Постановление от 17 сентября 2024 г. по делу № А65-22405/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

420066, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Красносельская, д. 20, тел. (843) 291-04-15

http://faspo.arbitr.ru   e-mail: info@faspo.arbitr.ru




ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда кассационной инстанции

Ф06-6517/2024

Дело № А65-22405/2023
г. Казань
18 сентября 2024 года
Резолютивная часть постановления объявлена 17 сентября 2024 года

Полный текст постановления изготовлен 18 сентября 2024 года


Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Хлебникова А.Д.,

судей Мосунова С.В., Ольховикова А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Пантиной Л.Т. (протоколирование ведется путем использования систем вебконференц-связи, материальный носитель видеозаписи приобщается к протоколу)

при участии представителей:

общества с ограниченной ответственностью «ТНЛ» - ФИО1, доверенность от 31.07.2023,

в отсутствие:

иных лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,

рассмотрев в открытом  судебном заседании кассационную жалобу  общества с ограниченной ответственностью «ТНЛ» на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 30.01.2024 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.05.2024

по делу № А65-22405/2023

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ТНЛ» (ОГРН <***>, ИНН <***>, г. Казань) о признании незаконным и отмене постановления Татарстанской таможни (г. Казань) от 18.07.2023 № 10404000-1319/2023,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «ТНЛ» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Татарстанской таможне (далее – таможенный орган) об отмене постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10404000-1319/2023 от 18.07.2023, в соответствии с которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.16.12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) и ему назначено наказание в виде предупреждения.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 30.01.2024, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.05.2024 года, в удовлетворении заявленного требования отказано.

ООО «ТНЛ», не согласившись с указанными судебными актами, обратилось в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции, принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В обоснование жалобы Общество указывает на отсутствие в его действиях состава административного правонарушения и возможность применения положений ст. 2.9 КоАП РФ при решении вопроса о привлечении Общества к административной ответственности.

В судебном заседании суда кассационной инстанции представитель Общества поддержала доводы кассационной жалобы.

Татарстанская таможня, извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в том числе путем размещения информации на сайте Арбитражного суда Поволжского округа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", явку своих представителей в суд округа не обеспечила, что в соответствии с частью 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не является препятствием для рассмотрения кассационной жалобы в их отсутствие.

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, проверив в порядке статей 274, 285, 286, 287 АПК РФ правильность применения судами норм материального и процессуального права при принятии обжалуемых судебных актов, а также соответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам, исходя из доводов заявителя кассационной жалобы, суд округа приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено судами, Татарстанской таможней в соответствии со статьей 326 ТК ЕАЭС, статьей 225 Федерального закона № 289-ФЗ проведена проверка таможенных, иных документов и (или) сведений, начатая после выпуска товаров с 20 марта 2023 года в отношении деклараций на товары № 10418010/130422/3088506, № 10418010/260722/3151890, № 10418010/310522/3118308, № 10702070/021022/3330936, № 10702070/040321/0057486, № 10702070/070122/3003469, № 10702070/071022/3339488, № 10702070/101022/3342446, № 10702070/120721/0211336, № 10702070/121021/0328623, № 10702070/140122/3014371, № 10702070/140222/3059560, № 10702070/150222/3061485, № 10702070/150621/0175489, № 10702070/151121/0371441, № 10702070/151222/3450108, № 10702070/160321/0068984, № 10702070/160321/0069167, № 10702070/180121/0011588, № 10702070/180122/3019432, № 10702070/220822/3269385, № 10702070/220822/3269396, № 10702070/230421/0113530, № 10702070/230621/0188068, № 10702070/230621/0188104, № 10702070/240221/0047525, № 10702070/250821/0266615, № 1072070/206122/3032722, № 10702070/271222/3467598, № 10702070/291121/3005971 (далее - проверяемые ДТ) и документов, подтверждающих сведения, заявленные в таможенных декларациях.

