Решение от 15 июля 2024 г. по делу № А17-1345/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

153022, г. Иваново, ул. Б. Хмельницкого, 59-Б

http://ivanovo.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е



Дело № А17-1345/2024
г. Иваново
15 июля 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 03 июля 2024 года

Полный текст решения изготовлен 15 июля 2024 года


Арбитражный суд Ивановской области в составе судьи Калюжного А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Камышанским А.П.,

рассмотрев в судебном заседании дело

по исковому заявлению Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ивановской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью «Линатекс» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

о взыскании денежных средств в сумме 120 222 рублей

при участии представителей сторон:

от истца – ФИО1 по доверенности от 09.01.2024 №11-31/15, диплом №178 от 09.02.2007, свидетельство о заключении брака, паспорт;

от ответчика – не явился, извещен;



УСТАНОВИЛ:

Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ивановской области (далее - Истец) обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Линатекс» (далее – ответчик) о взыскании 120 222 рублей, в том числе в виде излишне выплаченных пособий (в размере 113 022 руб.), а так же суммы штрафов за непредставление документов в установленный срок, и предоставление недостоверных сведений (в размере 7 200 руб.).

Определением от 26.04.2024 в соответствии с частью 4 статьи 18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и на основании постановления Президиума Арбитражного суда Ивановской области от 25.04.2024 в связи с отставкой судьи Романовой Т.В. настоящее дело было передано на рассмотрение судьи Калюжного А.Н.

В соответствии с частью 5 статьи 18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при замене состава суда рассмотрение дела производится с самого начала.

Определением от 20.02.2024 дело принято к производству, определением от 09.04.2024 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства, назначено предварительное судебное заседание. Определением от 26.06.2024 дело признано готовым к судебному разбирательству, предварительное судебное заседание окончено.

Представитель Истца в настоящем судебном заседании выступил с требованиями, изложенными в исковом заявлении, ответил на вопросы суда. Представил отзыв на возражения ответчика, а так же отзыв на дополнения к отзыву ответчика. Дело в силу части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрено в отсутствие представителя Ответчика. От ответчика поступил отзыв на исковое заявление, а так же дополнения к отзыву на исковое заявление, в котором ответчик возражал по заявленным в исковом заявлении доводам, изложил свою позицию. Ответчик так же ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Заслушав представителей сторон, ознакомившись с представленными по делу документами, арбитражный суд установил следующее.

В региональное отделение Фонда от ООО «Линатекс» поступили реестры сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий, а именно:

• реестр от 4 февраля 2022 года № Е_3700000032_2022_02_03_0001:1 - сведения для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности ФИО2 за период с 13 января 2022 года по 18 января 2022 года;

• реестр от 18 февраля 2022 года №Е_3700000032_2022_02_18_0001:1 - сведения для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности ФИО2 за период с 22 января 2022 года по 3 февраля 2022 года;

• реестр от 14 марта 2022 года № Е_3700000032_2022_03_14_0001:1 - сведения для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности ФИО2 за период с 19 февраля 2022 года по 4 марта 2022 года;

• реестр от 19 апреля 2022 года № Е_3700000032_2022_04_19_0001:1 - сведения для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности ФИО2 за период с 15 марта 2022 года по 29 марта 2022 года;

• реестр от 13 мая 2022 года № Е_3700000032_2022_05_13_0001:1 - сведения для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности ФИО2 за период с 19 апреля 2022 года по 27 апреля 2022 года;

• реестр от 10 июня 2022 года № Е_3700000032_2022_06_100001:1 - сведения для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности ФИО2 за период с 13 мая 2022 года по 27 мая 2022 года;

• реестр от 24 июня 2022 года № Е_3700000032_2022_06_24_0001:1 - сведения для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности ФИО2 за период с 10 июня 2022 года по 24 июня 2022 года;

• реестр от 14 октября 2022 года №Р_3700000032_2022_10_14_59914689_0:1 - сведения для назначения и выплаты пособия по беременности и родам ФИО3 за 140 дней;

• реестр от 29 ноября 2022 года №Р_3700000032_2022_11_29_149233867_0:1 - сведения для назначения и выплаты пособия по беременности и родам ФИО3 за 16 дней.

