Решение от 16 марта 2022 г. по делу № А32-21645/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А32-21645/2021
г. Краснодар
16 марта 2022 г.
Резолютивная часть решения объявлена 10 марта 2022 года

Решение в полном объеме изготовлено 16 марта 2022 года


Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Дуб С.Н., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черновой Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Краснодар,

к ИФНС России № 4 по г. Краснодару, г. Краснодар,

к Управлению Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю, г. Краснодар,

третье лицо: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Краснодарскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>).


в котором просит:

- признать незаконными действия ИФНС России № 4 по г. Краснодару, выразившиеся в вынесении требования №75022 от 19.03.2021 г. и решения №7768 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 23.04.2021 г.

- взыскать с ИФНС России №4 по г. Краснодару 5 436 (Пять тысяч четыреста тридцать шесть) рублей 81 копейка, в том числе: необоснованно взысканную денежную сумму в размере 5 524 (Пять тысяч пятьсот двадцать четыре) рубля 26 копеек, переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 87 (Восемьдесят семь) рублей 45 копеек.

- отменить начисленные пени за период 2017-2020 годы в размере 132,34 рублей.


при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ИП ФИО1- паспорт,

от заинтересованных лиц: ИФНС- ФИО2- по доверенности от 13.01.2020, УФНС- ФИО3- по доверенности от 23.11.2020,

от третьего лица: ФИО4- по доверенности от 18.01.2022,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ГАММА» (далее - заявитель, Общество, налогоплательщик), обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просит:

1. Признать недействительными ненормативные акты Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по городу Краснодару: Сообщение об исчислении земельного налога от 08.05.2021 № 43017, Требование от 11.06.2021 № 33620 об уплате налога, Письмо от 18.06.2021 № 12-16/19267 и Письмо от 18.08.2021 № 12-16/26596@ - в части применения ставки земельного налога за период 2020 года в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении земельного участка, общей площадью 7 448 кв.м., расположенного по адресу: <...>, кадастровый номер 23:43:0404002:84.

2. Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару произвести перерасчет земельного налога за период 2020 года в отношении земельного участка, общей площадью 7 448 кв.м., расположенного по адресу: <...> – кадастровый номер 23:43:0404002:84 – с применением ставки налога в размере 0,31 процента от кадастровой стоимости указанного земельного участка.

Заявитель в судебном заседании 12.08.2021 уточнил требование, просил взыскать:

- 5 524,26 руб. необоснованно взысканные денежные средства,

- 87,45 руб. переплата страховых взносов,

- 134,46 руб. пеня,

- 2 300 руб. расходов по оплате государственной пошлины,

- 335,44 руб. почтовые расходы,

- 800 руб. платежные поручения в банке.

Уточнение судом принято.

Заявитель требование по заявлению поддержал.

Представители заинтересованных лиц по требованию возражали.

Представитель третьего лица по требованию возражала.

Суд, исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.

Из материалов дела следует, что 19.03.2021 года инспекцией ФНС России № 4 по г. Краснодару (далее - налоговый орган, Инспекция) выставлено требование № 75022 и 23.04.2021 вынесено решение № 7768 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

С принятыми мерами взыскания заявитель не согласен.

Суд, исследовал материалы дела, приходит к выводу о том, что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса

Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно частям 4, 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. Каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 23, 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса ИП ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 430 Кодекса, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из материалов дела следует, что ИП ФИО1 с 30.07.2020 состоит на учете в Инспекции в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее – НПД), согласно принятому 27.11.2018 Федеральному закону № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход» (далее – Закон).

Применять специальный налоговый режим в виде НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 Закона.

В соответствии со статьей 4 Закона налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

Согласно пункту 11 статьи 2 Закона индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима (Письмо ФНС России от 06.02.2020 № СД-4-3/1866@).

При этом статьей 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» для физических лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», предусмотрено добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Таким образом, самозанятые (и физические лица, и индивидуальные предприниматели) производят отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации только в случае вступления в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (Письмо ФСС РФ от 28.02.2020 № 02-09-11/06-04-4346).

Инспекцией, согласно положениям статьи 430 Кодекса и с учетом наличия с 30.07.2020 у Заявителя статуса плательщика НПД, произведены начисления по страховым взносам в качестве индивидуального предпринимателя за периоды, начиная с 01.01.2017 по 30.07.2020, в том числе:

- страховые взносы на ОПС в сумме:

23 400,00 руб. - за 2017 год,

26 545,00 руб. - за 2018 год,

29 354,00 руб. - за 2019 год,

18 753,55 руб. – за 2020 год (01.01.2020-30.07.2020);

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в сумме:

4 590,00 руб. - за 2017 год,

5 840,00 руб. - за 2018 год,

6 884,00 руб. - за 2019 год.

