Решение от 22 октября 2024 г. по делу № А56-42661/2024

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации

ФИО2

Дело № А56-42661/2024
22 октября 2024 года
г.Санкт-Петербург



Резолютивная часть решения объявлена 10 октября 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 22 октября 2024 года.


Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Устинкина О.Е.,


при ведении протокола судебного заседания секретарем Кулагиной Д.М.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: Закрытое акционерное общество «Кингисеппское хлебоприемное предприятие»

заинтересованное лицо: МИФНС №11 по Ленинградской области

Третье лицо: МИФНС России № 3 по Ленинградской области

-о признании недействительным и отмене требования МИФНС №11 по Ленинградской области №1856 от 17.06.2023;

-о признании недействительным и отмене решения МИФНС №11 по Ленинградской области №1796 от 25.09.2023;

-о признании задолженности в общей сумме 3 484 557 руб. безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной,


при участии:

от заявителя: не явился, извещен,

от заинтересованного лица: ФИО1 (по доверенности от 18.06.2024)



установил:

Закрытое акционерное общество «Кингисеппское хлебоприемное предприятие» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным и отмене требования МИФНС №11 по Ленинградской области №1856 от 17.06.2023; о признании недействительным и отмене решения МИФНС №11 по Ленинградской области №1796 от 25.09.2023; о признании задолженности в общей сумме 3 484 557 руб. безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Определением от 27.05.2024 заявление принято к производству.

Определением от 25.07.2024 суд привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, МИФНС России № 3 по Ленинградской области.

В судебном заседании заинтересованное лицо возражало против удовлетворения заявленных требований.

Иные лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

При указанных обстоятельствах суд усматривает основания для рассмотрения дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Как следует из заявления Общества, 17.06.2023 Межрайонной ИФНС №11 по Ленинградской области в адрес ЗАО «КХПП» направлено требование №1856 об уплате задолженности по налогам в размере 2 472 412 руб., пени в размере 1 172 575,89 руб.

25.09.2023 МИНФС №11 по Ленинградской области в отношении ЗАО «КХПП» вынесено
решение №1796 о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере 4 343 468, 89 руб., из которых налоги 3 029 051 руб., пени 1 404 337, 84 руб.

Исходя из сведений, предоставленных Налоговым органом, указанная выше задолженность образовалась в результате неуплаты следующих обязательных платежей по налогам и взносам:

1) Налог на имущество- 2019, 2020 год.

2) Транспортный налог- 2018, 2019, 2020 год.

3) Земельный налог- 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год.

ЗАО «КХПП» считает, что Налоговым органом допущены нарушения при проведении процедуры взыскания налогов, сборов.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Общества в суд с настоящим заявлением.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и в отношении каждой организации, являющихся налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или)признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Начальное сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке, решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункт 2 статьи 11 НК РФ устанавливает, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в порядке и сроки, установленные ст. 70 НК РФ, а также, основанием для взыскания суммы недоимки, согласно ст. 46 НК РФ.

В соответствии с п.4. ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ утвержден Порядок направления и получения документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по ТКС (далее - Порядок).

При получении от налогового органа требования о представлении документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и отсутствии оснований для отказа в приеме указанного требования налогоплательщик формирует квитанцию о приеме электронного документа, подписывает ее УКЭП и направляет ее оператору электронного документооборота. Квитанцию о приеме электронного документа налогоплательщик направляет налоговому органу по ТКС в течение 6 рабочих дней со дня отправки требования в электронной форме налоговым органом (п. 16 Порядка).

При получении налоговым органом квитанции о приеме требования о представлении документов датой его получения налогоплательщиком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата принятия, указанная в квитанции о приеме (п. 10 Порядка).

Оператор электронного документооборота, получив квитанцию о приеме электронного документа или уведомление об отказе в приеме электронного документа, в течение одного часа направляет получателю извещение о получении электронного документа.

Оператор электронного документооборота не позднее следующего рабочего дня после передачи ему квитанции о приеме электронного документа или уведомления об отказе в приеме электронного документа направляет квитанцию о приеме электронного документа или уведомление об отказе в приеме электронного документа отправителю.