В соответствии с нормами Положения об особенностях назначения и выплаты в 2012 - 2020 годах застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 апреля 2011 года № 294 (далее - Положение № 294), Положения об особенностях назначения и выплаты в 2021 году застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2020 года № 2375 (далее - Положение № 2375) на основании представленных страхователем сведений региональное отделение Фонда назначило и перечислило указанным лицам пособия в общей сумме 113 022 рубля, а именно:

• пособие по временной нетрудоспособности на сумму 73 841 рубль 4 копейки;

• пособие по беременности и родам на сумму 39 180 рублей 96 копеек.

Как следует из материалов дела, ОСФР по Ивановской области на основании решения от 24 марта 2023 года № 37002380001351 проведена выездная проверка полноты и достоверности представляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, в отношении ООО «Линатекс» за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года.

При проведении проверки ОСФР по Ивановской области руководствовалось:

• Федеральным законом № 255-ФЗ;

• в отношении страховых случаев, наступивших в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года - Положением № 294;

• в отношении страховых случаев, наступивших в 2021 году -Положением № 2375.

В ходе проверки были установлены следующие обстоятельства.

В адрес ООО «Линатекс» по почте было направлено требование о предоставлении документов от 24 марта 2023 года № 37002380001352.

Согласно данному требованию страхователю в течение 10 рабочих дней со дня его вручения необходимо представить для проверки следующие документы:

• документы, определяющие систему оплаты труда, установленную страхователем, действующие в проверяемом периоде - в количестве 1 штуки;

• документы, устанавливающие наличие трудовых отношений между страхователем и застрахованным лицом и подтверждающие страховой стаж застрахованного лица (трудовая книжка, трудовой договор, служебный контракт, военный билет) в проверяемом периоде в отношении ФИО2, ФИО3 - в количестве 4 штук;

• сведения о сумме заработка застрахованного лица, из которого исчислено пособие (расчетные ведомости по заработной плате (по видам начислений и удержаний), лицевые счета или расчетные листки по заработной плате работников) в отношении ФИО2, ФИО3 - в количестве 2 штук;

• табель учета рабочего времени - за проверяемый период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в количестве 36 штук;

• прочие документы: заявления и приказы о представлении отпуска по беременности и родам на 140 и 16 дней, должностная инструкция, правила внутреннего трудового распорядка и документы, подтверждающий фактическое выполнение трудовых функций - в количестве 7 штук.

Однако в нарушение п. 6 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона № 255-ФЗ в установленный срок запрошенные документы ООО «Линатекс» были представлены не в полном объеме. К проверке страхователем не представлены 11 документов, в том числе трудовой договор с ФИО2, трудовой договор с ФИО3, ее заявление о предоставлении отпуска по беременности и родам и соответствующий приказ.

Представленные же ООО «Линатекс» к проверке расчетные ведомости и табели учета рабочего времени за проверяемый период составлены одной датой - 21 марта 2023 года.

Также проверкой установлено, что согласно табелю учета рабочего времени за декабрь 2021 года ФИО2 с 28 декабря 2021 года трудоустроен в ООО «Линатекс» грузчиком. На момент наступления страхового случая 13 января 2022 года общий страховой стаж указанного сотрудника составлял 1 месяц.

Всего за период с 13 января 2022 года по 24 июня 2022 года ФИО2 начислено и выплачено региональным отделением Фонда пособие по временной нетрудоспособности в общей сумме 73 841 рубль 4 копейки.

Согласно табелю учета рабочего времени и расчетной ведомости за декабрь 2021 года, январь 2022 года до наступления страхового случая ФИО2 отработал в ООО «Линатекс» 6 рабочих (16 календарных) дней.

Так же истец отметил, что в табеле учета рабочего времени за июнь 2022 года у ФИО2 указаны 4 рабочих дня, однако в расчетной ведомости за июнь 2022 года указанный сотрудник отсутствует. При этом, после июня 2022 года ФИО2 в табелях учета рабочего времени и расчетных ведомостях не указан.

Также проверкой установлено, что согласно табелям учета рабочего времени ФИО3 трудоустроена в ООО «Линатекс» на 0,5 ставки.