4 869,87 руб. – за 2020 год (01.01.2020-30.07.2020).

Кроме того, Инспекцией произведены начисления страховых взносов на ОПС в размере 1% от дохода плательщика, превышающего 300 000,00 руб.:

- за 2017 год в сумме 11 746,09 руб. (сумма дохода 1 474 609,00 руб. – 300 000,00 руб.) * 1%,

- за 2018 год в сумме 2 538,24 руб. (сумма дохода 553 824,00 руб. – 300 000,00 руб.) * 1%,

- за 2019 год в сумме 4 539,99 руб. (сумма дохода 753 999,00 руб. – 300 000,00 руб.) * 1%.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Кодекса).

Как следует из материалов дела, задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за периоды после 01.01.2017 на выплату страховой пенсии составила 5 524,26 руб. (116 876,87 руб. начислено - 111 352,61 руб. уплачено с 01.01.2017 по 30.07.2020), пеня - 188,37 рублей.

Основанием для принудительного взыскания послужило не полное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в установленный законодательством срок - 31.12.2020, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Инспекцией сформировано и направлено требование от 19.03.2021 № 75022 на сумму 5584.52 рубля, а именно:

- «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)» ОКТМО 03701000 по виду платежа «налог» - 5524.26 рубля, по виду платежа «пеня» - 60.26 рублей.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на выплату страховой пенсии Инспекцией 19.03.2021 сформировано требование об уплате налога сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 75022 на общую сумму задолженности – 5 584,52 руб., в том числе по страховым взносам в фиксированном размере на выплату страховой пенсии по виду платежа «налог» – 5 524,26 руб., по виду платежа «пеня» – 60,26 рублей.

Срок уплаты по требованию – не позднее 16.04.2021.

Данное требование 19.03.2021 направлено Заявителю по ТКС. Также в адрес ИП ФИО1 требование от 19.03.2021 № 75022 направлено 06.04.2021 по почте, что подтверждается списком № 29 (Партия 13841) заказной почтовой корреспонденции (ШПИ 80084159110007). Кроме того, получение требования Заявителем подтверждено.

В связи с отсутствием уплаты по указанному требованию, Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств со счета в банках от 23.04.2021 № 7768 и направлены инкассовые поручения от 23.04.2021 № 29996,29995 на сумму 5584.52 рубля в МОСКОВСКИЙ ФИЛИАЛ АО КБ "МОДУЛЬБАНК". В соответствии со ст. 76 НК РФ Инспекцией принято решение о приостановлении операции по счетам от 23.04.2021 № 12092.

В связи с погашением задолженности, принято решение об отмене приостановления операций по счетам от 30.04.2021 по решению о приостановлении операций по счетам от 23.04.2021 № 12092. Электронный файл направлен в банк.

Суд приходит к выводу об отклонении довода заявителя о том, что платежи по страховым взносам за период с 2017 по 2020 год произведены в полном объеме, с учетом платежных поручений № 15 от 28.06.2017, № 22 от 28.09.2017 ввиду следующего.

Судом установлено наличие данных платежей в карточке расчетов налогоплательщика, что подтверждено Инспекцией.

Вместе с тем, данные платежи в базе данных Инспекции отражены в отдельной карточке:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года). В результате уплаты данных страховых взносов у ФИО1 возникла переплата в размере 5611,68 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года).

Таким образом, переплата в размере 5611,68 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), в результате самостоятельной оплаты индивидуальным предпринимателем по неверным реквизитам.

Суд учел, что заявителем в течении трех лет не предпринято мер по сверке расчетов и по уточнению данных платежей.

В силу ст. 78 НК РФ возврат данной переплаты не возможен, поскольку заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Данная позиция отражена в определении Верховного суда Российской Федерации от 21.05.2021 по делу № А50-36354/2019, в решении Арбитражного суда Краснодарского края от 07.06.2021 по делу № А32-6410/2021.

Принимая во внимание вышеуказанные нормы права и обстоятельства дела, правовые основания для удовлетворения требований индивидуального предпринимателя отсутствуют.

Согласно ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличие у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действие (бездействие).

Налоговый орган представил суду доказательства, подтверждающие правомерность, законность и обоснованность вынесения оспариваемых не нормативно-правовых актов.

Судом не принимаются доводы заявителя, изложенные в заявлении, как не основанные на верном толковании норм действующего законодательства, так и не соответствующие фактическим обстоятельствам дела, установленным судом.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины по заявлению относятся на заявителя.

Руководствуясь ст. 120 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 27, 29, 65, 156, 167-170, 176, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.



Решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.


Судья С.Н. Дуб