Отправитель, получив квитанцию о приеме электронного документа или уведомление об отказе в приеме электронного документа, в течение одного часа направляет оператору электронного документооборота извещение о получении электронного документа (п. 18 Порядка).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае если отрицательное сальдо единого налогового счета лица-налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2 статьи 70 НК РФ в редакции с 01.01.2023).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ, с учетом изложенных изменений в НК РФ, в связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо по ЕНС, Заявителю направлено требование № 1856 об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023 на сумму 3650987,89 руб., (направление требования налогоплательщику подтверждается реестром отправки № 54 от 16.10.2023г.) со сроком исполнения 10.08.2023, в том числе:

- Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере 46 234,00 руб.

- Транспортный налог с организаций в размере 235 114,00 руб.

-Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 2 191 064,00 руб.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1 000,00 руб.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 5 000,00 руб.

- Пени - в размере 1 172 575,89 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Поскольку Требование об уплате не исполнено, 25.09.2023 г. принято решение № 1796 о взыскании задолженности за счет денежных средств на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 4 343 468,89 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности.

На основании пунктов 1, 2, 3 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя ФИО2 о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. ФИО2 о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу пункта 7 статьи 46, пункта 1 статьи 47 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 НК РФ. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Законом об исполнительном производстве. ФИО2 о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. ФИО2 о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 47 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 названного Федерального закона).

Согласно частям 6, 6.1 статьи 21, частей 1, 4 статьи 46 Закона об исполнительном производстве оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией. Оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения. Исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю в том числе, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Закона об исполнительном производстве.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Согласно разъяснениям, изложенным в п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в отношении определения срока выявления наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налога, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков -следующий день после ее представления. При этом согласно разъяснениям в отношении порядка и сроков направления требования об уплате пени, содержащимся в п. 51 указанного Постановления, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм, составляющих недоимку по налогам, в полном объеме.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем ее включения в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (Постановление Президиума ВАС РФ N от 15.09.2009 6544/09).

В соответствии с положениями ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, в качестве основания признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию, является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в отношении сформировавшейся задолженности (до 20.09.2021г., меры приняты МИФНС России № 3 по Ленинградской области, с 20.09.2021г. на основании приказа ФНС России от 23.07.2021г. № ЕД-7-4/681 «О структуре Инспекций ФНС России по районам, городу, межрайонного уровня Ленинградской области» меры приняты МИФНС России № 11 по Ленинградской области):

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов), в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса РФ Заявителю Инспекцией направлены требования об уплате:

№ 35595 по состоянию на 27.04.2018г со сроком исполнения до 22.05.2018г об уплате задолженности по земельному налогу - 452 240 руб., (направление требования налогоплательщику по каналу ТКС на электронный адрес/идентификатор абонента 1СС-1СС-4707014340-470701001 подтверждается извещением о получении электронного документа 04.05.2018г.)

№ 1540 по состоянию на 12.02.2019г со сроком исполнения до 04.03.2019г об уплате задолженности по земельному налогу- 495 517 руб., пени 9711,02 руб., (направление требования налогоплательщику по каналу ТКС на электронный адрес/идентификатор абонента 1СС-1СС-4707014340-470701001 подтверждается извещением о получении электронного документа 13.02.2019г.)

№ 1628 по состоянию на 26.02.2019г со сроком исполнения до 19.03.2019г. об уплате задолженности по транспортному налогу - 11 994 руб., пени 726,47 руб., (направление требования налогоплательщику по каналу ТКС на электронный адрес/идентификатор абонента 1СС-1СС-4707014340-470701001 подтверждается извещением о получении электронного документа 15.03.2019г.)

№ 11007 по состоянию на 15.03.2019г со сроком исполнения до 09.04.2019г. об уплате задолженности по пени - 26 680,73 руб. (направление требования налогоплательщику по каналу ТКС на электронный адрес/идентификатор абонента 1СС-1СС-4707014340-470701001 подтверждается Подтверждением даты отправки электронного документа от 18.03.2019г.)

№ 11163 по состоянию на 19.03.2019г со сроком исполнения до 11.04.2019г. об уплате задолженности по транспортному налогу - 3886 руб., пени - 17,07 руб. (направление требования налогоплательщику по каналу ТКС на электронный адрес/идентификатор абонента 1СС-1СС-4707014340-470701001 подтверждается Подтверждением даты отправки электронного документа от 23.03.2019г.)

