Решение от 11 декабря 2018 г. по делу № А41-78286/2018

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-78286/18
12 декабря 2018 года
г.Москва


Резолютивная часть решения объявлена 05 декабря 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 12 декабря 2018 года.

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Е.А. Востоковой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ГКУ МО "МОСОБЛПОЖСПАС" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ГОСУДАРСТВЕННОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ-УПРАВЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ №14 ПО Г.МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительным решения от 09 июня 2018 № 060S19180028324 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования;

и по встречному иску Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации № 14 по г. Москве и Московской области

к ГКУ МО "МОСОБЛПОЖСПАС" (ИНН <***>)

о взыскании штрафа в сумме 264500руб.;

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2 по дов.;

от заинтересованного лица: ФИО3 по дов.;

УСТАНОВИЛ:

ГКУ МО "МОСОБЛПОЖСПАС" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ГОСУДАРСТВЕННОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ-УПРАВЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ №14 ПО Г.МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительным решения от 09 июня 2018 № 060S19180028324 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 14 по г. Москве и Московской области (далее - заявитель, орган ПФР) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ГКУ МО "МОСОБЛПОЖСПАС" (далее - заинтересованное лицо) о взыскании штрафа за несвоевременное представление сведений за январь 2018 года в размере 264.500 руб.

В ходе предварительного судебного заседания представителем заинтересованного лица заявлено ходатайство об объединении дела № А41-84994/18 с делом № А41-78286/18.

Определением от 20 ноября 2018 названные дела объединены в одно производство.

Представитель ГКУ МО "МОСОБЛПОЖСПАС" требования поддержала, во встречном иске просила отказать.

Представитель пенсионного фонда просила удовлетворить встречный иск, в удовлетворении заявления ГКУ МО "МОСОБЛПОЖСПАС" отказать.

Заслушав объяснения представителей сторон, изучив и исследовав материалы дела, арбитражный суд установил.

По факту представления заявителем 21 мая 2018 Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 14 по г. Москве и Московской области отчета по форме "Сведения о застрахованных лицах" (форма СЗВ-М), утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п за январь 2018 составлен Акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 21.05.2018 № 060S18180027384, в котором зафиксировано несвоевременное представление отчетности в отношении 529 застрахованных лиц (при сроке представления не позднее 15.02.2018 фактически представлена 21.05.2018).

По результатам рассмотрения материалов проверки 09 июня 2018 Государственным учреждением – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 14 по г. Москве и Московской области принято решение № 060S19180028324 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в соответствии с которым ГКУ МО "МОСОБЛПОЖСПАС" привлечено к ответственности по ст.17 Федерального закона № 27-ФЗ в виде штрафа в сумме 264 500 руб.

Заявитель с решением заинтересованного лица не согласен, полагает, что имеют место смягчающие обстоятельства – отсутствие задолженности по уплате страховых взносов на момент совершения правонарушения, отсутствие умысла на уклонение от уплаты взносов, фактическое представление сведений, отсутствие негативных последствий для пенсионного фонда и застрахованных лиц, несоразмерности размера штрафа тяжести совершенного правонарушения.

Представитель заинтересованного лица с доводами заявителя не согласен, ссылался на то, что штраф применен правомерно, несвоевременное представление отчетности имело место, размер штрафа определен в точном соответствии с законом, нарушение срока представления отчетности по форме СЗВ-М совершено не впервые, пенсионным фондом установлена переплата пенсии в сумме 309690,73руб.

Арбитражный суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон № 27-ФЗ) страхователь-работодатель ежемесячно представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) по форме "Сведения о застрахованных лицах" (форма СЗВ-М), утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п.

При реализации указанной нормы под работающими гражданами понимаются лица, указанные в статье 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Таким образом, работодатель, зарегистрированный в Пенсионном фонде Российской Федерации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, обязан представлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету, в том числе по форме СЗВ-М, в соответствии с нормами действующего законодательства в отношении застрахованных лиц, работающих в организации по трудовому договору или гражданско-правовому договору, на вознаграждения по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы.

В случае осуществления вышеуказанными лицами работы на основании трудового договора, отчетность по форме СЗВ-М должна представляться на всех работающих застрахованных лиц вне зависимости от фактического осуществления выплат и иных вознаграждений за отчетный период в пользу вышеуказанных лиц, а также вне зависимости от уплаты страховых взносов.

В отношении застрахованных лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, с учетом прямого указания пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ отчетность по форме СЗВ-М представляется при условии начисления страховых взносов на вознаграждения, выплачиваемые по таким договорам.

У организаций, у которых отсутствуют застрахованные лица, с которыми заключен трудовой договор или гражданско-правовой договор, на вознаграждения по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы, обязанность в представлении отчетности по форме СЗВ-М отсутствует.

