Решение от 2 ноября 2022 г. по делу № А70-18446/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Ленина д.74, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-18446/2022
г. Тюмень
02 ноября 2022 года
резолютивная часть решения объявлена 27 октября 2022 года

решение в полном объеме изготовлено 02 ноября 2022 года


Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Минеева О.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «РитейлГрупп» (ОГРН <***>, ИНН <***>, 625013, <...> Октября, д. 57а, этаж 2)

к межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области (ОГРН <***>, ИНН <***> Адрес: Товарное шоссе ул., д. 15, <...>)

о признании незаконными действий, выразившиеся в неисполнении (бездействии) в немедленном исполнении судебного акта - Определения суда от 24.05.2022 по делу №А70-11212/2022,

о признании незаконным решения № 12-18/022281@ от 10.06.2022 об отказе в возврате списанных денежных средств в размере 3 037 252,38 руб.,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, инспекция Федеральной налоговой службы по городу Тюмени №3 (625009, <...>),

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя – ФИО2, на основании доверенности от 05.05.2022, адвокат (удостоверение от 18.07.2019 №1658,

от ответчика – ФИО3., по доверенности от 08.02.2022 №43, диплом

от третьего лица – ФИО4, по доверенности от 24.01.2022, диплом,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «РитейлГрупп» (далее – заявитель, общество, ООО «РитейлГрупп») обратилось в суд с заявлением к межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области (далее – ответчик, инспекция, налоговый орган) о признании незаконными действий, выразившиеся в неисполнении (бездействии) в немедленном исполнении судебного акта - Определения суда от 24.05.2022 по делу №А70-11212/2022 и о признании незаконным решения № 12-18/022281@ от 10.06.2022 об отказе в возврате списанных денежных средств в размере 3 037 252,38 руб.

Третьим лицом, не заявляющим самостоятельных требований относительно предмета спора, к участию в деле привлечена инспекция Федеральной налоговой службы по городу Тюмени №3.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержала заявленные требования по основаниям, указанным в заявлении.

Представители ответчика и третьего лица исковые требования не признают на основании изложенных в отзывах на заявление доводов.

Как следует из материалов дела, 27.05.2022 ООО «РитейлГрупп» обратилось в МИФНС № 14 по Тюменской области с заявлением о возврате списанных денежных средств (исх. № 323 от 27.05.2022).

Основанием для подачи указанного заявления явилось следующее:

ИФНС по г. Тюмени на основании решения № 3 № 09-3/22 от 30.12.2020 в отношении ООО «РитейлГрупп» проведена выездная налоговая проверка по налогу на добавленную стоимость за период с 01.07.2017 по 30.09.2017.

Составлен Акт выездной налоговой проверки № 14561 от 24.08.2021. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение № 12821 от 24.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением доначислен налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 2 255 453,00 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 1405286,96 руб.

Не согласившись с вынесенным решением, налогоплательщиком подано в суд заявление об его оспаривании с ходатайством о принятии обеспечительных мер в виде запрета исполнения Решения № 12821 от 24.12.2021.

Копия искового заявления и ходатайства о принятии обеспечительных мер направлено в адрес налогового органа Почтой России – и получено последним 23.05.2022.

Определением суда от 24.05.2022 принято к производству заявление Общества с ограниченной ответственностью «РитейлГрупп» к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 3 об оспаривании решения № 12821 от 24.12.2021.

24.05.2022 Арбитражным судом Тюменской области вынесено определение о принятии обеспечительных мер по делу № А70-11212/2022, судом приняты обеспечительные меры в виде приостановления, до вступления в законную силу судебного акта, принятого по результатам рассмотрения настоящего дела, действия решения № 12821 от 24.12.2021 Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени № 3, принятого в отношении общества с ограниченной ответственностью «РитейлГрупп».

26.05.2022 указанное определение опубликовано на сайте Картотека арбитражных дел kad.arbitr.ru, время публикации 06 часов 57 минут.

Копию определения суд направил в адрес налогового органа 26.05.2022, копия получена налоговым органом 27.05.2022.

27.05.2022 налоговым органом было произведено списание денежных средств с расчетного счета ООО «РитейлГрупп» по инкассовым поручениям № 46839, 46840, 46841, 46842, 46838 от 27.05.2022 в общей сумме 3 037 252,38 руб., произведен зачет уплаченных денежных средств в размере 617 461 руб. платежным поручением № 469 от 29.04.2022 с назначением платежа уплата НДС за 1 квартал 2022 г. в счет погашения задолженности по решению № 12821 от 24.12.2021.

В результате рассмотрения указанного обращения от 27.05.2022 и приложенных к нему файлов (заявлений о возврате денежных средств) ответчиком в адрес заявителя было направлено письмо № 12-18/022281@ от 10.06.2022, в котором ответчик отказал в возврате незаконно списанных денежных средств (в нарушение принятого определения суда от 24.05.2022) в размере 3 037 252,38 руб. и проигнорировал требования налогоплательщика об отмене произведенного зачета в размере 617 461 руб. платежным поручением № 469 от 29.04.2022 с назначением платежа уплата НДС за 1 квартал 2022 г.

