Решение от 25 августа 2022 г. по делу № А15-6832/2021

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-6832/2021
25 августа 2022 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 18 августа 2022 г.

Решение в полном объеме изготовлено 25 августа 2022 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Центр социального обслуживания населения в муниципальном образовании "Цунтинский район" (ОГРН1020501710514, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 613 915,39 руб.

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

Государственное бюджетное учреждение Республики Дагестан "Центр социального обслуживания населения в муниципальном образовании "Цунтинский район" (далее – истец, ГБУ РД "ЦСОН в МО "Цунтинский район") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС России №10 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 613 915,39 руб. в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 70 771,46 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствие со статьями 227, 227.1, 228 НК РФ, в сумме 7 584,74 руб., по пеням – 6 056,19 руб.; по транспортному налогу с организаций (ОКТМО 82658415) в сумме 2 188 руб., по пеням – 340,76 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 92 562,72 руб., по пеням – 127 076,09 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 203 737 руб., по пеням – 83 318 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 15 080,23 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в сумме 1 200 руб.; по штрафу по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), в размере 1 000 руб.; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 3 000 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан.

Определением от 13.07.2022 судебное разбирательство отложено на 18.08.2022.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, явку своих полномочных представителей не обеспечили.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении ГБУ РД "ЦСОН в МО "Цунтинский район" указало, что спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам образовалась в период с 2002 года по 2020 год, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанных сумм задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС России №10 по РД в отзыве от 17.08.2022 №08/14004 на исковое заявление, поступившем через канцелярию суда 18.08.2022 пояснила, что в справке №6625493 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 17.08.2022 у истца имеется задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам, образовавшаяся до 01.01.2017, меры по администрированию указанных сумм не принимались, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции по имеющимся в деле доказательствам.

Пенсионный фонд в отзыве на исковое заявление от 04.03.2022 №09/03-2155, поступившем через канцелярию суда 11.03.2022, сообщил, что задолженность на обязательное медицинское страхование по состоянию на 01.01.2017, переданная Пенсионным фондом в налоговую службу, составляла 324,50 руб. С 01.01.2017 правопреемниками по направленным постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика, а также по вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов являются налоговые органы, просит отказать в удовлетворении искового заявления.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

ГБУ РД "ЦСОН в МО "Цунтинский район" зарегистрировано в качестве юридического лица 13.11.2002 и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №10 по РД.

Как следует из материалов дела, истцу инспекцией выдана справка №12196 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 10.11.2021, согласно которой истец, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 613 915,39 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 70 771,46 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ, в сумме 7 584,74 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ, в сумме 6 056,19 руб.; по транспортному налогу с организаций (ОКТМО 82658415) в сумме 2 188 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций (ОКТМО 82658415) в сумме 340,76 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 92 562,72 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 127 076,09 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 203 737 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 83 318,20 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 15 080,23 руб.; по штрафу на доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в сумме 1 200 руб.; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 1 000 руб.; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме 3 000 руб.

ГБУ РД "ЦСОН в МО "Цунтинский район", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации сроков взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Инспекцией через канцелярию суда 18.08.2022 в материалы дела представлена справка №6625493 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 17.08.2022, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 592 528,2 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 70 771,46 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций (ОКТМО 82658415) в сумме 340,76 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 92 204,46 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 127 076,09 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 203 737 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 83 318,2 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 15 080,23 руб.

Остальные суммы задолженности, указанные в заявлении, в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 17.08.2022 отсутствуют.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам образовалась у заявителя до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2017.

Доказательств принятия мер принудительного взыскания задолженности по пеням и штрафам налоговой инспекцией не представлено. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 592 528,2 руб.

В остальной части заявленных требований учреждению следует отказать, ввиду отсутствия остальных сумм, указанных в заявлении, на лицевом счете налогоплательщика.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 592 528,2 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Заявителю при принятии заявления предоставлена отсрочка уплаты госпошлины, при этом в силу пункта 1.1 части 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России №10 по РД освобождена от уплаты государственной пошлины, в связи с чем судебные расходы по уплате государственной пошлины за подачу заявления в Арбитражный суд Республики Дагестан не подлежат распределению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Центр социального обслуживания населения в муниципальном образовании "Цунтинский район" удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу, страховым взносам, пеням, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Республике Дагестан за Государственным бюджетным учреждением Республики Дагестан "Центр социального обслуживания населения в муниципальном образовании "Цунтинский район" в общей сумме 592 528,2 руб. в том числе:

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 70 771,46 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций (ОКТМО 82658415) в сумме 340,76 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 92 204,46 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 127 076,09 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 203 737 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 83 318,2 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 15 080,23 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №10 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Центр социального обслуживания населения в муниципальном образовании "Цунтинский район" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан "Центр социального обслуживания населения в муниципальном образовании "Цунтинский район" по уплате задолженности по налогу, страховым взносам, пеням в общей сумме 592 528,2 руб. прекращенной в полном размере.

В остальной части в удовлетворении искового заявления о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пеням отказать.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.



Судья Ф.И. Магомедова