Решение от 23 ноября 2025 г. по делу № А32-39183/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ 350063, <...> сайт: http://krasnodar.arbitr.ru, e-mail: info@krasnodar.arbitr.ru ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Р Е Ш Е Н И Е

дело № А32-39183/2024
город Краснодар
24 ноября 2025 года
Резолютивная часть решения вынесена 28 октября 2025 года Полный текст решения изготовлен 24 ноября 2025 года

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Карпенко Т.Ю. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Паскаловым П.А., рассмотрев дело по заявлению ФИО1, к Межрайонной ИФНС № 21 по Краснодарскому краю,

о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, взыскании морального вреда в размере 400 000 руб.

при участии в судебном заседании: от заявителя: ФИО2 – по доверенности; в отсутствие представителей заинтересованного лица;

У С Т А Н О В И Л:

Арбитражный управляющий ФИО1, обратился в арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Межрайонной ИФНС № 21 по Краснодарскому краю, в котором просит:

признать задолженность арбитражного управляющего ФИО1 по единому налоговому счету (на 27.05.2024.) в сумме 115955,14 рублей безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной;

взыскать с Инспекции Федеральной Налоговой Службы № 21 по Краснодарскому краю в арбитражного управляющего ФИО1 моральный вред в размере 400 000,00 рублей и расходы по государственной пошлине в размере 6 000,00 руб.

Основания, по которым заявлены требования, изложены в заявлении и документальных доказательствах, приложенных к нему.

Представитель заявителя настаивал на удовлетворении заявленных требований.

Заинтересованное лицо явку представителя в судебное заседание не обеспечило, в отзыве на заявление просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

В судебном заседании объявлен перерыв до 28.10.2025 г. до 15 час. 50 мин. Информация о перерыве размещена на официальном сайте Арбитражного суда Краснодарского края - http://krasnodar.arbitr.ru. После перерыва судебное заседание продолжено.

От заявителя поступило ходатайство о приобщении документов к материалам дела, а именно: копия Определения Геленджикского городского суда от 28.08.2025 по делу 2а-981/2025, решение Геленджикского городского суда от 17.03.2025 по делу 2а-984/2025.

Суд, исследовав материалы дела, изучив все представленные документальные доказательства и оценив их в совокупности, пришел к следующему выводу.

ФИО1 была выставлена задолженность по страховым фиксированным взносам (ОПС и ОМС) в сумме 60375 рублей.

В результате обращений Межрайонную ИФНС № 21 по Краснодарскому краю (далее по тексту – заинтересованное лицо) по вопросу образования налоговой задолженности Истцу был направлен ответ от 02.05.2024 № 12-21/08951 о том, что Истец имеет задолженность, которая включает в себя долги за период 2017-2018 года по страховым фиксированным взносам (ОПС и ОМС) в сумме 60375 рублей и пени, начисленные по ним.

Как указывает заявитель, при личном визите заявителя в МИФНС № 21 по Краснодарскому краю для сверки ЕНС 20 июля 2023 года задолженность по ЕНС составляла 175,90 руб. по пеням, которые сразу же были оплачены 20.07.2023 г в сумме 175,90 рублей, для урегулирования Единого налогового счета после срока уплаты (15.07.2023) суммы НДФЛ по ранее сданной Налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год и всех необходимых оплат за 2022 год. Таким образом, на 21.07.2023 г сальдо ЕНС равен 0,00 руб.

По информации из ответа МИФНС № 21 по Краснодарскому краю № 12-21/08951 от 02.05.2024г. следует, что у заявителя имеется задолженность по фиксированным страховым взносам за 2023 год в сумме 25479,78 руб. Но в действительности мною 15.12.2023. была оплачена сумма страховых фиксированных взносов в полном размере в сумме 45842 рубля, из чего делаю вывод , что с перечисленной суммы страховых взносов за 2023г была удержана сумма пеней по задолженности по страховым взносам за 2017-2018 года в размере 25479,78 руб.