Чтобы обеспечить право физических лиц на получение трудовой пенсии, ПФР и его территориальные отделения ведут индивидуальный (или персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования (ОПС) (ст. ст. 2, 3, 5 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования").

Для этого страхователи - плательщики пенсионных взносов должны:

- оформлять страховые свидетельства на отдельных физических лиц (п. 2 ст. 7, абз. 3 ч. 2 ст. 15 Закона № 27-ФЗ);

- представлять сведения о застрахованных лицах в Пенсионный фонд РФ (ст. 11, абз. 2 ч. 2 ст. 15 Закона № 27-ФЗ).

С 2011 г. персонифицированный учет организован также и в системе обязательного медицинского страхования (ст. ст. 43, 44 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, Порядок ведения персонифицированного учета в сфере обязательного медицинского страхования, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 25.01.2011 № 29н).

Однако у страхователей никаких обязанностей в связи с этим не возникает. В частности, они не обязаны представлять в ФОМС какую-либо отчетность для целей персонифицированного учета. Сведения о застрахованных лицах, необходимые для обязательного медицинского страхования, ФОМС получает от органов ПФР. Они представляют их в соответствующие территориальные ФОМС ежеквартально (п. 1 ст. 49 Закона № 326-ФЗ, ст. 16 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Страхователь обязан ежемесячно представлять в ПФР следующие сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, включая лиц, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ):

- страховой номер индивидуального лицевого счета;

- Ф.И.О. застрахованного лица;

- идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об ИНН застрахованного лица).

Сведения нужно подавать в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Если последний день этого срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то представить их нужно не позднее первого следующего за ним рабочего дня.

За непредставление данных сведений в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователю могут быть применены финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Для подачи рассматриваемых сведений используется форма "Сведения о застрахованных лицах" (форма СЗВ-М), утвержденная Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п (п. 1 указанного Постановления, п. п. 2.2, 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Кроме того, утвержден Формат для их представления в виде электронного документа (п. 1 Распоряжения Правления ПФР от 31.08.2016 № 432р).

В поле "Тип формы" отчета по форме СЗВ-М предусмотрено проставление одного из нижеперечисленных кодов: "исхд", "доп" и "отмн":

- код "исхд" (исходная форма) указывается при первичной подаче формы СЗВ-М за данный отчетный период;

- код "доп" (дополняющая форма) указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;

- код "отмн" (отменяющая форма) указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Корректирующих форм СЗВ-М законодательство не предусматривает.

Общие правила представления сведений о застрахованных лицах закреплены в ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. В п. 2 данной статьи предусмотрена обязанность использования электронной формы подачи сведений страхователем, который представляет их на 25 и более работающих у него застрахованных лиц за предшествующий отчетный период. Если страхователь относитесь к данной категории страхователей, подавать сведения о застрахованных лицах нужно по форме СЗВ-М в виде электронного документа.

При этом не запрещается представлять указанные сведения в электронной форме и тем страхователям, у которых количество застрахованных лиц за предшествующий отчетный период не достигает названного порогового значения. Из п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ можно сделать вывод, что они могут представить сведения в виде электронного документа.

Если сведения представлены в электронной форме, соответствующий орган ПФР направляет страхователю подтверждение их приема в виде электронного документа (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Нарушение заявителем срока представления отчетности за январь 2018 действительно имело место, доказательств сбоя в работе компьютерной программы не представлено, нарушения процедуры привлечения к ответственности не установлено, в связи с чем привлечение к ответственности является законным.

Вместе с тем, арбитражный суд полагает возможными снизить в 2 раз штрафные санкции по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 44 Закона № 212-ФЗ (в ранее действовавшей редакции) были предусмотрены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение правонарушения. Перечень смягчающих ответственность обстоятельств являлся открытым.

Согласно пункту 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" статья 44 Закона N 212-ФЗ признана утратившей силу.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 № 2-П подпункт "а" пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ, как исключившие возможность при применении ответственности, установленной Законом № 212-ФЗ, индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов, признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (части 2 и 3).

Ссылаясь на ранее выраженную им в Постановлении от 25.02.2014 № 4-П правовую позицию и учитывая особую роль суда как независимого и беспристрастного арбитра и вместе с тем наиболее компетентного в сфере определения правовой справедливости органа государственной власти, Конституционный Суд Российской Федерации в пункте 5 Постановления от 19.01.2016 № 2-П указал на то, что впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

Исходя из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, содержащихся в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обуславливающих индивидуализацию при применении взыскания.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.1998 № 14-П указано, что меры взыскания должны применяться с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств деяния.

