Решение от 12 сентября 2023 г. по делу № А41-54477/2023

Арбитражный суд Московской области 107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Дело № А41-54477/23
12 сентября 2023 года
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 12 сентября 2023 года. Полный текст решения изготовлен 12 сентября 2023 года.

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Е.А. Востоковой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Администрация Ленинского городского округа (ИНН <***>, ОГРН <***>), Администрация сельского поселения Володарское (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной ИФНС России № 14 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании излишне уплаченной суммы налога в размере 491 621,58 руб.

при участии в заседании: от заинтересованного лица – ФИО2 по дов.;

УСТАНОВИЛ:

Администрация Ленинского городского округа и Администрация сельского поселения Володарское обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ИФНС России № 14 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании излишне уплаченной суммы налога в размере 491 621,58 руб.

Представитель заявителей в судебное заседание не прибыл, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя заявителей.

Изучив и исследовав материалы дела, арбитражный суд установил.

Решением Совета депутатов Ленинского городского округа Московской

области от 27.02.2020 № 4/20 принято решение о ликвидации Администрации

муниципального образования сельское поселение Володарское Ленинского

муниципального района Московской области, согласно актуальным на дату рассмотрения дела данным ЕГРЮР Администрация сельского поселения Володарское (ИНН 5003057438, ОГРН 1055011352714) является действующими юридическим лицом, находящимся в стадии ликвидации.

Таким образом, Администрация сельского поселения Володарское правоспособность не утратила, правопреемства до ликвидации Администрация сельского поселения Володарское с внесением соответствующей записи в ЕГРЮЛ у Администрации Ленинского городского округа в отношении прав и обязанностей Администрация сельского поселения Володарское не возникло, в том числе в отношении прав и обязанностей по уплате обязательных платежей.

В связи с чем требования Администрации Ленинского городского округа удовлетворению не подлежат.

В отношении требований Администрация сельского поселения Володарское.

По состоянию на 31.12.2022 Администрация сельского поселения Володарское получен Акт сверки расчетов № 022-204429.

Администрация сельского поселения Володарское Ленинского муниципального района Московской области состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Московской области с 07.12.2005г. по настоящее время.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов Налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом (пункт 1 статьи 32 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023г.) излишне уплаченный налог подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога должно быть принято налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8 статьи 78 НК РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 9 статьи 78 НК РФ, возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 7 статьи 78 НК РФ).

В то же время данная норма применительно к пункту 3 статьи 79 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу такого заявления в налоговый орган обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне взысканного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.

В соответствии с пунктом 33 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 и статье 78 указанного кодекса налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа.

09.06.2022г. Администрация сельского поселения Володарское Ленинского муниципального района Московской области обратилось в Инспекцию с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога, сбора, страховых взносов, пени на общую сумму 491 621,58 руб.

По заявлению № 1 от 09.06.2022г. о возврате излишне уплаченного по налогу «Налог на имущество организаций по имущ. не вход в Единую систему газоснабжения» в размере 129 995. 00 руб. Инспекцией принято решение от 14.06.2022г. № 27453 об отказе в связи с тем, что переплата образовалась в период до 01.01.2016г. (стартовая переплата по налогу) в сумме 128 699 руб., а также оплаты по платежному поручению от 26.02.2020г. в сумме 1 296.00 руб., с указанием причины отказа: заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты.

По заявлению № 2 от 09.06.2022г. о возврате излишне уплаченного единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации в размере 570,68 руб. Инспекцией принято решение от 14.06.2022г. № 25535 об отказе в связи с тем, что переплата образовалась в результате передачи сальдо 01.01.2016г. в сумме 570, 68 руб., с указанием причины отказа: заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты.

По заявлению № 3 от 09.06.2022г. о возврате излишне уплаченного пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 0,27 руб. Инспекцией принято решение от 14.06.2022г. № 25536 об отказе в связи с тем, что переплата образовалась в результате оплаты платежным поручением от 04.10.2017г., с указанием причины отказа: заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты.

