Решение от 3 ноября 2021 г. по делу № А11-6819/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ

600005, г. Владимир, Октябрьский проспект, 19

http://www.vladimir.arbitr.ru; http://www.my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А11-6819/2021
3 ноября 2021 года
г. Владимир


Резолютивная часть решения объявлена 27.10.2021

В полном объеме решение изготовлено 03.11.2021

Арбитражный суд Владимирской области в составе судьи Давыдовой Н.Ю.

рассматривает в открытом судебном заседании заявление акционерного общества "Шихобалово" (601817, Владимирская область, Юрьев-Польский район, <...>, этаж 2, пом. 4, ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании незаконными и отмене постановлений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Владимирской области (601800, <...> д 45, ОГРН <***>, ИНН <***>) от 13.05.2021 № 33262113200027400004, № 33262113200013500004, № 33262113200033300004, № 33262113200072300004, № 33262113200040900004, № 33262113200062600004, № 33262113200053400004, № 33262113200090600004, № 33262113200089200004, № 33262113200107500004, № 3326211320011240000004, № 333420216000270000004, № 33262113200130300004, № 33262113200121100004 о назначении административного наказания.

В судебном заседании приняли участие:

АО "Шихобалово": ФИО1 – представитель (доверенность от 10.08.2021 сроком действия три года, диплом;

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Владимирской области: ФИО2 – представитель (доверенность от 11.01.2021 № 02-01/00018 сроком действия по 31.12.2021, диплом, удостоверение).

Акционерное общество "Шихобалово" (далее – АО "Шихобалово") обратилось в Арбитражный суд Владимирской области с заявлением, в котором просит признать незаконными и отменить постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Владимирской области (далее – Инспекция) от 13.05.2021 № 33262113200027400004, № 33262113200013500004, № 33262113200033300004, № 33262113200072300004, № 33262113200040900004, № 33262113200062600004, № 33262113200053400004, № 33262113200090600004, № 33262113200089200004, № 33262113200107500004, № 3326211320011240000004, № 333420216000270000004, № 33262113200130300004, № 33262113200121100004 о привлечении АО "Шихобалово" к административной ответственности за совершение административных правонарушений, предусмотренных частью 1 статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В судебном заседании 20.10.2021, в котором в порядке части 1 статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации был объявлен перерыв до 27.10.2021, представитель АО "Шихобалово" поддержал заявленное требование.

Инспекция представила в материалы дела отзыв от 12.07.2021, в котором указывает на необоснованность заявленного АО "Шихобалово" требования.

В заседании суда представитель Инспекции поддержал изложенную в отзыве позицию.

Проанализировав доводы участвующих в судебном заседании лиц, а также представленные в материалы дела документы, арбитражный суд установил следующее.

Ка следует из материалов дела, в ходе проверки соблюдения АО "Шихобалово" требований валютного законодательства Инспекцией выявлены факты выплаты АО "Шихобалово" заработной платы иностранным гражданам – нерезидентам наличными денежными средствами через кассу организации, минуя банковские счета.

Данное обстоятельство подтверждается платежными ведомостями, составленными в период с 15.05.2019 по 13.12.2019.

Выявленные нарушения отражены в протоколах об административном правонарушении от 30.04.2021 № 33262113300016800003, № 33262113200130300003, № 33262113200121100003, № 33262113200107500003, № 33262113200112400003, № 33262113200089200003, № 33262113200090600003, № 33262113200072300003, № 33262113200062600003, № 33262113200053400003, № 33262113200040900003, № 33262113200033300003, № 33262113200027400003, № 33262113200013500003.

Инспекцией вынесены постановления от 13.05.2021 № 33262113200027400004, № 33262113200013500004, № 33262113200033300004, № 33262113200072300004, № 33262113200040900004, № 33262113200062600004, № 33262113200053400004, № 33262113200090600004, № 33262113200089200004, № 33262113200107500004, № 3326211320011240000004, № 333420216000270000004, № 33262113200130300004, № 33262113200121100004 о привлечении АО "Шихобалово" к административной ответственности за совершение административных правонарушений, предусмотренных частью 1 статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа.

АО "Шихобалово" обратилось в арбитражный суд с требованием о признании незаконными и отмене указанных постановлений Инспекции.

Оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела документы, арбитражный суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного требования о признании незаконными и отмене оспариваемых постановлений Инспекции.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, в виде административного штрафа для юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции.

Объективная сторона административного правонарушения состоит в несоблюдении установленного порядка осуществления валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) валютной операцией признается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Как следует из подпункта "в" пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ под резидентами понимаются в частности юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях".

Под резидентами понимаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, а также юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях". Иные физические лица относятся к нерезидентам (подпункт "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ).

В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. Кроме того данной статьей установлен перечень случаев осуществления юридическими лицами – резидентами расчетов с физическими лицами – нерезидентами без использования банковских счетов.

Возможность осуществления такой валютной операции как выдача резидентом нерезиденту (физическому лицу) наличных денежных средств в валюте Российской Федерации по трудовому договору минуя счет в уполномоченном банке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Имеющимися в материалах дела доказательствами подтверждается, что АО "Шихобалово" во исполнение трудовых договоров с физическими лицами – нерезидентами выплачена заработная плата наличными денежными средствами по платежным ведомостям.

Факт совершения АО "Шихобалово" административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, подтверждается материалами дела.

При изложенных обстоятельствах вывод Инспекции о наличии в действиях АО "Шихобалово" события административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, соответствует материалам дела.

Согласно частям 1, 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств, свидетельствующих о том, что АО "Шихобалово" приняло все зависящие от него меры по недопущению нарушения валютного законодательства, не представлено.

Таким образом, Инспекция пришла к обоснованному выводу о наличии в действиях АО "Шихобалово" состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Оспариваемые постановления приняты Инспекцией в пределах ее полномочий, а также в пределах срока давности, установленного частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Нарушений процессуальных требований, установленных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, а также прав лица, привлекаемого к административной ответственности, при производстве по делу об административном правонарушении со стороны Инспекции судом не установлено.

Согласно статье 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" разъяснено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Согласно пункту 18.1 данного постановления Пленума квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Юридическое лицо обязано осуществлять предпринимательскую деятельность в соответствии с действующим законодательством и предвидеть последствия совершения или не совершения им юридически значимых действий. При должной степени заботливости и осмотрительности у АО "Шихобалово" имелась возможность для соблюдения установленных требований, но заявитель не предпринял необходимых и достаточных мер по их соблюдению.

Оснований для квалификации правонарушения в качестве малозначительного и возможности освобождения АО "Шихобалово" от административной ответственности на основании статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в рассматриваемом случае не имеется.

Оснований для изменения постановлений Инспекции и замены административного штрафа на предупреждение на основании положений статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях также не имеется, поскольку АО "Шихобалово" не является субъектом малого или среднего предпринимательства.

Административное наказание в виде административного штрафа назначено заявителю в пределах санкции, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации.

Частью 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

При таких обстоятельствах оснований для признания незаконными и отмены оспариваемых постановлений Инспекции не имеется.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявления акционерного общества "Шихобалово" отказать.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия через Арбитражный суд Владимирской области.

СудьяН.Ю. Давыдова