29.07.2022 заявитель обратился в УФНС по Тюменской области с жалобой на письмо № 12-18/022281 @ от 10.06.2022, на действия должностных лиц МИФНС №14 по Тюменской области, выразившееся в отказе в осуществлении возврате денежных средств, которая оставлена без удовлетворения решением № 875 от 12.08.2022.

С отказом инспекции в осуществлении возврата денежных средств № 12-18/022281@ от 10.06.2022 заявитель не согласен, считает его незаконным и необоснованным, в связи с чем, Общество обратилось в суд с рассматриваемым заявлением.

Исследовав материалы дела, оценив, в соответствии со статьями 9, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом принципа состязательности, представленные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном их исследовании, пояснения сторон, арбитражный суд считает, что заявленные требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации, частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200, частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пунктом 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, является необходимым наличие одновременно двух условий: их несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием, в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу пункта 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пп.1 и 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В целях взыскания имеющейся задолженности налоговым органом применяется весь комплекс мер принудительного взыскания, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено и сторонами не оспаривается, что в отношении ООО «Ритейлгрупп» ИФНС по г. Тюмени №3 проведена выездная налоговая проверка по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.07.2017 по 30.09.2017.

По результатам выездной налоговой проверки ИФНС по г. Тюмени №3 в соответствии со ст. 101 НК РФ в отношении ООО «Ритейлгрупп» вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 12821 от 24.12.2021, согласно которому общая сумма доначислений составила 3 660 939,96 руб., в том числе по налогу в размере 2 255 453 руб., по пени в размере 1 405 286,96 руб., а также по штрафам в размере 200 руб.

В соответствии с п.1 ст. 101.2 НК РФ в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Данное решение 11.02.2022 обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган.

УФНС по Тюменской области вынесено решение №365 от 14.04.2022 по апелляционной жалобе ООО «Ритейлгрупп», в соответствии с которым апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения.

Решение ИФНС по г. Тюмени №3 № 12821 от 24.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в силу 14.04.2022.

В соответствии с поручением руководителя ФНС России от 19.05.2020 №П-22- 8/000597 и в соответствии с распоряжением заместителя руководителя от 14.07.2020 № 212 «Об утверждении Плана мероприятий по созданию специализированных инспекций с функциями по управлению долгом в 9 субъектах Российской Федерациях» на базе Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области создан "Долговой центр".

В соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.09.2020 №01-05/159@, и Регламентом взаимодействия Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области с ИФНС России Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.10.2020 № 01-05/176@, все функции, обеспечивающие управление долгом, с 01.10.2020 переданы в МИФНС №14 по Тюменской области.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 2 ст.70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу решения.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов, пени, штрафа по вступившему в силу решению ИФНС по г.Тюмени №3 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 12821 от

24.12.2021, Межрайонной ИФНС №14 по Тюменской области в адрес ООО «Ритейлгрупп» направлены требования об уплате налога, пени, штрафов:

- № 16192 от 21.04.2022 на общую сумму 3 654 713,38 руб., в том числе по налогу в размере 2 249 983,67 руб., по пени в размере 1 404 529,71руб., а также по штрафам в размере 200 руб. Срок уплаты по данному требованию 17.05.2022. Требование направлено 22.04.2022 в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи и получено адресатом 22.04.2022.

- № 58 от 21.04.2022 на общую сумму 6 226,58 руб., в том числе по налогу в размере 5 469,33 руб., по пени в размере 757,25 руб. Срок уплаты по данному требованию 17.05.2022. Требование направлено 22.04.2022 в адрес налогоплательщика почтовым отправлением (список почтовых отправлений Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области №51 (партия №34964) штриховой почтовый идентификатор № 80100271337013). Согласно имеющейся информации на официальном сайте «Почта России» почтовое отправление с идентификатором № 80100271337013 получено адресатом 26.04.2022.

В соответствии с п.1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Как следует из п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований об уплате налога в установленный срок, МИФНС №14 по Тюменской области на основании статьи 46 НК РФ в отношении налогоплательщика приняты решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств налогоплательщика:

-№ 8381 от 25.05.2022 на сумму 3 037 252.38 руб. Данное требование направлено 28.05.2022 в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи и получено адресатом 30.05.2022.

-№ 8382 от 25.05.2022 на сумму 6 226.58 руб. Данное решение направлено

30.05.2022 в адрес налогоплательщика почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор № 80101672958203).

Согласно имеющейся информации на официальном сайте «Почта России» почтовое отправление с идентификатором № 80101672958203 получено адресатом 03.06.2022.

25.05.2022 во исполнение решения о взыскании №8381 налоговым органом в кредитные организации направлены поручения на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ № 46838/ 46839/ 46840/ 46841/ 46842.

