Решение от 28 апреля 2021 г. по делу № А65-30395/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 294-60-00

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. КазаньДело № А65-30395/2020

Дата принятия решения – 28 апреля 2021 года.

Дата объявления резолютивной части – 21 апреля 2021 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан

в составе:

председательствующий – судья Минапов А.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Венковой Л.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1, г.Казань (ОГРНИП 314169005600190, ИНН <***>), к Государственному учреждению-Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Ново-Савиновском районе г.Казани Республики Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>), о признании незаконными действий, выразившихся в отказе возвратить излишне выплаченные страховые взносы за 2016г. в сумме 8 210руб. 89коп. и об обязании Государственное учреждение - управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ново-Савиновском районе г.Казани Республики Татарстан произвести возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов в размере 8 210руб. 89коп.,

с участием:

заявителя – ФИО1 лично, паспорт,

ответчика – представитель не явился,

МРИ ФНС №5 по РТ – представитель не явился,

У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО1, г.Казань (ОГРНИП 314169005600190, ИНН <***>) (далее по тексту – заявитель), обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Государственному учреждению-Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Ново-Савиновском районе г.Казани Республики Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее по тексту – ответчик, Пенсионный фонд), о признании незаконными действий, выразившихся в отказе возвратить излишне выплаченные страховые взносы за 2016г. в сумме 8 210руб. 89коп. и об обязании Государственное учреждение - управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ново-Савиновском районе г.Казани Республики Татарстан произвести возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов в размере 8 210руб. 89коп.

Арбитражный суд Республики Татарстан привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан, г.Казань (далее по тексту – МРИ ФНС №5 по РТ).

Информация о месте и времени судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Арбитражного суда Республики Татарстан в сети Интернет по адресу: www.tatarstan.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленном статьей 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В арбитражный суд поступило заявление Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Татарстан о произведении процессуального правопреемства путем замены ответчика на Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республики Татарстан в рамках данного дела в связи прекращением деятельности ответчика путем реорганизации в форме присоединения к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Республики Татарстан с 01.04.2021г., а также ходатайство о рассмотрении заявления в отсутствии своего представителя.

Заявитель огласил заявление.

При исследовании доказательств арбитражным судом установлено следующее.

В арбитражный суд поступило заявление Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Татарстан о произведении процессуального правопреемства путем замены ответчика на Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республики Татарстан в рамках данного дела в связи прекращением деятельности ответчика путем реорганизации в форме присоединения к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Республики Татарстан с 01.04.2021г.

Суд установил, что согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц ответчик прекратил свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Республики Татарстан с 01.04.2021г., в связи с чем ходатайство о замене подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случаях выбытия одной из сторон в спорном или установленном судебным актом арбитражного суда правоотношении (реорганизация юридического лица, уступка требования, перевод долга, смерть гражданина и другие случаи перемены лиц в обязательствах) арбитражный суд производит замену этой стороны ее правопреемником и указывает на это в судебном акте. Правопреемство возможно на любой стадии арбитражного процесса; для правопреемника все действия, совершенные в арбитражном процессе до вступления правопреемника в дело, обязательны в той мере, в какой они были обязательны для лица, которое правопреемник заменил.

Исследовав доказательства суд установил, что заявление о процессуальном правопреемстве является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Как следует из материалов дела, 13 апреля 2020г. заявитель обратился в МРИ ФНС №5 с заявлением о возврате излишне выплаченных страховых взносов в размере 8 210руб. 89 коп.

МРИ ФНС №5 заявителю через личный кабинет направлено решение №16953 от 27.04.2020г. об отказе в зачете (возврате) страховых взносов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда до 01.01.2017г. на сумму 8 210руб. 89коп.

Полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы с 01.01.2017г. в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

До указанной даты администратором страховых взносов являлся Пенсионный фонд.

3 июня 2020г. заявитель обратился в Пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2016г. в размере 8 210руб. 89коп.

Решением от 16.06.2020г. Пенсионным фондом отказано в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2016г. в размере 8 210руб. 89коп.

Заявитель, не согласившись с действиями Пенсионного фонда, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, заслушав представителей сторон, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 21 Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции до 01.01.2017г.) (далее по тексту – Закон №212-ФЗ), заявитель являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов были предусмотрены статьей 15 Закона № 212-ФЗ. Тарифы страховых взносов были установлены статьей 12 Закона № 212-ФЗ.

В соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики (индивидуальные предприниматели) уплачивали страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частью 1.1 настоящей статьи:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Сведения о доходах от предпринимательской деятельности представлялись в Пенсионный фонд налоговыми органами по месту учета плательщика страховых взносов в соответствии с частью 9 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

На основании полученных от территориальных органов ФНС России данных, территориальные органы ПФР формировали обязательства плательщиков по размеру фиксированного страхового взноса, которые подлежали уплате в соответствии с пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.