При этом в нарушение требований ч. 4 ст. 124 Трудового кодекса Российской Федерации указанный сотрудник не находился в очередном оплачиваемом отпуске в период с 2020 года по 2022 год.

Проверкой установлено, что ФИО3 12 мая 2022 года, 7 июня 2022 года, 10 июня 2022 года, 14 июня 2022 года, 28 июня 2022 года, 27 июля 2022 года, 24 августа 2022 года 2 сентября 2022 года, 5 октября 2022 года и 12 октября 2022 года посещала лечебное учреждение.

В соответствии со ст. 254 Трудового кодекса Российской Федерации при прохождении обязательного диспансерного обследования в медицинских организациях за беременными женщинами сохраняется средний заработок по месту работы. Поскольку время диспансерного обследования оплачивается в размере среднего заработка, в табеле учета рабочего времени оно подлежит фиксации отдельно от рабочего времени. Однако в соответствии с табелями учета рабочего времени данные дни указаны для ФИО3 как рабочие.

Согласно акту от 09.06.2023, истец указал следующее: «отсутствие документов, подтверждающих трудовые отношения, в том числе фактическое исполнение трудовых обязанностей (Трудовой договор), прием на работу за 6 рабочих дней до наступления страхового случая, отсутствие трудового стажа на момент приёма на работу со страхователем, создание штатной единицы и вакантность должности после наступления страхового случая, изготовление первичных бухгалтерских документов, непосредственно для проверки, не профессиональность оформления документов, грубейшие нарушения трудового законодательства: не представление очередного отпуска в течении трёх лет, неоплата рабочих дней. Всё это свидетельствует о не достоверности отражения данных в первичных бухгалтерских документах и о фиктивности трудоустройства на работу к страхователю и позволяют сделать вывод о создании искусственной ситуации для получения средств обязательного социального страхования из бюджета Фонда, что свидетельствует о нарушении статьи 10 ГК РФ, выразившемся в злоупотреблении правом в форме преднамеренного (фиктивного) её трудоустройства и представление недостоверной и несоответствующей действительности информации. В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете": «Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.».

На основании совокупности вышеизложенных обстоятельств, ОСФР по Ивановской области сделан вывод о фиктивном трудоустройстве ФИО2, ФИО3 с целью получения из средств бюджета Фонда пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам.

Таким образом, по мнению истца, региональное отделение Фонда понесло излишние расходы на оплату данных пособий в общей сумме 113 022 рубля.

В связи с этим ОСФР по Ивановской области принято решение о возмещении излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения от 19 июня 2023 года № 37002380001356 в сумме 113 022 рубля.

Решение о возмещении излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения от 19.06.2023 № 37002380001356, акт выездной проверки от 09.06.2023 №37002380001354, в которых зафиксированы вышеуказанные обстоятельства, ООО «Линатекс» в установленном порядке не обжалованы.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 Федерального закона № 255-ФЗ физические и юридические лица несут ответственность за достоверность сведений, содержащихся в документах, выдаваемых ими застрахованному лицу и необходимых для назначения, исчисления и выплаты страхового обеспечения. В случае, если представление недостоверных сведений повлекло за собой выплату излишних сумм страхового обеспечения, виновные лица возмещают страховщику причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (ч. 2 ст. 15.1 Федерального закона № 255-ФЗ).

Также согласно п. 16 Положения № 294 и п. 19 Положения № 2375 за непредставление (за несвоевременное представление) документов, недостоверность либо сокрытие сведений, влияющих на право получения застрахованным лицом соответствующего вида пособия или исчисление его размера, возмещение расходов на оплату четырех дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами страхователь несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходы, излишне понесенные страховщиком в связи с сокрытием или недостоверностью представленных страхователем указанных сведений, подлежат возмещению страхователем в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 15.2 Федерального закона № 255-ФЗ, представление страхователем недостоверных сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, или их сокрытие, повлекшие излишне понесенные расходы на выплату страхового обеспечения, влечет взыскание со страхователя штрафа в размере 20 процентов от суммы излишне понесенных расходов, но не более 5 000 рублей и не менее 1 000 рублей.