При этом, согласно письму ФНС от 14.03.2023 № КЧ-4-/8/2882, задолженность, в отношении которой истекли сроки взыскания, не должны включаться в стартовое сальдо ЕНС и подлежит исключению.

15.05.2024 заявитель обратился к заинтересованному лицу с требованием скорректировать сальдо ЕНС, убрав из него безнадежную задолженность по вышеперечисленным страховым фиксированным взносам за период 2017-2018 года, которые не были отражены на ЕНС на 01.01.2023 года и произвести перерасчет пени.

Налоговым органом в адрес заявителя был направлен ответ на обращение от 27.05.2024 № 15- 32/10879, в котором было указано, что задолженность не подлежит списанию как безнадежная. По состоянию на 27.05.2024 года сальдо по ЕНС отрицательное в сумме 115 955,14 рублей:

- страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в сумме 25479,78 руб.;

- страховые взносы в фиксированном размере за 2017,2017 года в сумме 60375,00 руб.;

- пени в сумме 30100,36 руб.

Заявитель полагает, что налоговым органом возможность принудительного взыскания сумм налогов была утрачена, в связи с чем, он обратился в суд с требованием о признании безнадёжной к взысканию задолженности в размере 115955,14 руб., а также взыскании морального вреда в размере 400 000 руб.

При принятии решения суд руководствовался следующим.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс).

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

На основании пунктов 1, 8 и 9 статьи 45 Кодекса, налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) обязан самостоятельно и в сроки, установленные

законодательством о налогах и сборах, исполнять обязанность по уплате налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с действующим законодательством, налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов с 01.01.2017 г.

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 № о Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН <***>, адрес места регистрации: 353494, Краснодарский край, г. Геленджик, <...>, который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с абзацем 3 пункта 6 статьи 83 НК РФ постановка на учет арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой оценщика и патентного поверенного осуществляется налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, обобщаемых в соответствии со статьей 85 Кодекса.

Подпунктом 4.1 пункта 4 статьи 85 НК РФ установлено, что уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляю оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон № 127-ФЗ) арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую Законом № 127-ФЗ профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

На основании поступивших сведений о членах саморегулируемых организации арбитражных управляющих в отношении ФИО1 в базе данных налоговых органов отражены соответствующие сведения с датой начала исполнения обязанности по уплате страховых взносов 09 августа 2019 года.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 Кодекса, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в том числе арбитражных управляющих, признается осуществление профессиональной деятельности и в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ (если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.), объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный арбитражным управляющим и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Размеры страховых взносов, подлежащих уплате, установлены пунктом 1 статьи 430 НК РФ:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 год составляют 23400 руб.; за расчетный период - 2018 год 26 545 руб.; за расчетный период 2019 год - 29 354 руб.; за расчетный период 2020 год - 32 448 руб.; за расчетный период 2021 год - 32 448 руб.; за расчетный период 2022 год - 34 445 руб.; за расчетный период 2023 г. страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 45 842 руб.;

- в случае если величина дохода арбитражного управляющего за расчетный период превышает 300 000 руб., то размер страховых взносов такого плательщика определяется как сумма упомянутого совокупного фиксированного размера страховых взносов на ОПС и ОМС и страховых взносов на ОПС, определяемых как 1% от суммы его дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 год составляют 4 590 руб.; за расчетный период 2018 год - 5 840 руб.; за расчетный период 2019 год -6 884 - руб.; за расчетный период 2020 год 8 426руб.; за расчетный период 2021 год - 8 426 руб.; за расчетный период 2022 год - 8 766 руб.

Таким образом, арбитражные управляющие являются самостоятельными плательщиками и обязаны уплачивать за себя страховые взносы на ОПС и ОМС в вышеуказанном порядке.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период в совокупном фиксированном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года (если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ).

