Решение от 8 апреля 2018 г. по делу № А29-16946/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

ул. Орджоникидзе, д. 49а, г. Сыктывкар, 167982

8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А29-16946/2017
08 апреля 2018 года
г. Сыктывкар


Резолютивная часть решения вынесена 07 марта 2018 года, полный текст решения изготовлен 08 апреля 2018 года.

Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Басманова П.Н., рассмотрев заявление Акционерного общества «Расчетный центр» о составлении мотивированного решения по делу № А29-16946/2017, возбужденному по заявлению Акционерного общества «Расчетный центр» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) о признании незаконным и отмене постановления,



установил:

Акционерное общество «Расчетный центр» (далее – АО «Расчетный центр», заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением о признании недействительным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару (далее – ИФНС России по г. Сыктывкару, ответчик) о назначении административного наказания от 29.11.2017 № 19-06/003-1.

Определением суда от 17.01.2018 заявление принято к производству в порядке упрощенного производства. Стороны, в силу положений статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства. На основании пункта 3 части 1 статьи 227 АПК РФ рассмотрение дела назначено в порядке упрощенного производства, к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Федеральное государственное унитарное предприятие «Почта России» (далее – ФГУП «Почта России»).

Общество полагает, что ФГУП «Почта России», принимая денежные средства с плательщиков и зачисляя их на свой специальный банковский счет, осуществляет последующее перечисление данных денежных средств на обычный расчетный центр АО «Расчетный центр», что прямо запрещено законом. Механизм, при котором АО «Расчетный центр» могло запретить принимать денежные средства от ФГУП «Почта России» и возвратить полученные денежные средства с расчетного счета обратно на специальный счет ФГУП «Почта России» отсутствует. В данном случае ФГУП «Почта России» злоупотребляет правом. Вина АО «Расчетный центр» в совершении административного правонарушения отсутствует. АО «Расчетный центр» не является поставщиком услуг, таковым является управляющая организация. АО «Расчетный центр» является оператором по приему платежей, поскольку в рамках заключенных договором с управляющими компаниями аккумулирует денежные средства, поступающие от населения в качестве платы за жилье и коммунальные услуги, на своих расчетных счетах. Кроме того, АО «Расчетный центр» не осуществляет каких-либо операций с наличными денежными средствами. Подробно доводы изложены в заявлении и дополнениях.

ИФНС России по г. Сыктывкару представлен отзыв, согласно которому административный орган считает оспариваемое постановление законным и обоснованным.

Согласно части 1 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) решение по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, принято путем подписания судьей резолютивной части решения 07.03.2018.

АО «Единый расчетный центр» обратилось в суд с заявлением о составлении мотивированного решения по делу. Заявление подано в установленный частью 2 статьи 229 АПК РФ срок.

В соответствии с частью 1 статьи 229 АПК РФ решение арбитражного суда по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, принимается немедленно после разбирательства дела путем подписания судьей резолютивной части решения и приобщается к делу.

Принятая по результатам рассмотрения дела резолютивная часть решения размещается на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» не позднее следующего дня после дня ее принятия.

07.03.2018 на основании части 1 статьи 229 АПК РФ судом вынесена резолютивная часть решения по настоящему делу, в соответствии с которой в удовлетворении заявленных требований АО «Единый расчетный центр» отказано.

В соответствии с частью 2 статьи 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В этом случае арбитражным судом решение принимается по правилам, установленным главой 20 настоящего Кодекса, если иное не вытекает из особенностей, установленных настоящей главой.

Мотивированное решение арбитражного суда изготавливается в течение пяти дней со дня поступления от лица, участвующего в деле, соответствующего заявления.

Согласно части 2 статьи 18 АПК РФ дело, рассмотрение которого начато одним судьей или составом суда, должно быть рассмотрено этим же судьей или составом суда. Письмом от 13.03.2018 АО «Единый расчетный центр» уведомлено о составлении мотивированного решения по настоящему делу после выхода судьи, который вынес решение, из отпуска. Мотивированное решение по настоящему делу с учетом действующего процессуального законодательства изготовлено 08.04.2018.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

В период с 01.08.2017 по 04.10.2017 ИФНС России по г. Сыктывкару проведена проверка соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники, полноты учета выручки денежных средств и порядка работы с денежной наличностью, использования платежными агентами поставщиками, осуществляющими деятельность по приему платежей физических лиц специальных банковских счетов для осуществления расчетов в АО «Расчетный центр».

В ходе проверки установлено, что основным видом деятельности АО «Расчетный центр» является управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (код по ОКВЭД2: 68.32), применяется упрощенная система налогообложения.