25.05.2022 во исполнение решения о взыскании №8382 налоговым органом в кредитные организации направлены поручения на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ № 46843/ 46844.

ООО «Ритейлгрупп» обратилось в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением о признании недействительным решения ИФНС по г.Тюмени №3 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №12821 от 24.12.2021 (дело №А70-11212/2022).

В соответствии с ч.1 ст. 90 АПК РФ Арбитражный суд по заявлению лица, участвующего в деле, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и иного лица может принять срочные временные меры, направленные на обеспечение иска или имущественных интересов заявителя (обеспечительные меры), в том числе в случае отложения судебного разбирательства в целях урегулирования спора.

Согласно ч.6 ст. 96 АПК РФ копии определения об обеспечении иска не позднее следующего дня после дня его вынесения направляются лицам, участвующим в деле, другим лицам, на которых арбитражным судом возложены обязанности по исполнению обеспечительных мер, а также в зависимости от вида принятых мер в государственные органы, иные органы, осуществляющие государственную регистрацию имущества или прав на него.

По результатам рассмотрения заявления ООО «Ритейлгрупп» Арбитражным судом Тюменской области вынесено определение от 24.05.2022 о принятии обеспечительных мер по делу №А70-11212/2022, в соответствии с которым приостановлено действие решения ИФНС по г.Тюмени №3 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №12821 от 24.12.2021 до вступления в законную силу судебного акта, которым окончено рассмотрение данного дела.

Определение Арбитражного суда Тюменской области от 24.05.2022 о принятии обеспечительных мер по делу №А70-11212/2022 опубликовано на сайте арбитражного суда kad.arbitr.ru 26.05.2022, время публикации 06 часов 57 минут.

В соответствии с п.29 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 55 от 12 октября 2006 г. «О применении арбитражными судами обеспечительных мер» приостановление акта, решения государственного или иного органа, должностного лица не влечет их недействительности. Под приостановлением действия ненормативного правового акта, решения согласно части 3 статьи 199 АПК РФ в качестве обеспечительной меры понимается запрет исполнения действий, предусмотренных данным актом, решением.

На дату вынесения решений о взыскании за счет денежных средств № 8381 от 25.05.2022, № 8382 от 25.05.2022 и направления в банк поручений о списании денежных средств налоговый орган не располагал и не мог располагать сведениями о принятии Арбитражным судом обеспечительных мер в виде приостановления действия решения ИФНС по г. Тюмени №3 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение №12821 от 24.12.2021, так как определение суда размещено на официальном сайте лишь 26.05.2022.

27.05.2022 во исполнение определения Арбитражного суда Тюменской области от 24.05.2022 Межрайонной ИФНС №14 по Тюменской области принято решение №24410 о приостановлении решения о взыскании №8381 от 25.05.2022 и направлено в банк в электронном виде 27.05.2022.

27.05.2022 во исполнение определения Арбитражного суда Тюменской области от 24.05.2022 Межрайонной ИФНС №14 по Тюменской области принято решение №24411 о приостановлении решения о взыскании №8382 от 25.05.2022 и направлено в банк на бумажном носителе 02.06.2022.

По решению № 8381 от 25.05.2022 с расчетного счета налогоплательщика 27.05.2022 списано 3 037 252.38 руб.

По решению № 8382 от 25.05.2022 с расчетного счета налогоплательщика 30.05.2022 списано 6 226,58 руб.

Таким образом, в действиях ответчика отсутствует неисполнение судебного акта - Определения суда от 24.05.2022 по делу №А70-11212/2022, а решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств налогоплательщика №8381 от 25.05.2022, №8382 от 25.05.2022 вынесены Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области вынесены правомерно.

Статьей 65 АПК РФ предусмотрено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие) (часть 5 статьи 200 АПК РФ).

С учетом вышеуказанных положений процессуального и материального права, проанализировав доводы заявления и отзыва на него по отдельности, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи согласно требованиям статей 65, 71 АПК РФ, суд приходит к выводу о том, что из материалов дела не усматривается несоответствия оспариваемого решения инспекции положениям действующего налогового законодательства, нарушений прав и законных интересов заявителя не установлено.

В соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При вышеизложенных обстоятельствах оснований для отмены решения № 12-18/022281@ от 10.06.2022 об отказе в возврате списанных денежных средств в размере 3 037 252,38 руб. и признании незаконными действий, выразившихся в неисполнении (бездействии) в немедленном исполнении судебного акта - Определения суда от 24.05.2022 по делу №А70-11212/2022 , суд не установил.

В силу статьи 110 АПК РФ расходы заявителя на уплату государственной пошлины в размере 3000 рублей относятся на ответчика.

Государственная пошлина в размере 3000 рублей, излишне уплаченная по платежному поручению № 856 от 22.07.2022 подлежит возврату заявителю из федерального бюджета Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 168-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «РитейлГрупп» из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере 3000 рублей, перечисленную платежным поручением № 856 от 22.07.2022. Выдать справку на возврат государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.


Судья


Минеев О.А.