Решение от 21 ноября 2017 г. по делу № А53-20021/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Ростов-на-Дону Дело № А53-20021/2017

«21» ноября 2017 года


Резолютивная часть решения объявлена «21» ноября 2017 года.

Полный текст решения изготовлен «21» ноября 2017 года.


Арбитражный суд Ростовской области в составе:

судьи Ширинской И.Б.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***> ОГРНИП 306616502700032)

к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону

о признании незаконными требования, решения; об обязании исключить из лицевого счета налогоплательщика запись о наличии задолженности по ЕСН;

при участии:

от заявителя – представитель ФИО3, по доверенности от 03.07.2017;

от заинтересованного лица – специалист 1 разряда ФИО4, по доверенности от 31.05.2017;

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании незаконным требования №169877 ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.06.2017; о признании незаконным решения №17130 от 06.07.2017 ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, а также об обязании ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону исключить из лицевого счета налогоплательщика запись о наличии задолженности по ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, прочие начисления 2002 года, пени, начисленные на сумму задолженности; ЕСН зачисляемый в ФФОМС, прочие начисления 2002 года в сумме 4704 руб., пени, начисленные на сумму задолженности.

В судебном заседании 14.11.2017 в соответствии со статьей 163 АПК РФ объявлен перерыв до 21.11.2017 до 09 час.30 мин.

После перерыва судебное заседание объявлено продолженным 21.11.2017 в 09 час. 30 мин.

Представитель заявителя в соответствии со статьей 49 АПК РФ заявил отказ от требований в части признания незаконным требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону №169877 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.06.2017 и от требований в части признания незаконным решения №17130 от 06.07.2017 ИФНС России по Октябрьскому району

г. Ростова-на-Дону.

Заявленный отказ судом принят.

В судебном заседании 23.10.2017 представитель заявителя изменил заявленные требования, изложив их в следующей редакции:

«Обязать ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону исключить из лицевого счета налогоплательщика запись о наличии задолженности по ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 10317,59 руб. и соответствующие пени.

Обязать ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону исключить из лицевого счета налогоплательщика запись о наличии задолженности по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме 5021,93 руб. и соответствующие пени».

Заявленные изменения судом приняты.

Представитель заявителя в судебном заседании 21.11.2017 изменил заявленные требования, дополнив их требованием: «Признать утраченной ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону возможность взыскания задолженности по ЕСН, зачисляемую в федеральный бюджет, в сумме 10317,59 руб. и соответствующие пени и задолженность по ЕСН, зачисляемую в ФФОМС в сумме 5021,93 руб. и соответствующие пени».

Судом заявленные изменения приняты.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования, обосновывая их доводами, изложенными в заявлении.

Представитель налогового органа заявленные требования не признал, одновременно представил сведения, из которых следует, что данная задолженность образовалась у налогоплательщика в период 2002-2004 год, так как сведениями о точной дате образования задолженности налоговый орган не располагает.

Заслушав доводы и пояснение представителя налоговой инспекции, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Предприниматель без образования юридического лица ФИО2, осуществляет предпринимательскую деятельность и внесен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей согласно записи об индивидуальном предпринимателе, дата внесения записи 27.01.2006 за основным государственным регистрационным номером записи 306616502700032.

Как следует из материалов дела ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону 21.04.2017 было принято сальдо расчетов из Межрайонной ИФНС № 24 по Ростовской области по следующим налогам: единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет налог - 22845.09 руб., пени -42478.53 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования налог - 9725.93 руб., пени -17880.50 руб.

При этом информация о применении мер взыскания задолженности Межрайонной ИФНС № 24 по Ростовской области с индивидуального предпринимателя ФИО2 не поступила.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону 21.04.2017 отразило указанную задолженность в карточке расчетов с бюджетом.

Налоговой инспекцией в адрес предпринимателя выставлено требование № 169877 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию от 09.06.2017 на сумму налога в размере 17231,50 руб., пени - 49659,05. Срок исполнения требования- 04.07.2017.

В требовании № 169877 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию от 09.06.2017 инспекцией указано на задолженность по единому социальному налогу за 2002год. Основанием взыскания инспекцией указано -невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством.