Таким образом, Пенсионный фонд доходы страхователя (в данном случае заявителя) самостоятельно не устанавливал, а руководствовался сведениями, полученными от налогового органа, т.е. Пенсионный фонд не наделен полномочиями определения размера дохода плательщика, данная функция возложена на налоговые органы. Так же необходимо отметить, что в соответствии с п.1 ст.21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии со ст. 3, 62 Закона №212-ФЗ с 01.01.2010г. по 31.12.2016г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, осуществляли Пенсионный фонд и его территориальные органы.

В связи с тем, что с 01.01.2017г. администратором страховых взносов являются органы ФНС России все платежи по страховым взносам на ОПС и ОМС поступают в органы ФНС.

В соответствии с п.4 ст.21 Федерального закона № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской (федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В соответствии с частью 2 статьи 160.1 Бюджетного Кодекса Российской Федерации администратор доходов бюджета принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представляет поручение в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

Пенсионный фонд, с 01.01.2017 года не являющееся администратором соответствующего бюджета, не обладает полномочиями на представление в орган федерального казначейства поручения на перечисление из соответствующего бюджета каких-либо денежных средств. Пенсионный фонд вправе лишь вынести соответствующее решение о возврате, исполнение которого будет производиться администратором бюджета - налоговым органом.

Статьей 21 Федерального закона № 250-ФЗ закреплено разделение полномочий между прежним администратором бюджета и настоящим и предусмотрена процедура произведения возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пени и штрафов.

Таким образом, уплаченные страхователем суммы на обязательное пенсионное и медицинское страхование нельзя признать переплатой до момента представления соответствующего отчета, которым бы подтверждалось отсутствие начислений в пользу застрахованных лиц.

Также необходимо учитывать положения пункта 13 статьи 26 Закона №212-ФЗ о том, что заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

С заявлением о возврате излишне оплаченных страховых взносов заявитель обратился в Пенсионный фонд только 03.06.2020г.

Учитывая, что платежи, поступившие на КБК 18210202140061200160 были совершены 29.03.2017г., срок по их возврату, в случае подтверждения факта их излишней уплаты, истек 30.03.2020г.

В силу пункта 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Вместе с тем согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, сформулированной в Определении от 21.06.2001 N 173-О и подлежащей применению в связи с однородностью правового регулирования налоговых правоотношений и правоотношений, возникающих при исчислении и уплате страховых взносов, норма пункта 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая возможность подачи налогоплательщиком заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, позволяет плательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время, данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

При этом вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности надлежит установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности для правильного исчисления налога, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога не пропущенным (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, от 13.04.2010 N 17372/09).

При этом бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

Заявитель уплачивал и рассчитывал страховые взносы самостоятельно, в силу чего должен был знать о произведенных переплатах налога в момент их уплаты, то есть в период оформления платежных поручений.

В рассматриваемом случае заявитель своевременно не проявил разумной заботливости относительно принадлежащих ему денежных средств, своих прав и законных интересов путем предъявления соответствующих распорядительных требований к Пенсионному фонду (заявления о зачете (возврате) спорных сумм).

Доказательства, свидетельствующие об объективной невозможности направления предпринимателем заявления в установленный законом срок не представлены.

Таким образом, в отсутствие доказательств соблюдения срока подачи заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов у налогового органа и Пенсионного фонда не имелось оснований для принятия решения об их возврате.

Заявителем уплачены спорные страховые взносы 29 марта 2017 года, в связи с чем, соблюдая надлежащий учет платежей, он имел возможность установить переплату без получения дополнительной информации. Заявление по данному делу было направлено в Арбитражный суд Республики Татарстан 19.12.2020г., то есть с пропуском установленного срока.

Пропуск установленных законом сроков является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с частью 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

На основании изложенного, заявление индивидуального предпринимателя ФИО1, г.Казань, удовлетворению не подлежит.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по оплате госпошлины в размере 300руб. подлежат отнесению на заявителя, поскольку судебный акт по настоящему делу принят в пользу ответчиков.

Руководствуясь статьями 48, 110, 167-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан

Р Е Ш И Л :

в порядке процессуального правопреемства произвести замену ответчика – Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ново-Савиновском районе г.Казани Республики Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>), по требованию о признании незаконными действий, выразившихся в отказе возвратить излишне выплаченные страховые взносы за 2016г. в сумме 8 210руб. 89коп. и об обязании Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ново-Савиновском районе г.Казани Республики Татарстан произвести возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов в размере 8 210руб. 89коп., на Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республики Татарстан, г. Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>).

В удовлетворении заявления индивидуального предпринимателя ФИО1, г.Казань, отказать.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его вынесения.

Председательствующий судья А.Р. Минапов