Решение от 29 мая 2023 г. по делу № А40-19765/2023

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ


29 мая 2023 г. Дело № А40-19765/23-140-235


Резолютивная часть решения оглашена: 22.05.2023 г.

Решение в полном объеме изготовлено: 29.05.2023 г.


Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1

с участием сторон по Протоколу с/заседания от 22.05.2023 г.

от истца (заявителя): ФИО2 дов. от 01.01.2023;

от ответчика: ФИО3 дов. от 17.03.2023 №07-18/015208;

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "УПРАВЛЕНИЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ТРАНСПОРТА-РОСТРАНССЕРВИС" (119571, <...> КОМ. 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 25.11.2002, ИНН: <***>)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 29 ПО Г. МОСКВЕ (119192, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о взыскании переплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 306 353 руб. 85 коп.



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "УПРАВЛЕНИЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ТРАНСПОРТА-РОСТРАНССЕРВИС" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по г. Москве об обязании возвратить излишне уплаченные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 7 306 353 руб. 85 коп.

Заявитель требования поддержал в полном объеме.

Ответчик против иска возражал.

Суд, исследовав материалы дела, заслушав пояснения сторон, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда города Москвы от 03 марта 2020 года по делу №А40-252279/2017-70-231«Б» (определение вступило в законную силу 13 июля 2020 года, что подтверждается постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 июля 2020 года) были признаны недействительными сделки по выплате премии ФИО4, сверх размера премии, установленной штатным расписанием, взысканы денежные средства, в общем размере 3 150 000 рублей, из них: 150 000 рублей - текущие платежи.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 10 декабря 2019 года по делу №А40-252279/2017-70-231«Б» (определение вступило в законную силу 18 февраля 2020 года, что подтверждается постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 26 февраля 2020 года) были признаны недействительными сделки по выплате премии ФИО5, сверх размера премии, установленной штатным расписанием, взысканы денежные средства, в общем размере 11 532 793 рубля 19 коп., из них: 7 374 611 рублей 99 коп. - текущие платежи.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 10 декабря 2019 года по делу №А40-252279/2017-70-231«Б» (определение вступило в законную силу 18 февраля 2020 года, что подтверждается постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 26 февраля 2020 года) были признаны недействительными сделки по выплате премии ФИО6, сверх размера премии, установленной штатным расписанием, взысканы денежные средства, в общем размере 10 198 818 рублей 68 коп., из них: 7 396 790 рублей 08 коп. -текущие платежи.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 10 марта 2020 года по делу №А40-252279/2017-70-231«Б» (определение вступило в законную силу 30 июля 2020 года, что подтверждается постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 06 августа 2020 года) были признаны недействительными сделки по выплате премии ФИО7, сверх размера премии, установленной штатным расписанием, взысканы денежные средства, в общем размере 4 437 527 рублей 59 коп., из них: 1 885 437 рублей 64 коп. -текущие платежи.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 16 июня 2020 года по делу №А40-252279/2017-70-231«Б» (определение вступило в законную силу 01 сентября 2020 года, что подтверждается постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 08 сентября 2020 года) были признаны недействительными сделки по выплате премии ФИО8, сверх размера премии, установленной штатным расписанием, взысканы денежные средства, в общем размере 3 256 313 рублей 77 коп., из них: 1 209 092 рублей 60 коп. - текущая задолженность.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 16 июня 2020 года по делу №А40-252279/2017-70-231«Б» (определение вступило в законную силу 01 июля 2020 года) были признаны недействительными сделки по выплате премии ФИО9, сверх размера премии, установленной штатным расписанием, взысканы денежные средства, в общем размере 3 750 000 рублей, из них: 950 000 рублей - текущие.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 17 июня 2020 года по делу №А40-252279/2017-70-231«Б» (определение вступило в законную силу 02 июля 2020 года) были признаны недействительными сделки по выплате премии ФИО10, сверх размера премии, установленной штатным расписанием, взысканы денежные средства, в общем размере 3 300 000 рублей, из них: 300 000 рублей - текущие платежи.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 22 января 2020 года по делу №А40-252279/2017-70-231«Б» ФИО11 (определение вступило в законную силу 30 июня 2020 года, что подтверждается постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 07 июля 2020 года) были признаны недействительными сделки по выплате премии ФИО11, сверх размера премии, установленной штатным расписанием, взысканы денежные средства, в общем размере 104 117 874 рублей 24 коп., из них: 91 916 440 рублей -текущие платежи (п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве).

Вышеуказанными судебными актами, было взыскано, в пользу истца: 111 182 372 рублей 31 коп., которые, в силу п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве, являются текущими платежами (денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом).

Признание сделок по выплате премий недействительными влечет за собой налоговые последствия, в виде пересчета налогов (сборов) или пересчета и возврата из бюджета уплаченных налогов (сборов), в т.ч. налогов и сборов, начисленных и погашенных, в связи с выплатой текущих платежей, в размере: 111 182 372 рублей 31 коп., взысканных в конкурсную массу истца - банкрота.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с января 2018 года по декабрь 2018 года погашены, что подтверждается ответами ответчика от 04 мая 2021 года № 13-06/039940@, от 01 февраля 2023 года № 14-05/005595@.

В целях возврата оплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в размере 7 306 353 рублей 85 коп., относящихся к текущим платежам (п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве), истец произвел пересчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представил соответствующую отчетность.