Расходы, излишне понесенные Фондом социального страхования Российской Федерации в связи с представлением страхователем недостоверных сведений и документов, влияющих на получение застрахованным лицом страхового обеспечения, составили 113 022 рубля, 20 процентов от которых -более 5 000 рублей, а именно 22 604 рубля 40 копеек.

Также согласно п. 1 ст. 15.2 Федерального закона № 255-ФЗ отказ в представлении или непредставление в установленный срок страхователем в территориальный орган страховщика документов (их копий, заверенных в установленном порядке), необходимых для осуществления контроля за полнотой и достоверностью сведений и документов, представляемых для назначения и выплаты страхового обеспечения, влечет взыскание со страхователя штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В связи с этим ОСФР по Ивановской области вынесено решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством от 19 июля 2023 года № 37002380001357 и наложении штрафа в размере 7 200 рублей, а именно штрафа за отказ в предоставлении или непредоставлении документов в сумме 2 200 рублей и штрафа за представление недостоверных сведений и документов в сумме 5 000 рублей.

На основании указанных решений ОСФР по Ивановской области сформированы требование от 18 августа 2023 года № 3700231200003301 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в сумме 7 200 рублей, требование от 18 августа 2023 года № 370023800007301 о возмещении излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения в сумме 113 022 рубля.

Указанные требования направлены в адрес ООО «Линатекс» 21 августа 2023 года посредством почтовой связи.

Соблюдая процедуру досудебного урегулирования споров, ОСФР по Ивановской области направило в адрес ООО «Линатекс» претензию от 10 января 2024 года № МБ-37-11/81.

Поскольку требования истца не были удовлетворены добровольно, он обратился в суд с настоящим иском за защитой нарушенного права.

Принимая решение по делу и удовлетворяя исковые требования, суд руководствуется следующим.

Статьей 183 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие в соответствии с федеральными законами. Размеры пособий и условия их выплаты устанавливаются федеральными законами.

В силу статьи 6 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее - Закон № 165-ФЗ) субъектами обязательного социального страхования являются страхователи (работодатели), страховщики, застрахованные лица, а также иные органы, организации и граждане, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора (пункт 1 статьи 9 Закона № 165-ФЗ).

В силу подпунктов 7, 8, 10, 11 пункта 2 статьи 8 Закона № 165-ФЗ пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка являются видами страхового обеспечения.

Согласно статье 4 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» выплата пособий по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, производится за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Условия, размеры и порядок обеспечения вышеуказанными пособиями граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию, предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

Из пункта 1 части 1 статьи 2 Закона № 255-ФЗ следует, что право на пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам.

В соответствии с частью 1 статьи 13 Закона № 255-ФЗ назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица (за исключением случаев, указанных в частях 3 и 4 настоящей статьи).

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). Средний заработок за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) не учитывается в случаях, если в соответствии с частью 2 статьи 13 настоящего Федерального закона пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются застрахованному лицу по всем местам работы (службы, иной деятельности) исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособия.

Решение вопроса о правомерности предъявления к зачету расходов, произведенных в пользу застрахованного лица, не может ставиться в зависимость только от наличия у работодателя полномочий в сфере гражданско-правовых отношений.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 11 Закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» и пунктом 18 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 № 101 «О Фонде социального страхования Российской Федерации» расходы по государственному социальному страхованию, произведенные с нарушением установленных правил или не подтвержденные документами, к зачету не принимаются и не подлежат возмещению в установленном порядке.

По итогам проверки, истцом были выявлены следующие обстоятельства: отсутствие документов, подтверждающих трудовые отношения, отсутствие документов, подтверждающих фактическое исполнение трудовых обязанностей, прием на работу за 6 рабочих дней до наступления страхового случая, отсутствие трудового стажа на момент приёма на работу со страхователем, создание штатной единицы и вакантность должности после наступления страхового случая, изготовление первичных бухгалтерских документов, непосредственно для проверки, непрофессиональность оформления документов, нарушения трудового законодательства: не представление очередного отпуска в течении трёх лет, неоплата рабочих дней, и иные нарушения.