Арбитражный суд признает смягчающими обстоятельствами только то, что заявитель является казенным учреждением и осуществляет деятельность противопожарно-спасательной службы в Московской области, в связи с чем полагает возможным снизить штраф в 2 раза.

Для снижения штрафа в большем размере арбитражный суд оснований не усматривает в связи со следующим.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ признание обстоятельств смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, отнесено законодателем к компетенции суда с учетом конкретных обстоятельств, установленных при рассмотрении дела.

Конституционным Судом Российской Федерации принято Постановление № 2-П от 19.01.2016, согласно которому при применении санкций, предусмотренных Федеральным законом N 212-ФЗ от 24.07.2009 за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях (до принятии соответствующего законодательного регулирования).

Рассматриваемая в настоящем деле правовая ситуация не является исключительным случаем.

Само по себе отсутствие задолженности по страховым взносам не может быть признано смягчающим обстоятельством, поскольку уплата страховых взносов является обязанностью страхователя и ее неисполнение влечет применение ответственности.

Кроме того, составление и направление отчетности по форме СЗВ-М не связано с начислением и уплатой страховых взносов.

Состав нарушения является формальным, просрочка составила более 3-х месяцев.

Никаких исключительных обстоятельств в данном деле не доказано и не установлено.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.1998 № 14-П указано, что меры взыскания должны применяться с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств деяния.

Снижении санкции более чем в 2 раза в данном случае арбитражный суд не считает целесообразным, так для юридического лица такой штраф не будет отвечать принципу справедливости в силу незначительности суммы, что не в полной мере будет способствовать предотвращению подобных нарушений в будущем, с учетом того, что никаких экстраординарных причин невозможности своевременного представления отчетности не имелось, своевременность уплаты страховых взносов не является смягчающим обстоятельством, наличие или отсутствие неблагоприятных последствий нарушения не имеет для настоящего дела самостоятельного правового значения, так как состав нарушения является формальным.

Снижение штрафа в большем размере данном случае не будет соответствовать не только частным интересам лица, привлеченного к ответственности, но и публичным интересам, а именно: предупреждению нарушителя о недопустимости совершения подобных нарушений впредь.

Также арбитражный суд учитывает, что ГКУ МО "МОСОБЛПОЖСПАС" неоднократно привлекалось к ответственности за нарушение сроков представления отчетности по форме СЗВ-М, а именно решением ГУ-УПФР № 14 по г.Москве и Московской области от 29.03.2018 № 060S19180013872 за нарушение срока представления отчетности за июль 2017 в виде штрафа в сумме 262500руб. (штраф снижен судом до 1000руб.); решением ГУ-УПФР № 36 по Московской области решением от 14.02.2018 № 060S19180005442 за нарушение сроков представления отчетности за декабрь 2017 в сумме штрафа 162 000руб. (штраф снижен судом до 1000руб.), также заявитель неоднократно привлекался к ответственности за нарушение сроков представления отчетности СЗВ-СТАЖ, что в совокупности свидетельствует об утрате организацией контроля за соблюдением сроков представления отчетности.

В связи со снижением штрафа в 2 раза, встречное заявление о взыскании штрафа подлежит удовлетворению в сумме 132 250руб.

Судебные расходы подлежат распределению в соответствии с положениями ст.110 АПК РФ, а именно, расходы заявителя по уплате пошлины в сумме 3000руб. подлежат взысканию с заинтересованного лица, а пошлина от которой в соответствии со ст.333.37 Налогового кодекса РФ освобожден заявитель по встречному заявлению подлежит взысканию с ГКУ МО "МОСОБЛПОЖСПАС" в соответствии с размером удовлетворенных требований.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявление ГКУ МО "МОСОБЛПОЖСПАС" удовлетворить частично, встречное заявление Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации № 14 по г. Москве и Московской области удовлетворить частично.

2. Решение Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации № 14 по г. Москве и Московской области от 09 июня 2018 № 060S19180028324 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования признать незаконным в части штрафа в сумме 132250руб.

В остальной части в удовлетворении заявления ГКУ МО "МОСОБЛПОЖСПАС" отказать.

3. Взыскать с ГКУ МО "МОСОБЛПОЖСПАС" (ИНН <***>) в доход бюджета Пенсионного фонда штраф в сумме 132 250руб.

В остальной части в удовлетворении встречного заявления отказать.

4. Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации № 14 по г. Москве и Московской области в пользу ГКУ МО "МОСОБЛПОЖСПАС" судебные расходы в сумме 3000руб.

5. Взыскать с ГКУ МО "МОСОБЛПОЖСПАС" в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4968руб.

В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.

Судья Е.А. Востокова