По заявлению № 4 от 09.06.2022г. о возврате излишне уплаченного по страховым взносам «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017г.» на сумму 103 124, 93 руб.

Инспекцией принято решение от 14.06.2022г. № 25537 об отказе в связи с тем, что переплата образовалась в результате передачи (сальдо) фондом социального страхования 03.06.2017г., с указанием причины отказа: для возврата переплаты необходимо обратиться в Филиал № 42 Государственного учреждения – Московского областного регионального отделения Фонда социального страхования РФ, с соответствующим заявлением на возврат.

По заявлению № 5 от 09.06.2022г. о возврате излишне уплаченного по страховым взносам «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды с 01.01.2017г.» на сумму 248 245, 18 руб. Инспекцией принято решение от 14.06.2022г. № 25537 об отказе в связи с тем, что:

1. переплата образовалась в результате уменьшения налога по расчету 15.03.2019г. в сумме 8505.35 руб.;

2. оплаты платежными поручениями от 01.04.2019г. в сумме 533, 26 руб.;

3. в результате уменьшения налога по расчету 15.04.2019г. в сумме 25 342.47 руб.;

4. оплаты платежными поручениями от 29.04.2019г. в сумме 533, 26 руб., от 29.05.2019г. в сумме 533.26 руб., от 28.06.2019г. в сумме 533.26 руб., от 29.07.2019г. в сумме 782.76 руб., от 29.08.2023г. в сумме 30 153.70 руб., от 29.08.2023г. в сумме 484.79 руб., от 27.09.2019г. в сумме 22 616.71 руб., от 27.09.2019г. в сумме 533. 26 руб., от 29.10.2019г. в сумме 19 985.03 руб., от 29.10.2019г. в сумме 533.26 руб., от 02.12.2019г. в сумме 533.26 руб.;

5. в результате уменьшения налога по расчету 16.12.2019 г. в сумме 1431.42 руб.;

6. оплаты платежными поручениями от 25.12.2019г. в сумме 817.85 руб.;

7. в результате уменьшения налога по расчету 15.01.2020 г. в сумме 22 580.94 руб.;

8. оплаты платежными поручениями от 03.02.2020г. в сумме 538.61 руб., от 28.02.2020г. в сумме 28 836.35 руб., от 28.02.2020г. в сумме 538.61 руб., от 30.03.2020г. в сумме 19 238.37 руб., от 30.03.2020г. в сумме 538.61 руб., от 29.04.2020г. в сумме 15 653.83 руб., от 29.04.2020г. в сумме 538.61 руб., от 14.06.2020г. в сумме 413.48 руб., от 18.05.2020г. в сумме 42 793.83 руб., от 30.10.2020г. в сумме 538.61 руб., от 27.11.2020г. в сумме 1120.88 руб., от 25.12.2020г. в сумме 1061.55 руб., с указанием причины отказа: для возврата переплаты необходимо обратиться в Филиал № 42 Государственного учреждения – Московского областного регионального отделения Фонда социального страхования РФ, с соответствующим заявлением на возврат.

По заявлению № 6 от 09.06.2022г. о возврате излишне уплаченного по пене «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017г.» на сумму 13, 7 руб. Инспекцией принято решение от 14.06.2022г. № 25539 об отказе в связи с тем, что переплата образовалась в результате оплаты платежными поручениями от 30.05.2017г., 28.09.2018г., с указанием причины отказа: для возврата переплаты

необходимо обратиться в территориальный Пенсионный фонд РФ, с соответствующим заявлением на возврат.

По заявлению № 7 от 09.06.2022г. о возврате излишне уплаченного по страховым взносам «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2013г.» на сумму 9 671, 82 руб. Инспекцией принято решение от 14.06.2022г. № 25538 об отказе в связи с тем, что переплата образовалась в результате передачи (сальдо) пенсионным фондом 09.03.2017г., с указанием причины отказа: для возврата переплаты необходимо обратиться в территориальный Пенсионный фонд РФ, с соответствующим заявлением на возврат.