Таким образом, согласно материалам дела, в ходе проверки материалов региональное отделение Фонда пришло к выводу о фиктивности трудоустройства работников ФИО2, ФИО3 и направленности действий страхователя на создание искусственной ситуации для неправомерного получения денежных средств.

Возмещение произведенных страхователем расходов за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации является восстановительной мерой, направленной на компенсацию реальных затрат страхователя.

Суд, отклоняя доводы отзыва на исковое заявление, обращает внимание заявителя на тот факт, что для получения соответствующего возмещения Страхователь должен доказать не только факт выплаты заработной платы и отчисления соответствующих взносов, но и документально подтвердить реальность трудовых отношений с работником, которому выплачены соответствующие пособия.

В обоснование своей позиции, ответчик выражает несогласие с актами регионального отделения Фонда и указывает, что установленные в решении по итогам проверки обстоятельства не свидетельствуют о фиктивности трудовых отношений.

На вопрос суда о том, были ли обжалованы вышеуказанные акты регионального отделения Фонда в установленном порядке, ответчик представил письменные пояснения, в которых указал, что руководитель в силу своей юридической неграмотности не располагал сведениями о возможности и способах обжалования соответствующего Акта.

Данный довод ответчика суд отклоняет, учитывая надлежащее соблюдение страховщиком процедуры уведомления страхователя о возможностях и способах обжалования соответствующих актов.

В соответствии с ч.1,2 ст. 26.21 Закона № 125-ФЗ, страхователь имеет право обжаловать решения и иные акты ненормативного характера территориального органа страховщика (далее - акты территориального органа страховщика), действия (бездействие) его должностных лиц, связанные с осуществлением контроля за уплатой страховых взносов, полнотой и достоверностью сведений и документов, представляемых для назначения и выплаты обеспечения по страхованию, если, по мнению страхователя, акты территориального органа страховщика, действия (бездействие) его должностных лиц нарушают его права.

Акты территориального органа страховщика, действия (бездействие) его должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий орган страховщика (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

В силу ч.4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов.

Акт выездной проверки от 09.06.2023 N37002380001354 был направлен страхователю ООО «Линатекс» 13.06.2023.

Также страхователь ООО «Линатекс» надлежащим образом извещен уведомлением от 09.06.2023 № 37002380001355, о том, что рассмотрение материалов выездной проверки состоится 18.07.2023 в 11-00, согласно списка внутренних почтовых отправлений «Почта России» №325 от 13.06.2023.

Возражения в установленный срок для обжалования от страхователя ООО «Линатекс» на Акт выездной проверки от 09.06.2023 N37002380001354 не поступили.

Рассмотрев Акт выездной проверки и возражения страхователя, заместителем управляющего Отделением Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ивановской области принято Решение от 19.07.2023 № 37002380001356 о возмещении излишне понесенных расходов, в соответствии с которым страхователю ООО «Линатекс» предложено в добровольном порядке возместить расходы, излишне понесённые региональным отделением Фонда в связи с сокрытием или недостоверностью представленных сведений в сумме 113 022,00 руб. Решение было направлено страхователю по почте 25.07.2023.

При этом, в решении от 19.07.2023 № 37002380001356 о возмещении излишне понесенных расходов и в решении от 19.07.2023 № 37002380001357 о привлечении страхователя к ответственности четко указано на порядок обжалования данного решения.

Жалоба на решение от 19.07.2023 № 37002380001356 о возмещении излишне понесенных расходов, как и жалоба на решение от 19.07.2023 № 37002380001357 о привлечении страхователя к ответственности не поступали.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ответчиком не были приняты меры и не проявлена должная осмотрительность для своевременного обжалования актов проверки.

Материалами дела подтверждаются факты непредставления обществом документов, которые были истребованы Фондом с целью контроля за достоверностью и полнотой сведений, влияющих на право получения застрахованными лицами и правильностью исчисления размера соответствующего вида страхового обеспечения, а также недостоверность данных, представленных ответчиком в ходе проверки документов, в подтверждение чего истцом представлен в материалы дела акт выездной проверки от 09.06.2023 N37002380001354.