Судом установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются арбитражным управляющим не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Сумма начисленных страховых взносов в отношении ФИО1 ИНН <***> на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежащая уплате, за расчетный период с 01.01.2017 составляла

231498,43 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащая уплате, за расчетный период с 01.01.2017 - 42 726,59 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: 28.02.2020 на сумму 9 540.05 руб., 25.02.2021 на сумму 32 448 руб., 04.08.2021 на сумму 32 448 руб., 19.04.2022 на сумму 7 893 руб., 13.12.2022 на сумму 34 445 руб. С 01.01.2023 г. уплачен единый

налоговый платёж: 15.12.2023 на сумму 18 938.06 руб., 10.01.2024 на сумму 20 362.22 руб. Всего уплачено на общую сумму 156 073,65 рублей.

Также уплачено страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 28.02.2020 на сумму 2 237.30 руб., 25.02.2021 на сумму 8 426 руб., 04.08.2021 на сумму 8 426 руб., 13.12.2022 на сумму 8 766 руб.

С 01.01.2023 г. уплачен единый налоговый платёж: 19.10.2023 на сумму 216 руб., 19.10.2023 на сумму 4 225.29 руб. Всего уплачено на общую сумму 32 296,59 рублей.

Соответственно задолженность ФИО1 составляла:

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном

- размере по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - 49 945 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 10 430 руб.

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия лица с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с 24.12.2004 по настоящее время, следовательно, в силу норм действующего законодательства Российской Федерации, является плательщиком страховых взносов.

В КРСБ налогоплательщика в автоматическом режиме начислены/уменьшены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 23.08.2019

- начислено налога по расчету за 2017 год - 22 400 руб. - начислено налога по расчету за 2018 год - 22 545 руб. - начислено налога по расчету за 2019 год - 11 938.06 руб.

04.09.2019 по налогоплательщику были внесены сведения в Реестр арбитражных управляющих, в результате чего:

- уменьшено налога по расчету за 2017 год - 23 400 руб. - уменьшено налога по расчету за 2018 год - 26 545 руб. - уменьшено налога по расчету за 2019 год - 18 938.06 руб.

Итого, в КРСБ налогоплательщика отсутствуют начисления по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 23.08.2019в сумме - 68 883.06 руб.

В связи с переходом в 2023 году на Единый налоговый счет, по данному налогоплательщику в автоматическом режиме начислены взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды с 01.01.2017 по 23.08.2019 (которые уменьшены в КРСБ).

- начислен налог по расчету за 2017 год - 23 400 руб. (дата записи 10.04.2024) - начислен налог по расчету за 2018 год - 26 545 руб. (дата записи 08.04.2024) - начислен налог по расчету за 2019 год - 18 938.06 руб. (дата записи 17.08.2023)

Итого, в ЕНС отражены начисления по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 23.08.2019 в сумме -68 883.06 руб.

В КРСБ налогоплательщика в автоматическом режиме начислены/уменьшены страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 23.08.2019

- начислено налога по расчету за 2017 год - 4 590 руб. - начислено налога по расчету за 2018 год - 5 840 руб. - начислено налога по расчету за 2019 год - 4 441.29 руб.

- уменьшено налога по расчету за 2017 год - 4 590 руб. - уменьшено налога по расчету за 2018 год - 5 840 руб. - уменьшено налога по расчету за 2019 год - 4 441.29 руб.

Итого, в КРСБ налогоплательщика отсутствуют начисления по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 23.08.2019 в сумме - 14 871.29 руб.

В связи с переходом в 2023 году на Единый налоговый счет, по данному налогоплательщику в автоматическом режиме начислены страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды с 01.01.2017 по 23.08.2019 (которые уменьшены в КРСБ).