Татарстанской таможней в адрес ООО «ТНЛ» заказным письмом с уведомлением направлен запрос от 23.03.2023 № 34-20/04027 о представлении документов и (или) сведений, в соответствии с которым заявителю необходимо представить в Татарстанскую таможню в течение 30 календарных дней с даты получения запроса следующие документы и (или) сведения:

Транспортные, товаросопроводительные, коммерческие и иные документы, на основании которых заявлены сведения о наименовании, количестве и таможенной стоимости товаров в проверяемых ДТ и в соответствующих декларациях таможенной стоимости.

Таможенные декларации страны отправления товаров и их заверенный перевод на поставки по проверяемым ДТ.

Банковские документы (платежные поручения, заявления на перевод) по оплате товаров по проверяемым ДТ, а также по оплате расходов, заявленных в пунктах 17-19 деклараций таможенной стоимости по проверяемым ДТ.

Прайс-листы производителей товаров по проверяемым ДТ, их коммерческие предложения.

Сведения по условиям продажи товаров по проверяемым ДТ, которые могли повлиять на стоимость сделки: имеются ли у покупателя перед продавцом дополнительные (отличные от получения товара и уплаты установленной цены сделки) обязательства (если имеются, необходимо указать какие именно).

Сведения об истории сотрудничества продавцов и покупателя: каковы вид и период сотрудничества; являются ли покупатель и продавец постоянными партнерами; каким образом осуществлялся поиск продавца для покупки данного товара или ранее до начала сотрудничества; почему был выбран именно этот продавец.

Сведения о порядке выбора и заказа товаров по проверяемым ДТ: каким образом осуществлялся выбор и заказ товаров; какие товары поставляются в рамках контракта (одного или различного класса или вида); каков способ распоряжения или использования ввозимых товаров покупателем на территории Евразийского экономического союза.

Сведения по формированию контрактной (инвойсной) стоимости товаров по проверяемым ДТ: совпадает ли контрактная (инвойсная) цена с первоначальной ценой предложения; если не совпадает - необходимо указать процент отличия и его причины: вызвано ли отличие скидкой, нестандартной ситуацией на рынке, положением продавца, особыми отношениями продавца и покупателя, и др. (указать подробности).

Сведения по формированию контрактной (инвойсной) стоимости товаров по проверяемым ДТ: каким образом проходило согласование контрактной (инвойсной) цены товаров; сохранилась ли у покупателя переписка (если сохранилась, необходимо представить ее либо объяснить причины невозможности ее представления).

Сведения по формированию контрактной (инвойсной) стоимости товаров по проверяемым ДТ: являлась ли первоначальная цена предложения публичной офертой в терминах статьи 494 Гражданского кодекса Российской Федерации и (если являлась, необходимо представить ее либо объяснить причины невозможности ее представления), каким образом была выражена публичная оферта продавца (указать подробности).

Сведения о контрактах на поставку, товаров по проверяемым ДТ: предусматривает ли контракт: (а) условие, при котором продажа одного наименования товара зависит от покупки товара другого наименования; (б) встречную поставку товаров покупателем продавцу; (в) поставку товаров со стороны покупателя в пользу продавца бесплатно или по сниженной цене (в случае положительного ответа хотя бы на один из подпунктов (а) - (в) необходимо указать подробности).

Сведения об условиях поставки: кем были предложены предусмотренные контрактами условия поставки; кто осуществлял выбор вида транспорта, маршрута доставки, экспедитора, перевозчика; заключался ли договор страхования (если заключался, то на каких условиях; необходимо указать подробности).

Запрос получен Обществом 31.03.2023, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80100182762867.

Татарстанской таможней 04.05.2023 получено письмо ООО «ТНЛ» датированное 02.05.2023 № 99/2023, содержащее вопрос о правомерности проведения таможенным органом проверки в отношении деклараций на товары, выпущенных таможенным постом Владивостокской таможни. При этом, Общество документы и сведения по запросу не представило.

18.07.2023 должностным лицом таможенного органа в отношении Общества вынесено постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10404000-1319/2023, в соответствии с которым ООО «ТНЛ» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.16.12 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде предупреждения.