№ 12013 по состоянию на 26.04.2019г со сроком исполнения до 21.05.2019г. об уплате задолженности по налогу на имущество - 8361 руб., Пени - 34,56 руб. (направление требования налогоплательщику по каналу ТКС на электронный адрес/идентификатор абонента 1СС-1СС-4707014340-470701001 подтверждается извещением о получении электронного документа 23.05.2019г.)

№ 13023 по состоянию на 27.05.2019г со сроком исполнения до 19.06.2019г. об уплате задолженности по транспортному налогу - 47349 руб.. Пени - 1761,38 руб. (направление требования налогоплательщику по каналу ТКС на электронный адрес/идентификатор абонента 1СС-1СС-4707014340-470701001 подтверждается Подтверждением даты отправки электронного документа от 28.05.2019г.)

№ 13382 по состоянию на 13.06.2019г со сроком исполнения до 08.07.2019г. об уплате задолженности по налогу на имущество - 7776 руб.. Пени - 32,14 руб. (направление требования налогоплательщику по каналу ТКС на электронный адрес/идентификатор абонента 1СС-1СС-4707014340-470701001 подтверждается Подтверждением даты отправки электронного документа от 14.06.2019г.)

№ 33769 по состоянию на 03.09.2019г со сроком исполнения до 18.09.2019г. об уплате задолженности по налогу на имущество - 7667 руб., Пени - 25,94 руб.

№ 36315 по состоянию на 26.11.2019г со сроком исполнения до 11.12.2019г. об уплате задолженности по налогу на имущество - 7558 руб., Пени - 9,83 руб.

№ 36893 по состоянию на 12.12.2019г со сроком исполнения до 25.12.2019г. об уплате задолженности по пени - 536,06 руб.

№ 38338 по состоянию на 30.12.2019г со сроком исполнения до 27.01.2020г. об уплате задолженности по земельному налогу - 5007 руб., Пени - 32095,63 руб.

№ 38339 по состоянию на 30.12.2019г со сроком исполнения до 27.01.2020г. об уплате задолженности по земельному налогу - 5007 руб., Пени - 31683,89 руб.

№ 38346 по состоянию на 30.12.2019г со сроком исполнения до 27.01.2020г. об уплате задолженности по земельному налогу - 5007 руб.,

№ 3593 по состоянию на 13.02.2020г со сроком исполнения до 10.03.2020г. об уплате задолженности по земельному налогу – 371 638 руб. Пени - 29303,68 руб. (направление требования налогоплательщику заказным письмом подтверждает скриншот с БД ПК АИС Налог-3)

№ 3684 по состоянию на 17.02.2020г со сроком исполнения до 12.03.2020г. об уплате задолженности по земельному налогу - 123879 руб., Пени - 276,66 руб.

№ 12720 по состоянию на 10.03.2020г со сроком исполнения до 02.04.2020г. об уплате задолженности по транспортному налогу - 51235руб., Пени - 102,47 руб.

№ 25927 по состоянию на 12.07.2020г со сроком исполнения до 25.08.2020г. об уплате задолженности по налогу на имущество - 6797 руб., Земельный налог - 5007,00 руб.. Пени - 368,28 руб.

№ 27110 по состоянию на 19.08.2020г со сроком исполнения до 02.10.2020г. об уплате задолженности по транспортному налогу -42087 руб., Пени - 3966,69 руб.

№ 28507 по состоянию на 06.11.2020г со сроком исполнения до 04.12.2020г. об уплате задолженности по пени - 330674,50 руб.

№ 4771 по состоянию на 04.02.2021 г со сроком исполнения до 02.03.2021г. об уплате задолженности по земельному налогу - 250 262 руб., Пени - 54048,26 руб. (направление требования налогоплательщику по каналу ТКС на электронный адрес/идентификатор абонента 1СС-1СС-4707014340-470701001 подтверждается извещением о получении электронного документа 15.02.2021г.)