- начислен налог по расчету за 2017 год - 4 590 руб. (дата записи 10.04.2024) - начислен налог по расчету за 2018 год - 5 840 руб. (дата записи 08.04.2024)

- начислен налог по расчету за 2019 год - 4 441.29 руб. (дата записи 17.08.2023) Итого, в ЕНС отражены начисления по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 23.08.2019 в сумме - 14 871.29 руб.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или уплаты налогов, сборов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки налогоплательщик обязан

выплатить пени, начисленные в порядке, установленном статьей 75 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Истец в соответствии с нормами НК РФ был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и на ОМС, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и на ОМС, установленную законодательством РФ в установленные сроки в полном объеме не исполнил.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЭ) с 01.01.2023 года была введена в действие ст. 11.3 НК РФ включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Так, единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным

лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются

суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета (далее - сальдо ЕНС) сформировано 1 января 2023 года в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-Ф3). В соответствии с нормами Федерального закона № 263-ФЭ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ

перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счёта (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Из материалов дела следует, что суммы задолженности ФИО1, сформировавшие отрицательное сальдо его единого налогового счета в размере совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в добровольном порядке, в полном объеме не уплачены.

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счёта (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности, до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-Ф3 установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

Как следует из материалов дела, инспекцией в отношении ФИО1 ИНН <***> проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 22.02.2024 № 1686, в котором сообщалось о наличии задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 26 077,71 рублей, со сроком добровольного исполнения до 15.03.2024 года.

Указанное требование налогового органа направлено в адрес Истца через личный кабинет налогоплательщика 22.02.2024г.

ФИО1 требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке, в полном объёме не исполнено.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений внесенных Федеральным законом № 263-ФЭ.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ (здесь и далее по тексту в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности, посредством размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Пунктом 4 ст. 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее шести месяцев после истечения указанного срока.

Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением вышеуказанного требования об уплате задолженности от 22.02.2024г. № 1686 в сроки и порядке, установленными ст. 48, п. п. 3 - 4 ст. 46 НК РФ, Инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 18.03.2024 № 5959 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение налогового органа направлено 20.03.2024г. в адрес налогоплательщика в виде почтового отправления - заказного письма (ШПИ почтового отправления 80099494282647).

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.

В связи с неисполнением Истцом требования об уплате задолженности от 22.02.2024 № 1686 и отрицательным сальдо его единого налогового счета, превышающим 10 000 рублей, Инспекция, в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка № 15 г. Геленджика Краснодарского края с заявлениями о вынесении судебных

приказов о взыскании задолженности по обязательным платежам от 30.03.2024 № 4434 в размере 26 580,51 руб., от 10.04.2024 № 5836 в размере 87 222,53 руб.

Заявление Инспекции от 30.03.2024 № 4434 было удовлетворено судом и вынесен судебный приказ от 31.05.2024 г. по административному делу № 15/2а-2034/2024.

Судебный приказ в последующем был отменен.

В связи с отменой судебного приказа, МИФНС России № 21 по Краснодарскому краю обратилась в Геленджикский городской суд с двумя административными исковыми заявлениями к ФИО1, о взыскании задолженности в размере 87 222,53 руб., и 26 580,51 руб.

Решением Геленджикского городского суда Краснодарского края от 17 марта 2025 года, вступившим в законную силу 18.04.2025 требования налогового органа о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в размере 26 580,51 руб. (в том числе пени в размере 1 100,73 руб.) были удовлетворены. В указанном решении суд установил, что налогоплательщик имеет отрицательное сальдо ЕНС в сумме 127 571,37 руб. Суд также указал, что налоговым органом соблюден срок на подачу административного искового заявления.

В силу части 3 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступившее в законную силу решение суда общей юрисдикции по ранее рассмотренному гражданскому делу обязательно для арбитражного суда, рассматривающего дело, по вопросам об обстоятельствах, установленных решением суда общей юрисдикции и имеющих отношение к лицам, участвующим в деле.

Арбитражный суд установил, что производство по второму административному исковому заявлению МИФНС России № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 было приостановлено до рассмотрения настоящего дела.

