Решение от 16 ноября 2022 г. по делу № А15-2433/2022

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-2433/2022
16 ноября 2022 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 09 ноября 2022 г.

Решение в полном объеме изготовлено 16 ноября 2022 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению сельскохозяйственного кооператива "Берекет" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>),

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 2 663 093,09 руб., в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

сельскохозяйственный кооператив "Берекет" (далее – истец, СПК "Берекет") обратился в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС России №14 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 2 663 093,09 руб.

Определением от 11.10.2022 судебное разбирательство отложено на 01.11.2022.

Судом в порядке ст. 163 АПК РФ вынесено и объявлено протокольное определение о перерыве в судебном заседании до 09.11.2022. Информация о времени и месте продолжения судебного заседания после перерыва была размещена на официальном сайте Арбитражного суда Республики Дагестан в сети Интернет http://my.arbitr.ru. (публичное объявление о перерыве и продолжении судебного заседания).

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении СПК "Берекет" указал, что спорная задолженность по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 2 663 093,09 руб. является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанной суммы задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

От истца 26.10.2022 через канцелярию суда поступило заявление об уточнении исковых требований от 25.10.2022, в котором истец просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 2 432 659,74 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 736 405,32 руб., по пеням – 160 356,33 руб., по штрафу – 61 228,6 руб.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 3 701 руб., по пеням – 9 409,21 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов, в сумме 6 руб.; по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 6 314 руб., по пеням – 12 239,28 руб.; по штрафам за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в размере 1 000 руб.

МРИ ФНС России №14 по РД в отзыве от 08.09.2022 №02/1836 на исковое заявление, поступившем через канцелярию суда, сообщила, что указанная сумма спорной недоимки и соответствующие им пени были образованы до 01.01.2010. Задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, по пеням, по штрафу; по налогу на прибыль организаций числится за заявителем, как приостановленная к взысканию (рассрочка). Налоговая инспекция также сообщила, что в отношении СПК «Берекет» введена процедура банкротства – наблюдение по делу №А15-1911/2021. Исходя из изложенного, МРИ ФНС России №14 по РД просит отказать истцу в удовлетворении заявленных требований. К отзыву приложена справка о состоянии расчетов № 6656182 от 06.09.2022.

В отзыве от 01.11.2022 №02/2351, поступившем через канцелярию суда 07.11.2022, на уточненное исковое заявление МРИ ФНС России №14 по РД также просит отказать истцу в удовлетворении заявленных требований, пояснив, что задолженность по пеням по земельному налогу в сумме 895,76 руб. образовалась до 01.01.2006; задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 736 405,32 руб., по пеням в сумме 1 602 356,33 руб., по штрафу в размере 61 228,60 руб. образовалась в 2003 году; задолженность по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в ФБ в сумме 3701 руб., по пеням в сумме 9 409,21 руб. образовалась до 01.01.2005; задолженность по земельному налогу в сумме 6314 руб. и по пеням в сумме 12 239,28 руб. образовалась до 01.01.2006; задолженность по штрафу за непредставление отчетности в размере 1000 руб. образовалась 29.06.2022.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

СПК "Берекет" зарегистрирован в качестве юридического лица 30.10.2002 и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №14 по РД.

Как следует из материалов дела, заявителю инспекцией выдана справка № 2022-1891 о состоянии расчетов по состоянию на 24.01.2022, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 2 663 093,09 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 736 405,32 руб., по пеням – 160 356,33 руб., по штрафу – 61 228,6 руб.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 3 701 руб., по пеням – 9 409,21 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов, в сумме 6 руб.; по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 6 314 руб., по пеням – 12 239,28 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 158 431,04 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФСС РФ в сумме 57 083,68 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в Федеральный ФОМС в сумме 1 945,22 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ, а также средствам указанного фонда, возвращаемым организациями в соответствии с ранее заключенными договорами, в сумме 13 982,41 руб.

СПК "Берекет", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации сроков взыскания, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

В материалах дела имеется справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей № 6656182 по состоянию на 06.09.2022, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 2 431 659,74 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 736 405,32 руб., по пеням – 160 356,33 руб., по штрафу – 61 228,6 руб.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 3 701 руб., по пеням – 9 409,21 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов, в сумме 6 руб.; по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 6 314 руб., по пеням – 12 239,28 руб.; по штрафам за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в размере 1 000 руб.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по налогам, пеням, штрафам в размере 2 431 659,74 руб. образовалась у заявителя до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2017.

Требование об уплате спорной суммы задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 2 431 659,74 руб. налоговым органом не представлено. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Доказательства по администрированию спорной задолженности налоговым органом не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общей сумме 2 431 659,74 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 736 405,32 руб., по пеням – 160 356,33 руб., по штрафу – 61 228,6 руб.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 3 701 руб., по пеням – 9 409,21 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов, в сумме 6 руб.; по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 6 314 руб., по пеням – 12 239,28 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 2 431 659,74 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Принимая во внимание, что задолженность по штрафу в размере 1000 руб. образовалась в июне 2022 года и срок ее взыскания не истек, в удовлетворении требований в этой части следует отказать.

Заявителю при принятии заявления предоставлена отсрочка уплаты госпошлины, при этом в силу пункта 1.1 части 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России №9 по РД освобождена от уплаты государственной пошлины, в связи с чем судебные расходы по уплате государственной пошлины за подачу заявления в Арбитражный суд Республики Дагестан не подлежат распределению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 156, 167-170, 176 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление сельскохозяйственного кооператива "Берекет" об уточнении исковых требований от 25.10.2022 принять к рассмотрению и удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, пеням, штрафу, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан за сельскохозяйственным кооперативом "Берекет" в общей сумме 2 431 659,74 руб. руб., в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 736 405,32 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 1 602 356,33 руб.;

- по штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 61 228,6 руб.;

- по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 3 701 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 9 409,21 руб.;

- по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 01.01.2005 в местные бюджеты, мобилизуемому на территориях муниципальных районов, в сумме 6 руб.;

- по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 6 314 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 12 239,28 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с сельскохозяйственного кооператива "Берекет" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность сельскохозяйственного кооператива "Берекет" по уплате задолженности по налогам, пеням, штрафу в общей сумме 2 431 659,74 руб. прекращенной в полном размере.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья Ф.И. Магомедова