№ 6926 по состоянию на 12.04.2021 г со сроком исполнения до 12.05.2021г. об уплате задолженности по налогу на имущество - 230001 руб., Пени - 1349,81 руб. (направление требования налогоплательщику по каналу ТКС на электронный адрес/идентификатор абонента 1СС-1СС-4707014340-470701001 подтверждается извещением о получении электронного документа 19.04.2019г.)

№ 18710 по состоянию на 25.06.2021 г со сроком исполнения до 23.07.2021г. об уплате задолженности по транспортному налогу - 56116 руб., Налог на имущество - 3333 руб., Пени - 4395,06 руб. (направление требования налогоплательщику по каналу ТКС на электронный адрес/идентификатор абонента 1СС-1СС-4707014340-470701001 подтверждается извещением о получении электронного документа 26.07.2019г.)

№ 18860 по состоянию на 02.07.2021 г со сроком исполнения до 30.07.2021г. об уплате задолженности по земельному налогу - 500 524 руб., Пени - 39624,84 руб. (направление требования налогоплательщику заказным письмом подтверждает скриншот с БД ПК АИС Налог-3)

№ 19687 по состоянию на 24.07.2021 г со сроком исполнения до 20.08.2021г. об уплате задолженности по пени - 156941,15 руб.

№ 22538 по состоянию на 12.10.2021 г со сроком исполнения до 11.11.2021г. об уплате задолженности пени - 77598,18 руб. (направление требования налогоплательщику по каналу ТКС на электронный адрес/идентификатор абонента 1СС-1 СС-4707014340-470701001 подтверждается извещением о получении электронного документа 15.10.2019г.)

№ 24642 по состоянию на 23.10.2021 г со сроком исполнения до 26.11.2021г. об уплате задолженности по пени - 10969,27 руб. (направление требования налогоплательщику по каналу ТКС на электронный адрес/идентификатор абонента 1СС-1СС-4707014340-470701001 подтверждается извещением о получении электронного документа 28.10.2019г.)

№ 32435 по состоянию на 17.11.2021 г со сроком исполнения до 15.12.2021г. об уплате задолженности по пени - 27478,87 руб. (направление требования налогоплательщику подтверждается реестром отправки № 13 от 24.11.2021)

№ 35098 по состоянию на 14.12.2021 г со сроком исполнения до 19.01.2022г. об уплате задолженности по пени - 29916,50 руб. (направление требования налогоплательщику по каналу ТКС на электронный адрес/идентификатор абонента 1СС-1СС-4707014340-470701001 подтверждается извещением о получении электронного документа 13.01.2022г.)

№ 25506 по состоянию на 21 .()2.2()22г со сроком исполнения до 24.03.2022г об уплате задолженности по пени - 33683,79 руб. (направление требования налогоплательщику по каналу ТКС на электронный адрес/идентификатор абонента 1СС-1 СС-4707014340-470701001 подтверждается извещением о получении электронного документа 28.02.2022г.)

№ 20961 по состоянию на 26.01.2022г со сроком исполнения до 24.02.2022г. об уплате задолженности по пени - 53110,96 руб. (направление требования налогоплательщику по каналу ТКС на электронный адрес/идентификатор абонента 1СС-1 СС-4707014340-470701001 подтверждается извещением о получении электронного документа 07.02.2022г.)

№ 64676 по состоянию на 14.06.2022г со сроком исполнения до 07.07.2022г. об уплате задолженности по земельному налогу - 500 524 руб., транспортному налогу - 56 116 руб., пени - 53 391,13 руб. (направление требования налогоплательщику по каналу ТКС на электронный адрес/идентификатор абонента 1СС-1 СС-4707014340-470701001 подтверждается извещением о получении электронного документа 14.06.2022г.)

В связи с неисполнением Заявителем требований об уплате налога в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ Инспекцией принято решение «О взыскании налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств»

- №№ 3337, 3333, 3334, 3335, 3336, от 11.04.2019г. №№ 453, 451, 504 от 22.01.2020г. к требованию № 11007 от 15.03.2019г.,

-№ 3555 от 14.04.2019г. к требованию № 11163 от 19.03.2019г.,

- №№ 4310, 4309, от 22.05.2019г. №№ 485, 500 от 22.01.2020г. к требованию № 12013 от 26.04.2019г.,

- №» 6094, 6093 от 20.06.2019г. к требованию № 13023 от 27.05.2019г., -№ 478 от 22.01.2020г. к требованию № 13023 от 27.05.2019г.