Не согласившись с вынесенным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с требованием о признании его незаконным и отмене.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о доказанности таможенным органом наличия в действиях Общества состава вменяемого правонарушения, отсутствия нарушения процедуры привлечения его к административной ответственности, отсутствия обстоятельств, свидетельствующих о наличии признаков малозначительности вменяемого правонарушения.

Суд кассационной инстанции, поддерживая выводы судов двух инстанций, исходит из норм материального права, указанных в судебных актах, и обстоятельств дела.

В соответствии с положениями ст. 351 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС), ст.ст. 253 - 254 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (далее – Закон № 289-ФЗ) таможенные органы составляют единую федеральную централизованную систему, обеспечивая в пределах своей компетенции на территории таможенного Союза выполнение задач, возложенных действующим таможенных законодательством, в том числе совершение таможенных операций и проведение таможенного контроля, взимание таможенных платежей, а также специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, контроль правильности их исчисления и своевременности уплаты, возврат (зачет) и принятие мер по их принудительному взысканию. Деятельность таможенных органов основывается на принципах единства системы таможенных органов и централизованного руководства, единообразия правоприменительной практики при проведении таможенного контроля и совершении таможенных операций.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 310 ТК ЕАЭС таможенный контроль проводится таможенными органами в соответствии с настоящим Кодексом. Таможенный контроль проводится в отношении объектов таможенного контроля с применением к ним определенных настоящим Кодексом форм таможенного контроля и (или) мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля.

Меры, обеспечивающие проведение таможенного контроля, и их применение, регламентированы главой 46 ТК ЕАЭС.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 338 ТК ЕАЭС при проведении таможенного контроля в зависимости от объектов таможенного контроля таможенные органы вправе в соответствии с ТК ЕАЭС в качестве меры, обеспечивающей проведение таможенного контроля, запрашивать, требовать и получать документы и (или) сведения, необходимые для проведения таможенного контроля.

В соответствии с пунктом 1 статьи 340 ТК ЕАЭС при проведении таможенного контроля таможенные органы вправе запрашивать, а в случаях, установленных ТК ЕАЭС, - требовать от декларанта, перевозчика, лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, и иных лиц представления документов и (или) сведений, необходимых для проведения таможенного контроля, а также устанавливать срок их представления, который должен быть достаточным для представления запрашиваемых (истребованных) документов и (или) сведений.

Перечень запрашиваемых (истребованных) документов и (или) сведений определяется таможенным органом исходя из проверяемых документов и (или) сведений с учетом условий сделки, характеристик товара, его назначения, а также иных обстоятельств (пункт 2 статьи 340 ТК ЕЭС).

Установленный таможенным органом в запросе (требовании) о представлении документов и (или) сведений срок представления таких документов и (или) сведений может быть продлен на основании мотивированного обращения лица, которому направлен запрос (требование), в том числе для восстановления утраченных документов. Срок, на который продлевается представление документов и (или) сведений, определяется исходя из обращения лица, которому направлен запрос, но не должен превышать 2 месяца со дня истечения установленного таможенным органом срока представления документов и (или) сведений (пункт 3 статьи 340 ТК ЕАЭС).

Запрошенные таможенными органами документы представляются в виде оригиналов или их копий, в том числе бумажных копий электронных документов, если международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования не установлено обязательное представление оригиналов документов (пункт 5 статьи 340 ТК ЕАЭС).

Декларант, перевозчик, лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, и иные лица обязаны представлять таможенным органам документы и (или) сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в устной, письменной и (или) электронной формах (пункт 6 статьи 340 ТК ЕАЭС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 324 ТК ЕАЭС проверка таможенных, иных документов и (или) сведений - форма таможенного контроля, заключающаяся в проверке таможенной декларации; иных таможенных документов, за исключением документов, составляемых таможенными органами; документов, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации; иных документов, представленных таможенному органу в соответствии с настоящим Кодексом; сведений, заявленных в таможенной декларации и (или) содержащихся в представленных таможенному органу документах; иных сведений, представленных таможенному органу или полученных им в соответствии с ТК ЕАЭС или законодательством государств-членов.