Между АО «Расчетный центр» (заказчик) и ФГУП «Почта России» (исполнитель) заключен договор от 13.11.2010 № 11.2.3-15-1/190 на прием, обработку и перечисление платежей населения за жилищно-коммунальные услуги. Административным органом установлено, что данный договор расторгнут сторонами 01.11.2017 на основании уведомления заказчика от 01.11.2017 № 1-11/3030.

В соответствии с пунктом 1.1 договора заказчик поручает, а исполнитель принимает на себя обязанности по приему платежей от населения за жилищно-коммунальные услуги в пользу заказчика во всех отделениях почтовой связи по г .Сыктывкару. Заказчик обязуется оплатить оказанную услугу согласно договора.

Пунктом 2.1.2 договора установлено, что исполнитель обязуется ежедневно, исключая выходные и праздничные дни, производить перечисление суммы, принятых от плательщиков платежей на расчетный счет АО «Расчетный центр» за вычетом вознаграждения.

Согласно Положению о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 16.07.2012 № 385-П, Положения о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения, утвержденного Банком России 27.02.2017 № 579-П, счет № 40821 – «специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика». Его назначение – специальный банковский счет, открываемый платежным агентам, банковским платежным агентам (субагентам), поставщикам для зачисления и списания денежных средств в соответствии с законодательством.

Для совершения указанных операций АО «Расчетный центр» 21.09.2016 открыл специальный банковский счет № <***> в отделении № 8617 Сбербанка России в г. Сыктывкаре. За проверяемый период специальный счет АО «Расчетный счет» в расчетах с платежным агентом ФГУП «Почта России» не использовался.

ИФНС России по г. Сыктывкару установила, что в нарушение пункта 14 статьи 4 Закона № 104-ФЗ АО «Расчетный центр» в проверяемом периоде получало денежные средства, принятые платежным субагентом ФГУП «Почта России» в качестве платежей, на банковский счет: № <***>, открытом в ПАО «Северный народный банк», не являющимся специальным банковским счетом.

Согласно выпискам по операциям на расчетном счете № <***> организации, ФГУП «Почта России» в проверяемом периоде перечисляло АО «Расчетный центр» денежные средства в счет оплаты по договору возмездного оказания услуг по расчету размера платежей за жилое помещение и коммунальные услуги от 13.11.2010 № 11.2.3-15-1/190: 21.09.2017 на сумму 1 254 084,55 руб., 22.09.2017 – 940 226,82 руб., 23.09.2017 – 539 809,08 руб., 24.09.2017 – 30 039,43 руб., 25.09.2017 – 516 169,86 руб., 26.09.2017 – 290 664,32 руб., 27.09.2017 – 236 141,62 руб., 28.09.2017 – 139 392,54 руб., 28.09.2017 – 714 250,38 руб., 30.09.2017 – 83 028,65 руб., 01.10.2017 – 16 874,14 руб., 02.10.2017 – 482455,76 руб., 04.10.2017 – 516169,86 руб., на общую сумму 5 769 306 руб. 81 коп.

Учитывая сроки привлечения к административной ответственности, административный орган вменил в вину Общества следующие поступившие платежи на общую сумму 1 098 528 руб. 41 коп.: 30.09.2017 – 83 028,65 руб., 01.10.2017 – 16 874,14 руб., 02.10.2017 – 482455,76 руб., 04.10.2017 – 516169,86 руб.

Факт совершения административного правонарушения подтверждается протоколом об административном правонарушении от 23.11.2017, актом проверки полноты учета выручки денежных средств, порядка работы с денежной наличностью, использования специальных банковских счетов от 26.10.2017 № 19-15/003, с приложениями.

Административный орган в отношении Общества составил 23.11.2017 протокол об административном правонарушении и постановлением от 29.11.2017 № 19-06/003-1 привлек АО «Расчетный центр к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с данным постановлением Общество обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с требованием признать его недействительным.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Исходя из диспозиции данной нормы событие рассматриваемого правонарушения может образовывать любое из перечисленных деяний, в том числе неиспользование специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов по оплате товаров (работ, услуг). В этом случае субъектами административной ответственности являются платежные агенты, банковские платежные агенты, банковские платежные субагенты и поставщики.

Отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации, регулируются Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее - Закон № 103-ФЗ).

На основании части 1 статьи 3 названного Закона под деятельностью по приему платежей физических лиц в целях данного Федерального закона признается прием платежей физических лиц, прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Сбор платы за коммунальные услуги с физических лиц во исполнение агентского договора является деятельностью, регулируемой Законом № 103-ФЗ.

Пунктами 3, 4 статьи 2 указанного Закона предусмотрено, что платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент. Оператор по приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона № 103-ФЗ поставщиком является юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации;

Частью 14 статьи 4 Закона № 103-ФЗ установлено, что платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

В соответствии с частью 4 статьи 8 Закона № 103-ФЗ прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, указанный в частях 14 и 15 статьи 4 настоящего Федерального закона, а также получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, указанными в части 18 статьи 4 настоящего Федерального закона, не допускаются.

