Решение от 25 июля 2022 г. по делу № А19-16037/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Бульвар Гагарина, 70, Иркутск, 664025, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: ул. Дзержинского, 36А, Иркутск, 664011,

тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru




Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е


г. Иркутск Дело № А19-16037/2021


25.07.2022 г.


Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 18.07.2022 года.

Решение в полном объеме изготовлено 25.07.2022 года.


Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Дмитриенко Е.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Никитиной И.К., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области (665253, Иркутская область, Тулун город, Гидролизная улица, 2А, ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к Федеральному казённому учреждению «Исправительная колония № 24 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» (665061, Иркутская область, Тайшетский район, Новобирюсинский рабочий поселок, Красноармейская улица, дом 1, строение 3, ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 9 194 167, 38 руб.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 (доверенность, диплом, удостоверение); ФИО2 (доверенность, паспорт);

от ответчика: ФИО3.(доверенность, диплом, паспорт);



установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области (далее – заявитель) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Федеральному казённому учреждению «Исправительная колония № 24 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 9 194 167, 38 руб.

Заявитель в судебном заседании заявленные требования поддержал, представил односторонний акт сверки.

Представитель ответчика возражал по начисленным суммам, также сообщил, что заявителем не были учтены вступившие в законную силу судебные акты Арбитражного суда Иркутской области в части взыскания недоимки по НДС, а также факты добровольной уплаты пеней за спорный период.

В судебном заседании 11.07.2022г., в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлен перерыв до 14 часов 30 минут 18.07.2022г. Информация о перерыве в судебном заседании размещена на официальном сайте Арбитражного суда Иркутской области в сети Интернет.

После перерыва судебное заседание продолжено в том же составе суда. Лица, участвующие в деле, явку представителей в судебное заседание не обеспечили.

Заявитель после перерыва в порядке статьи 49 АПК РФ направил утонение заявленных требований, просит взыскать пени в размере 4 589 929 руб. 69 коп.

Как следует из материалов дела, Федеральное казённое учреждение «Исправительная колония № 24 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <***>.

Согласно доводам заявителя налогоплательщиком в налоговый орган за период с 2017 по 2020 год были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и уточненные налоговые декларации. Задолженность за вышеуказанные периоды на дату обращения в суд полностью оплачена.

Между тем, за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость за 2017-2020 года налоговым органом ответчику начислены пени.

В соответствии с представленным заявителем расчётом размер пени составляет – 9 194 167 руб. 38 коп.

Налоговой орган в виду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику выставил требования № 381603919 от 12.02.2021 на сумму 3 848 588, 52 руб., № 381603930 от 12.02.2021 на сумму 3637 651,55 руб., № 381603918 от 12.02.2021 на сумму 1805 199,27 руб. для погашения имеющейся задолженность.

В связи с неуплатой данной суммы, заявитель просит взыскать её с ответчика в судебном порядке.

Истец до рассмотрения дела по существу в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ заявленные требования уточнил, просит взыскать пени в размере 4 589 929 руб. 69 коп. в остальной части заявил отказ.

Отказ от требования в части взыскания пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 4 604 237, 69 руб. не противоречит закону, не нарушает права других лиц и поэтому в соответствии со ст. 49 АПК РФ принимается судом.

В соответствии с частью 4 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в этой части подлежит прекращению.

Судом рассматриваются требования по взысканию пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 4 589 929,69 руб.

Исследовав представленные материалы, заслушав представителей сторон, суд находит требование заявителя подлежащим удовлетворению в связи со следующим.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством по налогам и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. На основании пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ применяются также в отношении требований об уплате пеней.

Из материалов дела следует, что Федеральным казённым учреждением «Исправительная колония № 24 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость:

- за 1 квартал 2017 г. представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, сумма налога к уплате составила 31 513 169 руб. по срокам уплаты:

25.04.2017г.- 10504389 руб.

25.05.2017г. -10504389 руб.

26.06.201г. – 10504390 руб.

Впоследствии учреждение за указанный период представило в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога, подлежащего уплате, составила 8 327 995 рублей (т.е. уменьшено на 23 185 174 руб.), шесть уточненных деклараций представлены с суммой налога без изменения, уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 8) с суммой налога - 11734206руб.

- за 1 квартал 2018 г. представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, сумма налога к уплате составила 4744309 руб. по срокам уплаты:

25.04.2018г.- 1581436 руб.

25.05.2018г. -1581436 руб.

25.06.2018г. – 1581437 руб.

Впоследствии учреждение за указанный период представило в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога, подлежащего уплате, составила 4 892 777 рублей, уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 2) с суммой налога – 5 068 942руб., две уточненных деклараций представлены с суммой налога без изменения, уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 5) с суммой налога - 5114795руб., уточненная налоговая декларация корректировкой №6 представлена с суммой налога без изменения).

- за 2 квартал 2018 г. представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, сумма налога к уплате составила 0 руб.

