Решение от 29 ноября 2022 г. по делу № А55-25237/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru



Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А55-25237/2022
29 ноября 2022 года
г. Самара



Резолютивная часть решения объявлена 29 ноября 2022 года

Решение в полном объеме изготовлено 29 ноября 2022 года


Арбитражный суд Самарской области


в составе

судьи Матюхиной Т.М.


при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1


рассмотрев в судебном заседании 29 ноября 2022 года дело, возбужденное по исковому заявлению


Общества с ограниченной ответственностью «МЕЖРЕГИОН ГРУПП», 443022, г.Самара, пр. совхозный, д. 34Б, офис 8

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области, 443084, <...>. 192 А

с участием в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - УФНС России по Самарской области, учредителя и директора ФИО2, МИ ФНС №22 по Самарской области

при участии:

от заявитель – ФИО3, по доверенности от 23.07.2021

от МИ ФНС № 20 - ФИО4, доверенность от 30.05.2021

от УФНС – ФИО5, доверенность от 22.06.2022

от МИ ФНС №22 – ФИО6, по доверенности от 17.08.2022

от ФИО2 – не явился, извещен

Установил:

ООО «МЕЖРЕГИОН ГРУПП» обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит:

1. Признать недействительным и отменить решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области №9777 о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ записи ГРН 2226301247368 от 09.11.2022;

2. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя посредством внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о недействительности записи ГРН 2226301247368 от 09.11.2022;

3. Признать недействительным и отменить решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области о внесении записи ГРН: 2226300364464 от 19.04.2022 г. о недостоверности директора ООО «МЕЖРЕГИОН ГРУПП» ФИО2 и о внесении записи ГРН: 2226300364464 от 19.04.2022 г. о недостоверности участника ООО «МЕЖРЕГИОН ГРУПП» ФИО2

4. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя посредством внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о недействительности записи ГРН: 2226300364464 от 19.04.2022 г. о недостоверных сведений участника и директора ООО «МЕЖРЕГИОН ГРУПП» из ЕГРЮЛ, с учетом уточнения принятого судом в порядке ст. 49 АПК РФ.

Судом в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора в порядке ст. 51 АПК РФ, были привлечены - директор и учредитель ООО «МЕЖРЕГИОН ГРУПП» ФИО2, УФНС России по Самарской области, МИ ФНС №22 по Самарской области.

Представитель заявителя явку не обеспечил, представил ходатайство о рассмотрении заявления в свое отсутствие.

Представители Инспекции и Управления в пояснениях, данных в судебном заседании, и в отзывах заявленные требования считают необоснованными.

ФИО2 явку в судебное заседание не обеспечил, о месте и времени проведения которого извещен надлежащим образом в соответствии со ст. 123 АПК РФ, отзыв на заявление не представил.

Дело рассмотрено в соответствии со ст.ст. 156 АПК РФ в отсутствие заявителя и третьего лица ФИО2 по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО «Межрегион Групп» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области.

Основной вид деятельности: 46.71 Торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами.

Сведения о наличии имущества, транспортных средств, земельных участков: недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участи принадлежащих ООО "МЕЖРЕГИОН ГРУПП" ИНН <***> в Инспекции не зарегистрированы.

Уставной капитал: 10 000 руб.

Руководитель/учредитель организации ФИО2 ИНН <***>, 27.02.1983г.р., адрес регистрации: 443901, г. Самара, п. береза, КВ-Л 2-Й, Д. 14, КВ. 306.

В адрес ООО "Межрегион Групп" направлено уведомление о вызове налогоплательщика от 17.02.2022 № 682, дата явки - 22.02.2022. В назначенное время налогоплательщик не явился, пояснений не представил.

На адрес регистрации руководителя ООО "МЕЖРЕГИОН ГРУПП" ИНН <***> ФИО2 направлена повестка № 1657 от 18.02.2022 о вызове свидетеля для дачи показаний в связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении ООО "МЕЖРЕГИОН ГРУПП" ИНН <***> (дата явки – 09.03.2022).

С целью установления распорядителей банковских счетов организации направлены запросы в кредитные учреждения в соответствии со ст. 93.1 НК РФ о представлении заявления на открытие расчетного счета, заявление на установку системы «Клиент Банк», договор на подключение к системе «Клиент Банк», доверенности уполномоченных лиц на совершение всех действий, связанных с обслуживанием в банке (подписание договора, получение сведений об открытии счетов и других действий, карточку регистрационного ключа для подключения к системе «Клиент Банк», карточки с образцами подписей и оттиска печати, сведения об IP-адресах, с которых осуществлялся доступ к системе «Клиент-Банк».