Доказательства обратного ответчиком в материалы дела не представлены, расчет предъявленных к возмещению сумм не оспорен.

Доводы ответчика, указанные в отзыве на иск, в том числе относительно наличия реальных трудовых отношений между обществом и застрахованными лицами, судом отклоняются как не подтвержденные материалами дела и представленными в него доказательствами. Иных доказательств наличия фактических трудовых отношений между ООО «Линатекс» и застрахованными лицами, ответчик не представил.

Как пояснил ответчик в своем отзыве: «на момент проверки предоставить полный пакет документов, запрошенный Фондом, не представлялось возможным, поскольку бухгалтер, который вел организацию в проверяемый период, уволился, на связь не выходил, никаких документов после него не осталось, и новому бухгалтеру пришлось по возможности восстанавливать все кадровые и бухгалтерские документы, на что требовалось определенное время. Часть документов (трудовые договора и приказы) передавались в Фонд на этапе рассмотрения Акта проверки, но это не нашло отражения в Решении.».

Суд критически относится к данной позиции ответчика, представленные страхователем во время судебного процесса документы (копии): трудовые договоры, приказы о приеме на работу и увольнении, заявление и приказ о предоставлении отпуска по беременности и родам, табели учета рабочего времени, расчетные ведомости, формы 6-НДФЛ за 2022 год, формы СЗВ-ТД, сами по себе не могут однозначно свидетельствовать об исполнении ФИО2 и ФИО3 трудовых обязанностей; часть данных документов составлялись самим страхователем и хранятся у него, что определяет возможность изменения их содержания в любое время. Указанные ранее несоответствия в представленных документах, свидетельствуют о формальности их составления с целью убедить проверяющего о наличии регулируемых ими правоотношений.

Обстоятельства в виде отсутствия порядка в кадровом и бухгалтерском документообороте организации, а так же увольнение бухгалтера, не могут рассматриваться судом в качестве уважительных причин непредставления вышеуказанных документов, поскольку данные обстоятельства являются внутренними организационными проблемами юридического лица.

Общество не представило доказательств того, что, действуя разумно и добросовестно, оно столкнулось с обстоятельствами не зависящими от него, препятствующими своевременному представлению документации в установленном порядке.

Так же ответчик сослался на то, что трудоустройство указанных лиц достоверно подтверждается поданными ООО «Линатекс» в установленном порядке и в установленные сроки сведениями по форме 6-НДФЛ за 2022 год и СЗВ-ТД и СЗВ-Стаж, направленные в ИФНС и ПФР в отношении указанных работников. По мнению ответчика, поскольку со стороны контролирующих органов сообщений о непринятии данных сведений не поступало, страхователем был сделан вывод, что все сведения получены и учтены в системах налогового и пенсионного (социального) учета в полном объеме.

Указанный довод так же не принимается судом, поскольку данные доказательства однозначно не могут свидетельствовать в пользу позиции ответчика о наличии фактических трудовых отношений, и в совокупности с выявленными Фондом нарушениями, противоречиями в представленных документах и иными представленными в материалы дела доказательствами не опровергает предъявленные истцом требования.

Под трудовым договором понимается не просто подписание трудового договора, а фактически исполнение трудовых обязанностей в рамках подписанного трудового договора согласно статье 56 Трудового Кодекса Российской Федерации.

Вопросы выплаты соответствующих пособий в связи с беременностью и родами урегулированы Федеральным законом от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее - Закон № 165-ФЗ) и Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ).

В силу статьи 8 Закона № 165-ФЗ пособие по беременности и родам; ежемесячное пособие по уходу за ребенком, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности и единовременное пособие при рождении ребенка являются страховым обеспечением.

Согласно статье 6 Закона № 165-ФЗ общество является страхователем по обязательному социальному страхованию.

Статьей 9 Закона № 165-ФЗ предусмотрено, что отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора, у застрахованных лиц (работников) - по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения трудового договора с работодателем.

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 12 Закона № 165-ФЗ страхователи обязаны выплачивать определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе за счет собственных средств.

Основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу в соответствии со статьей 22 Закона № 165-ФЗ является наступление документально подтвержденного страхового случая.