Впоследствии учреждение за указанный период представило в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога, подлежащего уплате, составила 9 894 442 руб., уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 2) с суммой налога – 6 521 196 руб. (уменьшено на 3 373 246) руб.), три уточненных декларации представлены с суммой налога без изменения.

за 3 квартал 2018 г. представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, сумма налога к уплате составила 9 456 048 руб. по срокам уплаты:

25.10.2018г.- 3152016 руб.

25.11.2018г.-3152016 руб.

25.12.2018г. – 3152016 руб.

Впоследствии учреждение за указанный период представило в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога, подлежащего уплате, составила 8 907 632 руб. (уменьшено на 548 416 руб.), уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 2) с суммой налога – 9 403 823руб., уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 3) с суммой налога – 9 541 112руб., уточненная налоговая декларация (с корректировкой №4) представлена с суммой налога без изменения.

за 4 квартал 2018 г. представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, сумма налога к уплате составила 11 159 231 руб. по срокам уплаты:

25.01.2019г.- 3719743 руб.

25.02.2019г. – 3719743 руб.

25.03.2019г. – 3719745 руб.

Впоследствии учреждение за указанный период представило в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога, подлежащего уплате, составила 11 194 413 руб., уточненная декларацию (с корректировкой №4) представлена с суммой налога без изменения.

- за 1 квартал 2019 г. представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, сумма налога к уплате составила 17 342 469 руб. по срокам уплаты:

25.04.2019г.-5780823 руб.

25.05.2019г. -5780823 руб.

25.06.2019г. – 5780823 руб.

Впоследствии учреждение за указанный период представило в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога, подлежащего уплате, составила 17 391 359 рублей, уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 2) с суммой налога, подлежащего уплате, составила 17 396 382 рублей, уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 3) с суммой налога - 17 409 577 руб., уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 4) с суммой налога без изменения, уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 5) с суммой налога без изменения.

- за 2 квартал 2019 года сумма налога к уплате составила 17 399 879 руб. по срокам уплаты:

25.07.2019-5799959руб.

25.08.2019 – 579959 руб.

25.09.2019г. – 5799961 руб.

Впоследствии учреждение за указанный период представило в Инспекцию 5 уточненных деклараций с суммами налога без изменения.

- за 3 квартал 2019 г. представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, сумма налога к уплате составила 6190586 руб. по срокам уплаты:

25.10.2019г.-2063528 руб. !

25.11.2019г. -2063528 руб.

25.12.2018 г.- 2063530руб.

Впоследствии учреждение за указанный период представило в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога, подлежащего уплате, составила 7132890 рублей, уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 2) с суммой налога без изменения, уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 3) с суммой налога - 7249409 руб., уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 4) с суммой налога - 10128944 руб., уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 5) с суммой налога без изменения.

- за 4 квартал 2019 г. представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, сумма налога к уплате составила 12 918 552 руб. по срокам уплаты:

25.01.2020г.- 4306184 руб.

25.02.2020г. -4306184 руб.

25.03.2020г. – 4306184 руб.

Впоследствии учреждение за указанный период представило в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (номер корректировки 1), с суммой налога без изменения.

- за 2 квартал 2020 г. представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, сумма налога к уплате составила 20 805 791 руб. по срокам уплаты:

25.07.2020г.- 6935263 руб.

25.08.2020г. -6935263 руб.

25.09.2020г. – 6935263 руб.

Впоследствии учреждение за указанный период представило в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога, подлежащего уплате, составила 20 915 720 рублей, уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 2) с суммой налога 17 773 725 руб., уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 3) с суммой налога без изменения.

- за 3 квартал 2020 г. представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, сумма налога к уплате составила 8 905 936 руб. по срокам уплаты:

25.10.2020г.- 2968645 руб.

25.11.2020г. -2968645 руб.

25.12.2019г.- 2948646руб.

Впоследствии учреждение за указанный период представило в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога, подлежащего уплате, составила 11 505 767 рублей, уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 2) с суммой налога без изменения.

Учреждением представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года сумма налога к уплате составила 11 962 504 руб. руб. по срокам уплаты:

25.01.2021г.-3987501 руб.

25.02.2021г. – 3987501 руб.

25.03.2021г. – 3987502 руб.

Впоследствии учреждение 11.03.2021г. за указанный период представило в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (номер корректировки 1), согласно которой сумма налога, подлежащего уплате составила 0 руб. (без изменения).

Указанная задолженность за вышеуказанные налоговые периоды на день подачи искового заявления полностью оплачена налогоплательщиком.

Между тем, указанная задолженность по налогу на добавленную стоимость была оплачена налогоплательщиком несвоевременно, что последним фактически не оспаривается.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с несвоевременной уплатой задолженность по налогу на добавленную стоимость налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Согласно заявлению и расчету налогового органа с учетом возражений налогоплательщика от 12.015.2022 и от 07.07.2022 (в уточненной редакции), в том числе исключая из расчета пени сумму 242 363,50 руб., размер пени составил 9 124 925 руб. 35 коп.