После принятия уполномоченным органом уточненных сведений, истец обратился к ответчику о возврате переплаты по страховым взносам.

Налоговый орган признал право истца на получение переплат, что указал в ответе налогового органа от 04 мая 2021 года № 13-06/039940@, согласно которому переплата по страховым взносам за текущий период, в размере 7 306 353 рублей 85 коп., подлежит возврату истцу. Однако ответчик указал, что в связи с возникшими техническими проблемами, связанными с работой программного обеспечения, возврат переплаты в настоящее время не может быть осуществлен.

Наличие права у истца на возврат страховых взносов на пенсионное обеспечение также подтверждается ответом ответчика 01 февраля 2023 года № 14-05/005595@.

Переплата по обязательным страховым взносам, в размере 7 306 353 рублей 85 коп. не возвращена.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из следующего.

В силу ст. 420 НК РФ объектами обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (подпункт 1 пункта 1).

На основании пп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации.

Согласно абз. 2 п 1. ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», застрахованными лицами на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, являются лица, в т.ч. работающие по трудовому договору (в т.ч. руководители организаций).

Таким образом, основанием для начисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию является отнесение получаемых застрахованными лицами доходов к доходам от деятельности, которая поименована в ст. 420 НК РФ, ст.ст. 6, 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

В силу ст. 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда, при этом такие выплаты не должны нарушать права третьих лиц.

В соответствии с разъяснениями в п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 23 декабря 2010 года № 63 в силу п. 3 ст. 61.1 Закона о банкротстве сделки, которые могут оспорены по правилам главы действия, направленные на исполнение обязательств и обязанностей, возникающих, в т.ч. в соответствии с трудовым законодательством, в частности, может оспариваться выплата заработной платы в целом или только премии.

Согласно п. 1 ст. 166 ГК РФ сделка является недействительной по основаниям, установленным законом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка).

Недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью. Сделка считается недействительной с момента ее совершения (п. 1 ст. 167 ГК РФ).

Указанными выше судебными актами по обособленным спорам в деле №А40-252279/2017-70-231«Б» о банкротстве истца, выплаты премий бывшим работникам должника, были признаны недействительными сделками, как совершенных с целью причинения вреда.

В виду признания произведенных бывшим работникам выплат (премий) недействительными сделками, у истца, как налогового агента, в соответствии со ст. 24 НК РФ, не возникает обязанность удерживать и выплачивать налоги и взносы по таким выплатам, с момента их совершения (ст. 167 ГК РФ).

Следовательно, выплата денежных средств по недействительным сделкам исключает квалификацию этих выплат в качестве доходов от трудовой деятельности работником, что свидетельствует об отсутствии объекта налогообложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, а также необоснованности начисления и уплаты истцом за бывших работников страховых взносов.

Позиция истца согласуется с правовым подходом, изложенным в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16 февраля 2018 года № 302-КГ17-16602 по делу № А33-17038/2015. Судебная коллегия указала, что признание сделки недействительной означает утрату оснований для внесения соответствующей суммы налога в бюджет. Таким образом, налогоплательщик, в отношении которого применены последствия недействительности сделки, вправе требовать корректировки ранее исчисленного налога в сторону уменьшения, учитывая гарантированное пп 5 п. 1 ст. 21 НК РФ право на возврат сумм налога, внесенных в бюджет излишне (при отсутствии объекта налогообложения).

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся п. 3 постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Как указано в п. 7 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды», если налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, то суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о наличии права у истца на корректировку и возврат исчисленного и уплаченного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

На основании вынесенных судебных актов по обособленным спорам об оспаривании сделок, в деле №А40-252279/2017-70-231«Б» о банкротстве истца, конкурсным управляющим должника был произведен перерасчет погашенных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представлен ответчику, направлено заявление на возврат переплаты. Однако, в нарушение закона, до настоящего времени переплаты не возвращены.

Вместе с тем, в силу пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ (в редакции на 04 мая 2021 года - дата получения ответа налогового органа № 13-06/039940@ подтверждающего право на возврат) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Ответчик признал обоснованность заявления истца о возврате страховых взносов на пенсионное страхование, в размере: 7 306 353 рублей 85 коп., однако, в нарушение месячного срока, установленного п. 6 ст. 78 НК РФ (в редакции на 04 мая 2021 года) переплату не вернул.

С учетом разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 21 июня 2001 года № 173-О, в случае рассмотрения заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней в судебном порядке, подлежит применению трехлетний срок подачи в суд заявления об обязании налоговый орган возвратить излишне уплаченные обязательные платежи и определения с момента начала его исчисления. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права согласно п. 1 ст. 200 ГК РФ.

Срок исковой давности не пропущен.

С учетом вышеизложенного, суд удовлетворяет заявленные требования в полном объеме.

Расходы по уплате госпошлины распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд


РЕШИЛ:


Обязать ИФНС России № 29 по г. Москве возвратить ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "УПРАВЛЕНИЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ТРАНСПОРТА-РОСТРАНССЕРВИС" излишне уплаченные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 7 306 353 руб. 85 коп.

Взыскать с ИФНС России в пользу ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "УПРАВЛЕНИЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ТРАНСПОРТА-РОСТРАНССЕРВИС" расходы по уплате государственной пошлины в сумме 59 532 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья: О.Ю. Паршукова