Проверка таможенных, иных документов и (или) сведений проводится в целях проверки достоверности сведений, правильности заполнения и (или) оформления документов, соблюдения условий использования товаров в соответствии с таможенной процедурой, соблюдения ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами в связи с применением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, соблюдения порядка и условий использования товаров, которые установлены в отношении отдельных категорий товаров, не подлежащих в соответствии с ТК ЕАЭС помещению под таможенные процедуры, а также в иных целях обеспечения соблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и (или) законодательства государств-членов о таможенном регулировании (пункт 2 статья 324 ТК ЕАЭС).

Пунктом 9 статьи 324 ТК ЕАЭС предусмотрено, что проверка таможенных, иных документов и (или) сведений в отношении таможенной декларации, документов, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации, сведений, заявленных в таможенной декларации и (или) содержащихся в представленных таможенным органам документах, начатая после выпуска товаров, либо в иных случаях применения данной формы таможенного контроля проводится в соответствии со статьей 326 ТК ЕАЭС, за исключением проведения проверки таможенных, иных документов и (или) сведений в случае, предусмотренном пунктом 10 статьи 324 ТК ЕАЭС.

При проведении проверки таможенных, иных документов и (или) сведений в отношении таможенной декларации, документов, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации, сведений, заявленных в таможенной декларации и (или) содержащихся в представленных таможенным органам документах, начатой после выпуска товаров, либо в иных случаях применения данной формы таможенного контроля таможенный орган вправе запрашивать и получать документы и (или) сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в соответствии со статьей 340 ТК ЕАЭС (пункт 1 статьи 326 ТК ЕАЭС).

Частью 3 статьи 16.12 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за непредставление в установленный таможенным органом срок документов и сведений, необходимых для проведения таможенного контроля.

Объективная сторона правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 16.12 КоАП РФ, в данном случае выражается в непредставлении в установленный таможенным органом срок документов и сведений, необходимых при проведении таможенного контроля.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суды правомерно посчитали, что декларант нарушил срок предоставления в таможенный орган документов и сведений, необходимых для проведения таможенного контроля, что свидетельствует о нарушении статьи 326 ТК ЕАЭС и наличии события административного правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 16.12 КоАП РФ.

Доказательств, подтверждающих, что Общество предприняло все зависящие от него меры по надлежащему исполнению требований действующего законодательства и недопущению совершения административного правонарушения, чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, исключающих возможность соблюдения действующих норм и правил, нарушение которых послужило основанием для привлечения к административной ответственности, в материалах дела не имеется.

Приняв во внимание, что состав вмененного административного правонарушения в деянии Общества доказан; процедура привлечения к административной ответственности, регламентированная КоАП РФ, таможенным органом соблюдена, срок давности привлечения не пропущен; существенных нарушений процессуальных требований не установлено, суды обоснованно отказали в удовлетворении заявленного требования.

Суды не установили исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, позволяющих квалифицировать совершенное заявителем правонарушение как малозначительное в порядке статьи 2.9 КоАП РФ.

Назначенное обществу административное наказание в виде предупреждения соответствует характеру правонарушения, отвечает принципам соразмерности и индивидуализации мер ответственности.

При таких обстоятельствах суды правомерно отказали в удовлетворении заявленного требования об оспаривании постановления таможенного органа.

Доводы, изложенные в кассационной жалобе, повторяют позицию заявителя по спору, являлись предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку с учетом установленных обстоятельств спора.

Приведенные доводы не опровергают выводов судов, не подтверждают нарушения норм материального и процессуального права, повлиявших на исход дела, по сути, направлены на переоценку доказательств и установление по делу иных фактических обстоятельств, что в силу статей 286, 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не допускается при рассмотрении дела в суде кассационной инстанции.

Нарушений судами норм процессуального права, являющихся согласно части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для отмены судебных актов, не установлено.

Руководствуясь статьями 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 30.01.2024 и  постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.05.2024 по делу N А55-22405/2023 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, установленном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.



Председательствующий судья                                                А.Д. Хлебников



Судьи                                                                                           С.В. Мосунов



А.Н. Ольховиков