Исследовав материалы дела, проверив представленный уточненный расчет пени, суд, приходит к выводу, что инспекцией обоснованно начислены пени на сумму имеющейся задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 9 124 925 руб. 35 коп.

Налогоплательщик частично произвел оплату пени на общую сумму 4 534 995 руб. 66 коп., а именно:

09.12.2021 на сумму 1 883 738, 01 руб.

04.04.2022 на сумму 405 295, 53 руб.

04.04.2022 на сумму 69 577,33 руб.

04.04.2022 на сумму 499 487, 12 руб.

04.04.2022 на сумму 976 244,97 руб.

04.04.2022 на сумму 700 652,70 руб.

Следовательно, требование заявителя о взыскании с ответчика пени за несвоевременную оплату задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 4 589 929, 69 руб. является правомерным и подлежащим удовлетворению.

Доводы Федерального казённого учреждения «Исправительная колония № 24 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» отраженные в пояснениях от 07.07.2022г. суд считает не состоятельными исходя из следующего.

Согласно представленным в материалы дела документов следует, что решением о взыскании налогов в порядке ст.46 НК РФ от 18.12.2018 г. № 701 в размере 534 010,73 руб. производилось взыскание сумм пени, начисленной за периоды 2016-2017 гг., соответственно, оплата оспариваемых требований не может быть учтена.

Решением о взыскании налогов в порядке ст. 46 НК РФ № 12592 от 25.08.2020 в сумме 571240,76 руб. производилась по исполнительному листу №ФС 034093743 от 27.05.2020 выданному по делу А19-30666/2019 в котором сумма взысканной пени по решению составила 6766,62 руб., оставшаяся часть от указанной суммы пени в размере 564 474,14 руб. зачтена в начисление пени за 2016- 2017 гг.

Решением о взыскании налогов в порядке ст. 46 НК РФ №7926 от 15.12.2019 на сумму 101 192,57 руб. взыскивалась сумма пени за несвоевременную оплату страховых взносов, произведена оплата по требованию № 55263 от 11.11.2019 года.

Решением о взыскании в порядке ст. 46 НК РФ № 381600019 от 09.04.2021 на сумму 12597,77 производилось взыскание страховых взносов и налога на добавленную стоимость НДС по требованию 381604707 от 04.03.2021 за периоды направленные позже дата направления оспариваемых требований.

Решением о взыскании в порядке ст. 46 НК РФ № 381600078 от 29.12.2021 на сумму 113 984,41 руб. производилось взыскание страховых взносов и налога на добавленную стоимость НДС по требованию 381648663 от 16.11.2021 за периоды направленные позже даты направления оспариваемых требований.

Ссылка налогоплательщика на судебные акты Арбитражного суда Иркутской области, в рамках рассмотрения которых производилось взыскание задолженности по НДС и пени за несвоевременную уплату НДС, производство по которым были прекращены, в связи с оплатой задолженности судом отклоняется, так как определение о прекращении производства по делу по делу А19-27762/2019 от 29.01.2020 (исковое заявление от 05.11.2019 № 19528 сумму 5 817 410.93 руб. в т.ч. налог 5 797 121 руб., пени 20289,92 руб., сумма пени по НДС по сроку уплаты 25.06.2019г. из оспариваемого расчета пени исключено. Также из оспариваемого расчета пени исключено определение о прекращении производства по делу А19-30666/2019 от (иск от 17.12.2019г. №08-10/22583 на сумму 5 806 727.62 руб. в том числе сумма пени в размере 6766.62 pvб.).

Доказательств уплаты, а также неправомерности исчисления взыскиваемых сумм ответчиком не представлено.

В силу ч. 3.1 ст.70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

При таких обстоятельствах суд полагает, что требования налогового органа о взыскании с Федерального казённого учреждения «Исправительная колония № 24 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» пени в общей сумме 4 589 929,69 руб. законны, обоснованы, документально подтверждены, налогоплательщиком не опровергнуты и поэтому подлежат удовлетворению в заявленном (уточненном) размере.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов по настоящему делу, суд приходит к следующим выводам.

На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Размер подлежащей уплате государственной пошлины по настоящему делу в соответствии со статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 45 950 рублей.

Учитывая, что заявитель, ответчик освобождены от уплаты государственной пошлины в силу статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, судебные расходы по уплате государственной пошлины в указанном размере не подлежат взысканию в доход федерального бюджета.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет», по адресу: https://kad.arbitr.ru/.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копия определения на бумажном носителе может быть направлена им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена им под расписку.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Федерального казённого учреждения «Исправительная колония № 24 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю» в пользу Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области задолженность по пени за несвоевременную оплату налога на добавленную стоимость в сумме 4 589 929,69 руб.

Производство по требованию в части суммы 4 604 237, 69 руб. прекратить.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.


Судья Е.В. Дмитриенко