-№№ 6548, 6547, от 09.07.2019г. № 474 от 22.01.2020г. к требованию № 13382 от 13.06.2019г.

№№ 9301, 9300 от 08.11.2019 к требованию № 33769 от 03.09.2019г., -№№ 11720, 11719 от 19.12.2019г. к требованию № 36315 от 26.11.2019г.,

№ 510 от 22.01.2020г. к требованию № 36315 от 26.11.2019г.

№№ 1869, 1870 от 04.02.2020г. к требованию № 36893 от 12.12.2019г., -№№ 1866, 1867, 1868, от 04.02.2020г. к требованию № 38338 от 30.12.2019г., -№ 1880 от 04.02.2020г. к требованию № 38346 от 30.12.2019г.,

№ 4652, 4653, 4655, 4654 от 18.03.2020г к требованию № 3593 от 13.02.2020г.,

№ 4729, 4730 от 20.03.2020г. к требованию № 3684 от 17.02.2020г.,

№№ 5207, 5206 от 13.07.2020г. к требованию № 12720 от 10.03.2020г.,

№ 6318, 6315, 6316, 6317 от 04.09.2020г. к требованию № 25927 от 12.07.2020,

№ 8120, 8117, 8118, 8119 от 12.10.2020г. к требованию № 27110 от 19.08.2020г.,

№ 9850, 9847, 9848, 9849 от 14.12.2020г. к требованию № 28507 от 06.11.2020г.

Инкассовые поручения к требованиям за 2021-2022 года не направлялись в связи с отсутствием у налогоплательщика открытых расчетных счетов в банках.

В порядке статьи 47 Налогового кодекса РФ, в связи с отсутствием на счетах денежных средств, налоговым органом сформированы и направлены постановления о взыскании задолженности в порядке статьи 47 Налогового кодекса РФ:

№ 3984 от «17» мая 2017 г. в пределах сумм, указанных: в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) от «06» октября 2016 г. №257801160123725, от «24» ноября 2016 г. №257801160148672, на общую сумму 3344.36 руб., вынесенного на основании Решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от «17» мая 2017 г. № 3984,

№ 8592 от «09» декабря 2017 г в пределах в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) от «14» июля 2017 г. №25645 на общую сумму 22154.3 руб. вынесенного на основании Решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от «09» декабря 2017 г. № 47070005755,

№ 66 от «02» февраля 2021 г. в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) от «10» марта 2020 г. №12720, от «12» июля 2020 г. №25927, от

«19» августа 2020 г. №27110. от «06» ноября 2020 г. №28507, от «03» сентября 2019 г. №33769, от «13» февраля 2020 г. №3593, от «26» ноября 2019 г. №36315, от «17» февраля 2020 г. №3684, от «12» декабря 2019 г. №36893, от «30» декабря 2019 г. №38338, на общую сумму 876376.54 рублей вынесенного на основании Решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от «02» февраля 2021 г. № 67,

№ 903 от «29» июня 2021 г. в пределах сумм, указанных в следующем(их) требовании(ях): в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) от «04» февраля 2021 г. №4771 на общую сумму 304310.26 руб. вынесенного на основании Решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от «29» июня 2021 г. № 914,

№ 905 от «20» июля 2021 г в пределах сумм, указанных в следующем(их) требовании(ях): в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) от «12» апреля 2021 г. № 6926 на общую сумму 24350.81 руб., вынесенного на основании Решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от «20» июля 2021 г. № 916,

1124 от «04» ноября 2021 г. в пределах сумм, указанных в следующем(их) требовании(ях): в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) от «25» июня 2021 г. №18710, от «02» июля 2021 г. № 18860, на общую сумму 603991.9 руб., вынесенного на основании Решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от «04» ноября 2021 г. № 1135,

1194 от «26» ноября 2021 г в пределах сумм, указанных в следующем(их) требовании(ях): в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) от «24» июля 2021 г. №19687, от «12» октября 2021 г. №22538 на общую сумму 234539.33 руб, вынесенного на основании Решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от «26» ноября 2021 г. № 1205,

