Решение от 21 июля 2023 г. по делу № А55-39008/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А55-39008/2022
21 июля 2023 года
г. Самара


Резолютивная часть решения объявлена 20 июля 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 21 июля 2023 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Матюхиной Т.М.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Алиевой А.В.,

рассмотрев в судебном заседании 20 июля 2023 года дело, возбужденное по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "Элит-К"

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области, о признании


с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

- Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области,

- ФИО1

- Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области,

при участии:

от заявителя – Рыжков М.В., по доверенности от 07.11.2021от заинтересованного лица – ФИО2 по доверенности от 31.05.2023г.,

от УФНС – ФИО3, по доверенности от 14.06.2023

от ФИО1 – лично

иные лица не явились, извещены



Установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Элит-К" обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просит:

1. Признать недействительными и отменить записи ГРН: 2226301458106 от 21.11.2022г. о недостоверности директора и участника ООО «Элит-К» внесенные инспекцией Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области.

2. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя посредством внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о недействительности записи ГРН: 2226301458106 от 21.11.2022г. о недостоверных сведениях участника и директора ООО «Элит-К» из ЕГРЮЛ.

Судом в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора в порядке ст. 51 АПК РФ, были привлечены - УФНС России по Самарской области, ФИО1, МИ ФНС №16 по Самарской области.

Заявитель требования поддержал, просил удовлетворить.

Налоговый орган возражал по основаниям изложенным в отзыве.

ФИО1 в судебном заседании подтвердило, что фактически им осуществляется организационно – распорядительные функции Обществом.

Дело рассмотрено в соответствии со ст.ст. 156 АПК РФ в отсутствие МИ ФНС №16 по Самарской области по делу по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ООО «ЭЛИТ-К» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области.

Сведения о ФИО1 как о директоре и учредителе ООО «ЭЛИТ-К» включены в ЕГРЮЛ 22.04.2019 при создании юридического лица.

Основной заявленный вид деятельности: 47.52 Торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах.

Численность организации: предоставлены расчеты по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2022 года, за 2021 год с «нулевыми» показателями.

Недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства в собственности организации отсутствуют.

ФИО1 также является учредителем и учредителем в ООО «Межрегион групп» ИНН <***> (Торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами (код ОКВЭД 46.71), Налоговые декларации по НДС предоставляются с отражением «схемных» операций).

Согласно сведениям о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ ФИО1 доход не получает.

Согласно анализу движения денежных средств по расчетным счетам обороты за период 01.01.2020 – 15.12.2022 по дебету счета составили 97 391 тыс. рублей, по кредиту 97 332 тыс. рублей.

Денежные средства списываются: за строительные расходные материалы, за выдачу беспроцентного займа, за оплату за перевозку груза по договору оказания транспортных услуг.

Установлено снятие наличных денежных средств в общей сумме более 23,6 млн. рублей.

Кроме того, установлено перечисление денежных средств в адрес индивидуальных предпринимателей в общей сумме более 21 млн. рублей с наименованием платежа «Выдача займа, согласно договора беспроцентного займа».

Денежные средства поступают за: строительные материалы, за транспортные услуги, за электрооборудование, за контейнеры и трубную продукцию.

Установлены выгодоприобретатели по цепочкам, источником которых является ООО «Элит-К» ИНН <***> (ООО «Строительная компания «Лидер» ИНН <***>, ООО «Самарский завод железобетонных изделий» ИНН <***>, ООО Строительная компания «Маяк» ИНН <***>, ООО Производственнокоммерческая фирма «Термотех» ИНН <***>).

03.03.2022 Межрайонной ИФНС № 16 по Самарской области проведен допрос руководителя (учредителя) ФИО1 в присутствии адвоката Рыжкова Максима Владиславовича. В ходе допроса установлена противоречивость показаний руководителя.

ФИО1 не владеет информацией в отношении контрагентов, которых заявляет в налоговых декларациях по НДС за 3,4 кварталы 2021 года, а также в отношении формирования деклараций по НДС, налогу на прибыль.

В результате контрольных мероприятий, проведенных территориальным налоговым органом, возникла необходимость в допросе руководителя организации ФИО1

В ходе контрольных мероприятий Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области в адрес руководителя ООО «ЭЛИТ-К» ФИО1 направлялось уведомление № 16-17/6343 от 12.07.2022 о вызове в налоговой орган должностного лица организации ФИО1 по вопросу ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЭЛИТ-К», на который ФИО1 в назначенное время не явился, причину неявки не объяснил, в соответствии с чем направлено уведомление от 30.07.2022 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении по части 1 статьи 19.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

11.08.2022 Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области в отношении должностного лица ООО «ЭЛИТ-К» составлен протокол об административном правонарушении по части 1 статьи 19.4 КоАП РФ.

