Решение от 14 февраля 2024 г. по делу № А40-285807/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-285807/23-20-876
г. Москва
14 февраля 2024 г.
Резолютивная часть решения объявлена 08 февраля 2024 г.

Полный текст решения изготовлен 14 февраля 2024 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Ладика Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании в зале судебных заседаний № 8019

дело по заявлению

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ОЛД СТРИТ ДЕВЕЛОПМЕНТ" (117312, Г. МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ АКАДЕМИЧЕСКИЙ, ВАВИЛОВА УЛ., Д. 13А, ЭТАЖ 2, ПОМ./КОМН. I/12, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 30.11.2005, ИНН: <***>)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 36 ПО Г. МОСКВЕ (119192, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании безнадежной ко взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке указанную в Детализации отрицательного сальдо (задолженности), единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 11 ноября 2023 года задолженность налогоплательщика в размере 2 794 000 руб. 08 коп.

В судебное заседание явились:

от заявителя: ФИО2, дов. от 09.01.2024 № 048/ОСД/Д, паспорт, диплом;

от заинтересованного лица: ФИО3, дов. от 15.05.2023 № 03/012905, уд., диплом,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью "Олд Стрит Девелопмент" (далее – Истец, Общество) обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением к ИФНС России № 36 по г. Москве (далее – Ответчик, налоговый орган, Инспекция) о признании безнадежной ко взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке указанной в Детализации отрицательного сальдо (задолженности), единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 11 ноября 2023 года задолженности налогоплательщика в размере 2 794 000 руб. 08 коп.

Представитель Истца в судебном заседании поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении, с учетом уточнений, принятых судом в порядке ст.49 АПК РФ и письменных возражениях.

Представитель Ответчика возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление и письменных пояснениях.

Суд, выслушав объяснения представителей сторон и исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из искового заявления, Истцом от налогового органа получена Детализация отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 11.11.2023 года (код формы документа по КНД 1120492, номер и дата документа: № 17410263 от 11.11.2023 года) (далее - «Детализация»), в соответствии с которой Истец имеет общую задолженность в размере 2 794 000 руб. 08 коп., включая:

а)задолженность по оплате налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 2018 год в размере 633 156,38 руб.;

б)задолженность по оплате налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 2019 год в размере 888 893,00 руб.;

в)задолженность по пеням в размере 1 230 397 руб. 08 коп.;

г)задолженность по штрафам в размере 41 553 руб. 64 коп.

Не согласившись с указанной Детализацией заявитель обратился в суд о признании безнадежной ко взысканию задолженность налогоплательщика в размере 2 794 000 руб. 08 коп.

Инспекция в отзыве на заявление сообщает, что Задолженность, которую Общество просит признать безнадежной ко взысканию образовалась на основании принятых Инспекцией решений №878, 3671, 3665 от 21.05.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При этом ею в установленные законом сроки приняты меры ко взысканию задолженности ООО "Олд Стрит Девелопмент", в связи с чем основания для признания задолженности безнадежной ко взысканию отсутствуют.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд соглашается с позицией налогового органа и при этом исходит из следующего.

Как указывает налоговый орган и следует из материалов дела, Указанная задолженность образовалась на основании принятых ИФНС России № 22 по г. Москве решений № 878, 3671, 3665 от 21.05.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Из положений статьи 46 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налога, пеней влечет, по общему правилу, принудительное исполнение такой обязанности путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

Взыскание налога, пеней производится по решению налогового органа путем направления поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов нал ого плательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о таких счетах, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В отношении довода заявителя о пропуске предельного срока на принудительное взыскание заложенности по налогу на имущество организаций, судом установлено следующее.

В соответствии с пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ, безнадежной ко взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 31 Постановления от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Однако соответствующие доводы о несоблюдении указанных сроков могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании ст. 70 НК РФ, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, принятого в соответствии со статьей 46 НК РФ, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам ст. 46 НК РФ

Истцом не обжаловались в судебном порядке требование об уплате налога, пеней и штрафа и решение о взыскании налога, пеней, штрафа, принятые Инспекцией в порядке ст. 46 НК РФ.

Согласно правовой позиции, выраженной в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.02.2013 N 11254/12, от 29.11.2011 N 7551/11, от 21.06.2011 N 16705/10, при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога.

Аналогичная позиция выражена в пункте 6 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации, доведенном до арбитражных судов информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71.

Поскольку предметом настоящего спора является признание задолженности безнадежной ко взысканию, предметом оценки арбитражного суда в рамках рассмотрения настоящего спора является принятие Инспекцией мер по принудительному взысканию задолженности во внесудебном порядке и соблюдение сроков на взыскание.