Таким образом, до настоящего времени сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 по вышеуказанному требованию налогового органа не уплачена.

По состоянию на 10.10.2024 года сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 ИНН <***> составляла - 122 677,56 рублей, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС «Налог- 3» ПРОМ от 10.10.2024г. (на момент вынесения Решения Геленджикского городского суда Краснодарского края задолженность составляла 127 571,37 руб.).

Статья 59 НК РФ устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Так, согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и

налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание, которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В связи с изложенным, суд пришел к выводу, что Инспекцией применен весь комплекс мер по взысканию неуплаченной задолженности, (по одному из двух административных исковых заявление принято решение о взыскании задолженности, по

второму исковому заявлению производство приостановлено, следовательно возможность взыскания сумм задолженности в судебном порядке не утрачена, соответственно задолженность налогоплательщика не является безнадежной к взысканию и не подлежит списанию, в виду отсутствия оснований к принятию задолженности безнадежной к взысканию и её списание, исчерпывающий перечень которых установлен ч. 1 ст. 59 НК РФ.

С учетом вышеизложенного, отсутствуют основания для признания спорной

задолженности безнадежной к взысканию и списания соответствующей суммы в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

По правилам части 1 статьи 65 АПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно положениями ст. 70 АПК РФ, обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

При непредставлении доказательств и неисполнении определений суда лица, участвующие в деле несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий в соответствии со ст. 9 АПК РФ.

При указанных обстоятельствах, в удовлетворении заявленных требований надлежит отказать.

Заявителем также предъявлено требование о взыскании морального вреда в размере 400 000 руб.

В соответствии со статьёй 151 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), если гражданину причинён моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с особенностями гражданина, которому причинён вред.

Согласно пункту 2 статьи 1101 ГК РФ размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от характера причиненных физических и нравственных страданий, а также степени вины причинителя вреда, в случаях, когда вина является основанием возмещения вреда. При определении размера компенсации вреда должны учитываться требования разумности и справедливости. Характер физических и нравственных страданий оценивается судом с учетом фактических обстоятельств, при которых был причинен вред, и индивидуальных особенностей гражданина.

В силу ст.ст. 151, 1064, 1069 ГК РФ истец для обоснования заявленных требований должен доказать наличие следующих фактов: наличие неправомерных (незаконных) действий (решений) или бездействия государственных органов или их должностных лиц; причинение вреда; причинно - следственную связь между неправомерными действиями (бездействием) и причиненным вредом, а также вину государственного органа.

Как разъяснено в п.п. 25, 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15.11.2022 N 33 "О практике применения судами норм о компенсации морального вреда", суду необходимо в совокупности оценить конкретные незаконные действия причинителя вреда и установить какие конкретно действия или бездействие причинителя вреда привели к нарушению личных неимущественных прав заявителя или явились посягательством на принадлежащие ему нематериальные блага и имеется ли причинная связь между

действиями (бездействием) причинителя вреда и наступившими негативными последствиями, форму и степень вины причинителя вреда. Одним из обязательных условий наступления ответственности за причинение морального вреда является доказанная вина причинителя.

Под моральным вредом понимаются нравственные или физические страдания, причиненные действиями (бездействием), посягающим на принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона нематериальные блага (жизнь, здоровье, достоинство личности, деловая репутация и т.д.) или нарушающие его личные неимущественные права, либо нарушающими имущественные права гражданина.

При определении размера компенсации вреда должны учитываться требования разумности и справедливости. Степень нравственных или физических страданий оценивается судом с учетом фактических обстоятельств причинения морального вреда.

Тем не менее, заявителем в своем заявлении не было конкретизировано, почему он считает именно требования Инспекции об уплате законно начисленных сумм налогов, обоснованными для компенсации ему морального вреда, не подтверждено, а также не представлено документальных подтверждений, с учётом временных пределов.

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении требований заявителя в полном объеме.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 167-170, 176, 189, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.

Судья Т.Ю. Карпенко