1479 от «28» декабря 2021 г. в пределах сумм, указанных в следующем(их) требовании(ях): в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) от «23» октября 2021 г. №24642, от «29» октября 2021 г. №25012, от «17» ноября 2021 г. №34235, на общую сумму 38948.24 руб., вынесенного на основании Решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от «28» декабря 2021 г. № 1490,

№ 153 от «18» февраля 2022 г. в пределах сумм, указанных в следующем требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) от «14» декабря 2021 г. №35098 на общую сумму 29916.5 руб., вынесенного на основании Решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от «18» февраля 2022 г. № 153,

-1551 от «11» августа 2022 г в пределах сумм, указанных в следующем(их) требовании(ях): в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа) от «26» января 2022 г. №20961. от «21» февраля 2022 г. №25506, от «14» июня 2022 г. №64676, на общую сумму 696824.88 руб. вынесенного на основании Решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от «11» августа 2022 г.№ 1551,

на основании, которых возбуждены исполнительные производства №№ 22708/24/98047-ИП, 10340/24/98047-И П, 7744/24/98047-ИП, 190544396/4724, 13091/22/47024-ИП, 180787929/4724. 179261458/4724, 178272315/4724, 172648035/4724, 171700225/4724, 165523278/4724 и находятся на исполнении во Всеволожском РОСТ! УФССП России по ЛО.

ЗАО «КХПП» не обжаловало в судебном порядке принятые налоговым органом решения и постановления, направленные на взыскание задолженности. Инспекцией осуществлен весь комплекс мер, предусмотренный налоговым законодательством, направленный на принудительное взыскание задолженности с учреждения, исполнительные производства находящиеся на исполнении во Всеволожском РОСП УФССП России по ЛО не окончены.

При указанных обстоятельствах налоговым органом право на взыскание задолженности не утрачено, спорная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию, поскольку налоговым органом приняты меры в соответствии со статьями 69, 46. 76, 47 Налогового кодекса Российской Федерации в установленном законодательством порядке.

В отношении решения (действий, бездействия) инспекции о признании недействительным и отмене Требования № 1856 от 17.06.2023г. и Решения № 1796 от 25.09.2023г. МИФНС 11 по Ленинградской области, ЗАО «КХПП» не соблюден досудебный порядок.

ЗАО «КХПП» ранее не подавали жалобу в вышестоящий орган на действия (бездействие) налоговых органов и на их решения.

В силу абзаца третьего части 5 статьи 4 АПК РФ для экономических споров, возникающих из административных и иных публичных правоотношений, соблюдение досудебного порядка урегулирования спора перед обращением в арбитражный суд является обязательным, в частности, по категориям дел об оспаривании ненормативных правовых актов, действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц, принятых ими при реализации полномочий, установленных законодательством о налогах и сборах (п. 2 ст. 138 НК РФ, п. п. 1, 45, 47 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).

Как разъяснено в пункте 47 постановления № 18, в силу абзаца третьего части 5 статьи 4 АПК РФ для экономических споров, возникающих из административных и иных публичных правоотношений, соблюдение досудебного порядка урегулирования спора перед обращением в арбитражный суд является обязательным, в частности, по следующим категориям дел: об оспаривании ненормативных правовых актов, действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц, принятых ими при реализации полномочий, установленных законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 2, пункт 2 статьи 138 НК РФ).

Установив факт непредставления Обществом при обращении в суд доказательств обжалования в вышестоящий налоговый орган требования Инспекции, являющегося предметом настоящего спора, суд усматривает основания для основания заявления в указанной части без рассмотрения.

Руководствуясь ст.ст. 197, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Арбитражный суд решил:


В удовлетворении требований о признании задолженности в сумме 3 484 557 руб., безнадежной к взысканию, а обязанность ЗАО «Кингисеппское хлебоприемное предприятие» по уплате указанной задолженности прекращенной, отказать.

В остальной части требования ЗАО «Кингисеппское хлебоприемное предприятие» оставить без рассмотрения.

ФИО2 может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.


Судья Устинкина О.Е.