Таким образом, превышение сроков осуществления мероприятий налогового контроля само по себе не лишает налоговый орган права на принятие мер внесудебного взыскания, предусмотренных статьями 46, 47 НК РФ.

Применительно обстоятельствам настоящего спора судом установлено следующее.

После вступления в силу решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Заявителю направлены Требования № 28318, 28319, 28320 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11.08.2021.

В отношении неуплаченной в добровольном порядке суммы задолженности, пеней и штрафа по вышеуказанным требованиям, Инспекцией применен весь комплекс мер принудительного взыскания предусмотренных статьями 46, 47 НК РФ:

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 28318, 28319, 28320 от 11.08.2021;

- решение № 6894 от 15.09.2021 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках;

- решение № 3467 от 16.12.2021 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика;

- постановление № 3441 от 16.12.2021 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика.

Согласно сведениям службы судебных приставов исполнительное производство возбужденное по постановлению № 3467 от 16.12.2021 прекращено в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества (п.3 ч.1 ст.46 Федерального закона "Об исполнительном производстве").

Также суд обращает внимание на то, что с 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в НК РФ внесены изменения, исходя из которых, контроль своевременности и полноты уплаты налогов и взносов осуществляется через единый налоговый счет.

Согласно пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика формируется и подлежит учету на его едином налоговом счете.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных частью 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

В частности, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания до 01.01.2023.

Постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика направленные до 31.12.2022 года судебному приставу-исполнителю подлежат исполнению в порядке, действовавшему до 01.01.2023. При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

С учетом сформированного отрицательного сальдо ЕНС в адрес должника выставлено Требование об уплате задолженности № 2412 от 17.06.2023 (с учетом продления срока направления требований постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500), в которое включена общая сумма задолженности, не погашенная в результате своевременно предпринятых налоговым органом мер по ее принудительному взысканию в порядке, действовавшем до 01.01.2023, в отношении которой службой судебных приставов-исполнителей возбуждались исполнительные производства.

В связи с отсутствием добровольной уплаты по Требованию № 2412 от 17.06.2023, Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках № 1540 от 25.09.2023 на сумму 2 761 022 руб. 34 коп.

В связи с недостаточностью денежных средств на расчетных счетах должника, Инспекцией в порядке ст. 47 НК РФ, вынесено постановление о взыскании налогов (сборов), пеней, а также штрафа за счет имущества должника № 538 от 23.11.2023 на сумму 630 735 руб. 14 коп.

На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство № 185803/23/98097-ИП от 27.11.2023.

Меры принудительного взыскания, оформленные указанными документами, не сняты, не отозваны и продолжают действовать в настоящее время. Согласно сведениям из официального сайта ФССП России исполнительное производство не окончено.

С учетом вышеизложенного, задолженность не может быть признана безнадежной, если налоговым органом реализован весь комплекс мероприятий по ее взысканию.

В связи с изложенным, суд соглашается с налоговым органом и считает, что требования налогоплательщика о признании безнадежной ко взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке указанной в Детализации отрицательного сальдо (задолженности) Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 11 ноября 2023 года (код формы документа по КНД 1120492, номер и дата документа: № 17410263 от 11 ноября 2023 года) задолженности Налогоплательщика в размере 2 794 000 (два миллиона семьсот девяносто четыре тысячи) руб. 08 коп., удовлетворению не подлежат.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении исковых требований Общества с ограниченной ответственностью "Олд Стрит Девелопмент" о признании безнадежной ко взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке указанной в Детализации отрицательного сальдо (задолженности) Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 11 ноября 2023 года (код формы документа по КНД 1120492, номер и дата документа: № 17410263 от 11 ноября 2023 года) задолженности Налогоплательщика в размере 2 794 000 (два миллиона семьсот девяносто четыре тысячи) руб. 08 коп., включая:

а)задолженность по оплате налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 2018 год в размере 633 156 (шестьсот тридцать три тысячи сто пятьдесят шесть) руб. 38 коп.;

б)задолженность по оплате налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения за 2019 год в размере 888 893 (восемьсот восемьдесят восемь тысяч восемьсот девяносто три) руб. 00 коп.;

в)задолженность по пеням в размере 1 230 397 (один миллион двести тридцать тысяч триста девяносто семь) руб. 08 коп.;

г)задолженность по штрафам в размере 41 553 (сорок одна тысяча пятьсот пятьдесят три) руб. 64 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Судья Е.В. Ладик