В связи с отсутствием оплаты в установленный срок, налоговым органом принято решение №50912 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 66741,88 руб.

Инспекцией в банк направлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации

№118688 от 06.07.2017, №118689 от 06.07.2017, №118690 от 06.07.2017, №118691 от 06.07.2017, № 118692 от 06.07.2017.

В силу статьи 76 Налогового кодекса вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика №17130 от 06.07.2017, № 17131 от 06.07.2017,

№17132 от 06.07.2017, № 17133 от 06.07.2017.

Решение № 50912 о взыскании от 06.07.2017 направлено инспекцией по адресу места жительства налогоплательщика заказным почтовым отправлением 20.07.2017, что подтверждается списком на отправку заказных писем и почтовой квитанцией от 20.07.2017.

В связи с поступлением сведений о взыскании сумм, инспекцией 21.07.2017 были приняты решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика № 10886, №10883,№10880, №10870.

Решением УФНС России по Ростовской области от 29.08.2017 №15-16/3353 требование №169877 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.06.2017 и решение от 06.07.2017 №50912 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика отменены.

На лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 10.11.2017 имеется задолженность по ЕСН зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 10317,59 руб., пени в сумме 8536,32 руб., ЕСН зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 5021,93 руб., пени в сумме 3493,10 руб.

Предприниматель считает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания и данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с требованием об обязании налоговой инспекции исключить из лицевого счета налогоплательщика запись о наличии задолженности.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, заслушав представителей сторон, суд пришел к выводу, что требования заявленные предпринимателем подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Из анализа подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Как следует из пункта 1 статьи 46 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Кодекса (пункт 7 статьи 46 Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Из материалов дела следует, что налоговый орган предъявил ИП ФИО2 требования об уплате налогов, пени, штрафа, в соответствии с которыми налогоплательщик должен уплатить, в том числе: по требованию №169877 по состоянию на 09.06.2017 единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет налог - 22845.09 руб., пени -42478.53 руб.; единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования налог - 9725.93 руб., пени -17880.50 руб.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону не представила доказательства, подтверждающие принятие мер по взысканию задолженности по ЕСН и пени, предусмотренных статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок для принудительного взыскания задолженности по налогу и пени в отношении ИП ФИО2 налоговым органом пропущен. Поэтому налоговый орган утратил право взыскания (судебного и внесудебного) в отношении этих сумм пеней.

Учитывая вышеизложенное, возможность принудительного взыскания ЕСН в федеральный бюджет в сумме 10317,59 руб., пени в сумме 8536,32 руб., ЕСН зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 5021,93 руб., пени в сумме 3493,10 руб. налоговым органом утрачена, указанная сумма задолженности является безнадежной ко взысканию и подлежит исключению из лицевого счета налогоплательщика.

В силу части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий, возлагается на орган или лицо, которые приняли решение или совершили действия.

В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, оценивая относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. При этом каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, суд пришел к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению.

Расходы по госпошлине в сумме 300 руб. в соответствии со статьей 110 АПК РФ, подлежат отнесению на ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону с учетом уплаты налогоплательщиком по платежному поручению №589 от 11.07.2017 года.

Руководствуясь статьями 167-170,176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


РЕШИЛ:

Принять отказ в части требований о признании незаконным требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону №169877 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.06.2017 и от требований в части признания незаконным решения №17130 от 06.07.2017 ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

Прекратить производство в указанных частях.

Признать утраченной ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону возможность взыскания задолженности по ЕСН, зачисляемую в федеральный бюджет, в сумме 10317,59 руб. и соответствующие пени и задолженность по ЕСН, зачисляемую в ФФОМС в сумме 5021,93 руб. и соответствующие пени.

Обязать ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону исключить из лицевого счета налогоплательщика запись о наличии задолженности по ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 10317,59 руб. и соответствующие пени и запись о задолженности по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в сумме 5021,93 руб. и соответствующие пени.

Взыскать с ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***> ОГРНИП 306616502700032) судебные расходы по государственной пошлине в сумме 300 руб., уплаченные по платежному поручению №589 от 11.07.2017.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***> ОГРНИП 306616502700032) из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в сумме 600 руб., уплаченные платежным поручением №589 от 11.07.2017.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, через суд принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья И.Б. Ширинская