз. 3 ст. 17 Закона №27-ФЗ в установленных обстоятельствах неправомерно.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении заявленных требований.

С учетом изложенного оснований для отмены или изменения решения суда не имеется.

Доводы, приведенные подателем жалобы в апелляционной жалобе, основаны на ошибочном толковании закона и не опровергают обстоятельств, установленных судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела, и, соответственно, не влияют на законность принятого судом решения.

C позиции изложенных обстоятельств суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции полно и всесторонне исследовал представленные доказательства, установил все имеющие значение для дела обстоятельства, сделав правильные выводы по существу требований заявителя, а потому решение арбитражного суда первой инстанции следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Расходы по государственной пошлине распределяются между лицами, участвующими в деле, в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 101, 110, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,



П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда Ульяновской области от 12.03.2018 по делу №А72-12843/2017 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.


Председательствующий Т.С. Засыпкина


Судьи В.Е. Кувшинов


Е.М. Рогалева