При этом обязанность своевременно представлять документы, содержащие достоверные сведения, являющиеся основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения, согласно статье 10 Закона № 165-ФЗ лежит на застрахованном лице.

В силу части 2 статьи 1.3 Закона № 255-ФЗ страховыми случаями признаются, в частности, временная нетрудоспособность застрахованного лица, беременность и роды; рождение ребенка (детей); уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 11 Закона № 165-ФЗ и пункту 18 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 № 101 «О Фонде социального страхования Российской Федерации» расходы по государственному социальному страхованию, произведенные с нарушением установленных правил или не подтвержденные документами, к зачету не принимаются и подлежат возмещению в установленном порядке.

С учётом названных положений, а также статьи 64 Трудового кодекса Российской Федерации, приём работника по трудовому договору за 16 календарных дней до наступления страхового случая сам по себе, в отсутствие доказательств фиктивности факта возложения на такое лицо трудовых обязанностей, не может рассматриваться как направленный на необоснованное возмещение денежных средств за счет Фонда социального страхования Российской Федерации. Основанием для выплаты застрахованному лицу пособий по обязательному социальному страхованию является фактическое выполнение застрахованным лицом своих трудовых функций.

Учитывая изложенное, а также проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что данные документы свидетельствует о том, что страхователь, злоупотребив своими правами, пользуясь возможностью бесконтрольного издания локальных актов, составил документы формально, с намерением убедить в наличии формальных обстоятельств для назначения и выплаты пособий за счет средств Фонда при отсутствии на то законных оснований.

Учитывая изложенное, судом делается вывод о том, что само по себе формальное соответствие требованиям законодательства представленных заявителем документов, подтверждающих заключение трудового договора, наступление страхового случая и выплату страхователем пособия застрахованным лицам, не является безусловным основанием для возмещения Фондом страхователю расходов по обязательному социальному страхованию.

Статьей 10 Гражданского кодекса Российской Федерации установлен запрет на действия граждан и юридических лиц, осуществляемых исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах.

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 29.06.2004 № 2901/4 указано, что работодатель вправе принять на работу любое лицо и установить ему вознаграждение в любом размере. Однако, решение вопроса по правомерности предъявления к зачету расходов, произведенных в пользу застрахованного лица, не может ставиться в зависимость от наличия у работодателя полномочий в сфере гражданско-правовых отношений.

Из существа вышеуказанных нормативных актов и пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» следует, что возмещение средств из Фонда социального страхования является восстановительной мерой, направленной на компенсацию реальных затрат страхователя, а создание заявителем искусственной ситуации для получения средств фонда является основанием для отказа в удовлетворении требования о возмещении таких расходов.

Анализ приведенных норм свидетельствует о наличии причинно-следственной связи между уплатой взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации на основании реальных трудовых отношений с целью формирования финансовой основы для осуществления последующих выплат и возникновением у Фонда социального страхования Российской Федерации обязанности компенсировать произведенные добросовестным страхователем расходы, связанные с выплатой пособий. При этом недопустима существенная диспропорция между платежами, которые вносятся работодателем в Фонд социального страхования Российской Федерации и из которых формируются его средства, и страховым обеспечением, выплачиваемым из этих средств. Иное приведет к нарушению конституционных принципов справедливости, юридического равенства и сбалансированности прав и обязанностей.

Суд исходит из того, что финансирование Фондом расходов на цели обязательного социального страхования основано на принципе аккумулирования средств, уплачиваемых страхователями в бюджет фонда в виде страховых взносов от заработной платы застрахованных лиц, с последующим использованием их на возмещение расходов, производимых страхователями на выплату страхового обеспечения. Приём на работу сотрудника незадолго до наступления страхового случая с целью получения пособий за счет средств бюджета фонда, не подкрепленный поступлениями от уплаты страховых взносов, ухудшает финансовое состояние фонда, и, как следствие, причиняет ущерб другим участникам обязательного социального страхования, в том числе другим застрахованным лицам, а, значит, является злоупотреблением предоставленным законодательством правом на получение пособий за счет средств фонда; указанное не соответствует положениям пункта 1 статьи 10 Гражданского кодекса РФ.