Согласно анализу банковских выписок по расчѐтным счетам ООО "МЕЖРЕГИОН ГРУПП" ИНН <***> осуществлялись поступления от покупателей (за СМР, мазут, ТЭУ, фанеру, за товар производственно-технического назначения, за кepaмзитоблок, оплата по договору по сопровождению изыскательских работ систем канализации), оплата поставщикам (за доставку товара, за оборудование, двери).

В ходе проведенного комплекса контрольных мероприятий в отношении декларации по налогу на добавленную стоимость за 4кв.2021 в отношении ООО "МЕЖРЕГИОН ГРУПП" установлено, что организация имеет признаки «транзитной» организации, а именно: - высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС (100%) при значительных оборотах, низкая налоговая нагрузка исчисление налогов в минимальном размере; - руководитель ООО "МЕЖРЕГИОН ГРУПП" ИНН <***> в налоговый орган по уведомлению о вызове не явился; - в собственности земельные участки, имущество, транспортные средства отсутствуют; - расчеты по форме 6-НДФЛ за 2021-2022 представлены с нулевыми показателями; - невозможность вышеуказанной организацией реальности выполнения услуг, так как Общество в силу отсутствия персонала, основных средств, транспортных средств, производственных активов не могло выполнить работы в адрес контрагентов (покупателей, заказчиков); - совпадение ip-адреса ООО "Межрегион Групп" с ip-адресами контрагентов, заявленных в книге покупок и книге продаж в НД по НДС за 4 квартал 2021. Факт совпадения Ip-адресов свидетельствует об использовании этими организациями при сдаче налоговой отчѐтности одного и того же компьютера, что в свою очередь свидетельствует о установлении группы налогоплательщиков («площадка»), системно участвующих в схемных операциях путем представления налоговых деклараций по НДС с заведомо ложными показателями о якобы совершенных операциях по приобретению и реализации товаров (работ, услуг), для последующего применения по ним. - также согласно анализу банковских выписок по расчѐтным счетам ООО "Межрегион Групп" установлено снятие наличных денежных средств в общей сумме 14 642 015 руб., 5 020 140 руб. – хозяйственные нужды, что подразумевает обналичивание денежных средств.

Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области в соответствии с правами, предоставленными пп. 12 п. 1 ст. 31 и ст. 90 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), осуществлен допрос ФИО2 в качестве свидетеля относительно финансово-хозяйственной деятельности ООО «Межрегион Групп», что подтверждается Протоколом допроса свидетеля от 11.03.2022.

В ходе допроса ФИО2 сообщил, что в полной мере осуществляет функции участника и единоличного исполнительного органа юридического лица.

Вместе с тем, по существу поставленных вопросов относительно финансовохозяйственной деятельности ООО «Межрегион Групп», предполагающие конкретные обоснованные объяснения, ФИО2 как руководитель организации, должность которого подразумевает обладание необходимым объемом знаний, затруднился дать развернутые и убедительные ответы.

Согласно показаниям свидетеля, ФИО2, имеет средне-техническое образование, специальность технолог, ранее работал менеджером в ООО «ДОМ-СТРОЙ».

Системное толкование приведенных нормативных положений позволяет сделать вывод о том, что являясь учредителем общества и назначив самого себя директором, кандидатура ФИО2 не соответствует ни одному из указанных требований, тем самым не обладает достаточным уровнем профессиональных знаний и навыков.

Протокол допроса свидетеля от 11.03.2022 в отношении участника и руководителя ООО «МЕЖРЕГИОН ГРУПП» ФИО2 выгружен Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области в Журнал работы с недостоверными сведениями программного продукта АИС Налог-3.

Регистрирующим органом по адресу места нахождения ООО «МЕЖРЕГИОН ГРУПП», а также по адресу места жительства участника и директора организации ФИО2 заказными письмами направлены уведомления о недостоверности от 14.03.2022 № 236 (список № 26 внутренних почтовых отправлений от 17.03.2022, пп. 60 и 61).

На официальном сайте Почты России содержится информация о вручении уведомления о недостоверности ООО «МЕЖРЕГИОН ГРУПП» 18.04.2022 (ШПИ 80094170089923), о вручении почтальоном ФИО2 18.03.2022 (ШПИ 80094170089930).

В Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области от ООО «МЕЖРЕГИОН ГРУПП», в ответ на уведомление о недостоверности № 236 от 14.03.2022, почтовым отправлением поступило обращение (вх. № 01-30/27950 от 12.04.2022), с приложением документов, подтверждающих, по мнению заявителя, достоверность сведений о юридическом лице.