Указанные документы, поступившие в регистрирующий орган послужили основанием проведения проверки достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в отношении ООО «ЭЛИТ-К».

В целях соблюдения процедуры, установленной пунктом 6 статьи 11 Закона №129-ФЗ, Инспекцией в адрес места нахождения ООО «ЭЛИТ-К», а также в адрес места жительства руководителя и учредителя (участника) юридического лица ФИО1 заказными письмами направлены уведомления № 1477 от 13.10.2022 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об учредителе и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО «ЭЛИТ-К»

На официальном сайте АО "Почта России" содержится информация за штриховым почтовым идентификатором (ШПИ) 80094677803206 о неудачной попытке вручения заказного письма, направленного по адресу места нахождения ООО «ЭЛИТ-К», а также (ШПИ) 80094677964594 о вручении заказного письма, направленного по адресу места жительства руководителя и учредителя ООО «ЭЛИТК» ФИО1

На момент внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности, содержащихся в ЕГРЮЛ сведений, информация и документы, подтверждающие достоверность сведений о юридическом лице в регистрирующий орган не поступали.

В связи с отсутствием надлежащих доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ, Инспекцией в ЕГРЮЛ внесена запись от 21.11.2022 ГРН 2226301458106 о недостоверности сведений в отношении директора и учредителя ООО «ЭЛИТ-К» ФИО1

Указанные обстоятельства, явились основанием для обращения заявителя в суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии со статьями 198, 201 АПК РФ решение, действия (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: если они не соответствуют закону или иному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который принял решение или совершил действия (бездействие).

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения:

- об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества;

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ).

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 № 7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.

В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Исходя из вышеназванных норм Закона № 129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом.

В представленном в материалы дела протоколе допроса от 17.09.2021 ФИО1 подтверждает факт исполнения обязанностей единоличного исполнительного органа ООО «Элит-К». Указанное свидетельствует о том, что ФИО1 является реальным директором ООО «Элит-К».

Согласно представленного в материалы дела договоры, УПД к договорам поставки иные документы, подписаны ФИО1

Таким образом, представленные заявителем в материалы дела доказательства и пояснения, свидетельствуют о том, что директор Общества ФИО1 фактически и в полной мере осуществляет руководство организацией как директор ООО «Элит-К»: занимается поиском контрагентов, подписывает договоры, распоряжается счетами в банках, оплачивает налоги, арендные платежи, и т.д.

При отсутствии неоспоримых доказательств, выводы Инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении и руководителя ООО «Элит-К» ФИО1 сведений о недостоверности.

Инспекцией в подтверждение доводов о недостоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ, в отношении адреса юридического лица, неоспоримых доказательств не представлено.

При этом суд также учитывает, что наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, может повлечь за собой исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, что может повлечь за собой нарушение прав заявителя и кредиторов общества.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и гарантированную государством возможность получения реальной судебной защиты, предполагает конкретные гарантии, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме, обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости; одним из важных факторов, определяющих эффективность восстановления нарушенных прав, является своевременность защиты прав участвующих в деле лиц (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 N 4-П, от 03.02.1998 N 5-П, от 28.05.1999 N 9-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 20.02.2006 N 1-П, от 05.02.2007 N 2-П, от 19.07.2011 N 17-П, от 22.04.2013 N 8-П и от 27.06.2013 N 15-П).

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом факта недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о директоре и участнике ООО «Элит-К» ФИО1

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению с отнесением расходов по госпошлине, в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области, как лицо, совершившее незаконные действия.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд.

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

1. Признать недействительными и отменить записи ГРН: 2226301458106 от 21.11.2022г. о недостоверности директора и участника ООО «Элит-К» ФИО1 внесенные инспекцией Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области.

2. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя посредством внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о недействительности записи ГРН: 2226301458106 от 21.11.2022г. о недостоверных сведениях участника и директора ООО «Элит-К» ФИО1 из ЕГРЮЛ.

3. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области в пользу ООО «Элит-К» государственную пошлину в размере 3 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.


Судья


/
Т.М. Матюхина