С учётом изложенного, судом делается вывод о том, что обществом не соблюдены условия, необходимые для зачета и возмещения расходов по обязательному социальному страхованию в заявленном размере, поскольку документально не подтверждено наличие реальных трудовых отношений с застрахованными лицами, в пользу которых выплачивались соответствующие пособия.

При совокупности указанных обстоятельств заявителем законно и обоснованно заявлено требование о взыскании излишне выплаченных пособий в сумме 113 022 руб., ввиду отсутствия достаточных и непротиворечивых доказательств фактического осуществления ФИО2 и ФИО3 заявленной трудовой функции, за которую обществом установлена заработная плата согласно трудовому договору.

Судом не принимаются доводы общества, как не основанные на правильном толковании норм действующего законодательства; представленными в дело доказательствами не подтверждается наличие обстоятельств, исключающих законность и обоснованность решения Фонда, оспариваемого заявителем.

Поскольку материалами дела подтвержден факт излишней выплаты застрахованному лицу пособий в размере 113 022 руб. в связи с представлением недостоверной информации и установлением факта фиктивных трудовых отношений, заявленная сумма по смыслу части 2 статьи 15.1 Федерального закона N 255-ФЗ представляет сумму убытков, понесенных истцом, требование о взыскании излишне перечисленных уплаченных пособий подлежит удовлетворению.

Удовлетворяя исковые требования о взыскании штрафов за непредставление документов в установленный срок, и предоставление недостоверных сведений в общем размере 7 200 руб., суд исходит из следующего.

Согласно ст. 15.2 Федерального закона № 255-ФЗ представление страхователем недостоверных сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, или их сокрытие, повлекшие излишне понесенные расходы на выплату страхового обеспечения, влечет взыскание со страхователя штрафа в размере 20 процентов от суммы излишне понесенных расходов, но не более 5 000 рублей и не менее 1 000 рублей.

Расходы, излишне понесенные Фондом социального страхования Российской Федерации в связи с представлением страхователем недостоверных сведений и документов, влияющих на получение застрахованным лицом страхового обеспечения, составили 113 022 рубля, 20 процентов от которых - более 5 000 рублей, а именно 22 604 рублям 40 копейкам.

Также согласно п. 1 ст. 15.2 Федерального закона № 255-ФЗ отказ в представлении или непредставление в установленный срок страхователем в территориальный орган страховщика документов (их копий, заверенных в установленном порядке), необходимых для осуществления контроля за полнотой и достоверностью сведений и документов, представляемых для назначения и выплаты страхового обеспечения, влечет взыскание со страхователя штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В связи с этим ОСФР по Ивановской области вынесено решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством от 19 июля 2023 года № 37002380001357 и наложении штрафа в размере 7 200 рублей, а именно штрафа за отказ в предоставлении или непредоставлении документов в сумме 2 200 рублей и штрафа за представление недостоверных сведений и документов в сумме 5 000 рублей.

На основании указанных решений ОСФР по Ивановской области сформированы требование от 18 августа 2023 года № 3700231200003301 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в сумме 7 200 рублей, требование от 18 августа 2023 года № 370023800007301 о возмещении излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения в сумме 113 022 рубля.

Указанные требования направлены в адрес ООО «Линатекс» 21 августа 2023 года посредством почтовой связи.

Однако данные документы оставлены страхователем без рассмотрения, денежные средства в адрес ОСФР по Ивановской области до настоящего времени не поступили.

Расчет штрафа судом проверен, признан верным, контррасчета в деле не имеется, в связи с чем исковые требования о взыскании штрафа в указанном размере так же подлежат удовлетворению.

Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при удовлетворении заявленных требований, расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика. Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию в доход Федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 167-170, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Линатекс» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в пользу отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ивановской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) денежные средства в виде излишне выплаченных пособий в размере 113 022 руб., а так же сумму штрафов за непредставление документов в установленный срок, и предоставление недостоверных сведений в общем размере 7 200 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Линатекс» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в доход федерального бюджета 4 607 руб. госпошлины по иску.

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия. Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Ивановской области.


Судья Калюжный А.Н.