На основании поступившего обращения Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 22 по Самарской области (исх. № 24-10/17331@ от 13.04.2022) о проведении мероприятий по факту подтверждения/не подтверждения недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, с учетом представленной организацией информации.

В Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области поступил ответ Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области (исх. № 22-07/09754@ от 14.04.2022) о результатах проведенных контрольных мероприятий, подтверждающих недостоверность сведений о юридическом лице.

В связи с отсутствием надлежащих доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, Инспекцией внесена в ЕГРЮЛ запись ГРН 2226300364464 от 19.04.2022 о недостоверности сведений в отношении участника и директора ООО «Межрегион Групп» ФИО2

Указанные обстоятельства, явилось основанием для обращения заявителя в суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии со статьями 198, 201 АПК РФ решение, действия (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: если они не соответствуют закону или иному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который принял решение или совершил действия (бездействие).

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения:

- об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества;

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ).

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 № 7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.

В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Исходя из вышеназванных норм Закона № 129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом.

В представленном в материалы дела протоколе допроса от 11.03.2022 ФИО2 подтверждает факт исполнения обязанностей единоличного исполнительного органа ООО «МЕЖРЕГИОН ГРУПП». Указанное свидетельствует о том, что ФИО2 является реальным директором ООО «МЕЖРЕГИОН ГРУПП».

Согласно представленных в материалы дела универсальными передаточными документами в адрес ООО «МЕЖРЕГИОН ГРУПП» осуществляется поставку товара. Универсально передаточные документы, подписаны ФИО2

Общество располагается по юридическому адресу: 443022, г.Самара, ул. совхозный <...>, на основании заключенного между ООО «МЕЖРЕГИОН ГРУПП» и ООО «ДК Феникс» договора субаренды офисного помещения от 01.06.2021, акта приема-передачи к договору субаренды от 01.06.2021. За пользование указанным помещением Общество производит оплату арендных платежей, что подтверждается платежными поручениями.

Таким образом, представленные заявителем в материалы дела доказательства и пояснения, свидетельствуют о том, что директор и участник Общества ФИО2 фактически и в полной мере осуществляет руководство организацией как директор ООО «МЕЖРЕГИОН ГРУПП»: занимается поиском контрагентов, подписывает договоры, распоряжается счетами в банках, оплачивает налоги, арендные платежи, и т.д.

При отсутствии неоспоримых доказательств, выводы Инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении учредителя и руководителя ООО «МЕЖРЕГИОН ГРУПП» ФИО2 сведений о недостоверности.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и гарантированную государством возможность получения реальной судебной защиты, предполагает конкретные гарантии, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме, обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости; одним из важных факторов, определяющих эффективность восстановления нарушенных прав, является своевременность защиты прав участвующих в деле лиц (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 N 4-П, от 03.02.1998 N 5-П, от 28.05.1999 N 9-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 20.02.2006 N 1-П, от 05.02.2007 N 2-П, от 19.07.2011 N 17-П, от 22.04.2013 N 8-П и от 27.06.2013 N 15-П).

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом факта недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об учредителе и директоре ООО «МЕЖРЕГИОН ГРУПП» ФИО2

Учитывая что запись о недостоверности в отношении директора и учредителя признано судом незаконной, запись о предстоящем исключении юридического лица ГРН 2226301247368 от 09.11.2022 так же не является законной.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению с отнесением расходов по госпошлине, в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области, как лицо, совершившее незаконные действия.

Руководствуясь ст. ст. 49, 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд.

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным и отменить решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области №9777 о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ записи ГРН 2226301247368 от 09.11.2022.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя посредством внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о недействительности записи ГРН 2226301247368 от 09.11.2022.

Признать недействительным и отменить решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области о внесении записи ГРН: 2226300364464 от 19.04.2022 г. о недостоверности директора ООО «МЕЖРЕГИОН ГРУПП» ФИО2 и о внесении записи ГРН: 2226300364464 от 19.04.2022 г. о недостоверности участника ООО «МЕЖРЕГИОН ГРУПП» ФИО2

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя посредством внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о недействительности записи ГРН: 2226300364464 от 19.04.2022 г. о недостоверных сведений участника и директора ООО «МЕЖРЕГИОН ГРУПП» из ЕГРЮЛ.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области в пользу ФИО2 уплаченную государственную пошлину в размере 3 000 руб.



Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.



Судья


/
Т.М. Матюхина