Федеральным законом № 243-ФЗ и Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон N 250-ФЗ) между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов разграничены полномочия администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), а также принятия решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

Частью 1 статьи 21 Федерального закона N 250-ФЗ установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

При этом в соответствии с частью 2 статьи 21 Федерального закона N 250-ФЗ в случае, если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком страховых взносов

уточненного расчета, указанный в части 1 настоящей статьи срок исчисляется со дня завершения органом Пенсионного фонда Российской Федерации, органом Фонда социального страхования Российской Федерации камеральной проверки указанного расчета.

Согласно части 4 статьи 21 Федерального закона N 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

По заявлениям № 4, 5, 6, 7 от 09.06.2022г. Администрации сельского поселения Володарское Ленинского муниципального района Московской области по вопросу о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, решениями от 14.06.2022г. № 25537 на сумму 103 124, 93 руб., № 25538 на сумму 9 671, 82 руб., № 25539 на сумму 13, 70 руб., № 27459 на сумму 248 245, 18 руб. отказано в возврате налога (страховых взносов) и предложено обратиться в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования Российской Федерации для решения вопроса о возврате переплаты.

В определении от 14.08.2023 арбитражный суд предложил заявителю представить доказательства обращения с заявлениями о возврате во внебюджетные фонды (или в ОСФР после 01.01.2023), заявитель во исполнение определения представил выше описанные решения инспекции от 14.06.2022.

Учитывая отсутствие надлежащего досудебного порядка в отношении сумм страховых взносов во внебюджетные фонды требования Администрация сельского поселения Володарское в части сумм 103124,93руб., 248245,18руб., 13,70руб. и 9671,82руб. арбитражный суд оставляет без рассмотрения в соответствии с положениями п.2 ч.1 ст.148 АПК РФ.

В остальной части требований Администрация сельского поселения Володарское законные основания для удовлетворения отсутствуют поскольку заявитель доказательств её возникновения не представил.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.04.2012 № 16551/11 и от 11.06.2013 № 17231/12, оценка налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных в целях применения положений статей 78, 79 Кодекса должна производиться в зависимости от основания, по которому было произведено исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей, а именно: было ли оно произведено на основании налоговой декларации, в которой оспариваемая сумма налога была исчислена налогоплательщиком самостоятельно, либо на основании решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки. При этом способ исполнения такой обязанности - самостоятельно налогоплательщиком либо путем осуществления налоговым органом мер по принудительному взысканию - правового значения не имеет.

Излишне уплаченной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем

подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды. Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами. Данная позиция изложена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 № 11074/05.

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишнем взыскании налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой произошло излишнее взыскание налога, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога не пропущенным (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08).

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В силу положений статьи 68 АПК РФ обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами.

Заявитель со своей стороны не представил доказательств возникновения переплаты.

Кроме того, право на возврат излишне уплаченных сумм непосредственно связано с наличием переплаты и отсутствием задолженности. Это должно подтверждаться определенными доказательствами, в том числе документами, свидетельствующими о начислении и уплате в бюджет налога. Переплата выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период с платежными документами, относящимися к тому периоду. Данные выводы соответствуют правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 28.02.2006 № 11074/05.

Справка о состоянии расчетов с бюджетом и акт сверки расчетов, выдаваемые налоговыми органами в силу требований публичного законодательства, не могут являться действиями по признанию долга,

порождающими правовые последствия, не влекут перерыв течения трехлетнего срока и не устанавливают безусловное право налогоплательщика на предъявление заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм налога в течение трех лет со дня осуществления таких действий (принятия решений).

Учитывая, что заявитель и заинтересованное лицо освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст.333.37 НК РФ основания для взыскания (распределения) таких расходов отсутствуют.

Руководствуясь статьями 110, 148, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении требований Администрации Ленинского городского округа отказать.

2. Требования Администрация сельского поселения Володарское в части сумм 103124,93руб., 248245,18руб., 13,70руб. и 9671,82руб. оставить без рассмотрения.

3. В остальной части в удовлетворении требований Администрация сельского поселения Володарское отказать.

4. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.

Судья Е.А. Востокова