Материалами дела подтверждается и Обществом не оспаривается, что АО «Расчетный центр» является оператором по приему платежей (платежей).

АО «Расчетный центр» на основании договоров, оказывая услуги по приему платежей от физических лиц за жилищные и коммунальные услуги, выступает в качестве платежного агента по сбору платы за жилищные и коммунальные услуги (оператор по приему платежей).

Как обоснованно указанно административным органом, выступая в качестве оператора по приему платежей, АО «Расчетный центр» привлекло в качестве платежного субагента ФГУП «Почта России», принимающее платежи от населения за жилищно-коммунальные услуги в пользу АО «Расчетный центр» (на основании договора от 13.11.2010 № 11.2.3-15-1/190), которое, в свою очередь, перечисляло денежные средства со своего счета на расчетный счет АО «Расчетный центр».

Вместе с тем в проверяемом периоде на расчетный счет Общества № <***>, открытом в ПАО «Северный народный банк», не являющимся специальным банковским счетом, от платежного субагента поступили денежные средства в размере 1 098 528 руб. 41 коп. (30.09.2017 – 83 028,65 руб., 01.10.2017 – 16 874,14 руб., 02.10.2017 – 482455,76 руб., 04.10.2017 – 516169,86 руб.), полученные от иных лиц в качестве платы за жилищно-коммунальные услуги.

При этом специальный счет АО «Расчетный счет» № <***>, открытый в отделении № 8617 Сбербанка России в г. Сыктывкаре, в расчетах с платежным субагентом ФГУП «Почта России» не использовался.

Однако в силу прямого указания части 14 статьи 4 и части 4 статьи 8 Закона № 103-ФЗ АО «Расчетный центр» должен был аккумулировать данные денежные средства на специальном расчетном счете.

При этом суд считает необходимым отметить, что если банковский счет в целом предназначен для учета денежных средств владельца счета, то специальный банковский счет предназначен для учета и обособления денежных средств от иных денежных средств владельца счета. Если первый открывается на основании договора банковского счета, по которому банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет клиента денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету (п. 1 ст. 845 ГК), то специальный банковский счет открывается на основании договора специального счета.

Поскольку в силу положений Закона № 103-ФЗ расчеты с платежным агентом при приеме платежей должны производиться с использованием специального банковского счета, неиспользование АО «Расчетный центр» специального банковского счета для зачисления денежных средств образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ.

АО «Расчетный центр» осуществляло деятельность по приему наличных денежных средств от населения в качестве платы за жилищно-коммунальные услуги с использованием посредника – ФГУП «Почта России», который выступает в качестве платежного субагента.

Доводы Общества о том, что в данном случае платежный субагент нарушил положения Закона № 103-ФЗ и вина АО «Расчетный центр» отсутствует, судом не принимаются, поскольку заявитель не был лишен возможности соблюсти вышеуказанные положения законодательства путем заключения договора и внесения в него соответствующих изменений с ФГУП «Почта России» таким образом, чтобы последнее перечисляло денежные средства на специальный банковский счет Общества. Условиями договора от 13.11.2010 была установлена обязанность ФГУП «Почта России» перечислять денежные средства на расчетный счет Общества, который, как установлено административным органом, не является специальным.

Относительно доводов о том, что АО «Расчетный центр» не является поставщиком услуг, суд считает необходимым отметить, что из оспариваемого постановления следует, что административный орган, соглашаясь с данной позицией Общества, отнес его не к поставщику услуг, а к платежному агенту.

Ссылка на необоснованное указание ответчиком части 4 статьи 8 Закона № 103-ФЗ судом не принимается, поскольку данная норма относится не только к поставщикам услуг, но и к платежным агентам, к которым в данном случае относится АО «Расчетный центр».

При назначении административного наказания Обществу административным органом учитывался характер совершенного административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица. Штраф назначен в минимальном размере.

Судом не установлено нарушений процедуры привлечения к ответственности, свидетельствующих о незаконности оспариваемого постановления. Оспариваемое постановление вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности.

Оснований для вывода о малозначительности правонарушения суд не усматривает, соответствующие доводы лица, участвующие в деле, не заявляли.

С учетом изложенного, основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют.

Руководствуясь статьями 167-170, 180-181, 211, 227-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Разъяснить, что лица, участвующие в деле, вправе обратиться в суд с заявлением о составлении мотивированного решения арбитражного суда в течение пяти дней со дня размещения настоящего решения (резолютивной части) на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (в Картотеке арбитражных дел http://kad.arbitr.ru/).

3. Решение суда подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров) с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия (резолютивной части решения), а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья П.Н. Басманов