Решение от 12 ноября 2019 г. по делу № А55-15309/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443045, г.Самара, ул. Авроры,148, тел. (846) 226-56-17

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

12 ноября 2019 года

Дело №

А55-15309/2019

Резолютивная часть решения объявлена 05 ноября 2019 года. Полный текст решения изготовлен 12 ноября 2019 года.

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Агеенко С.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чугуновой С.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании 29 октября – 05 ноября 2019 года (в соответствии со ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв) дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Лифтпром», г. Самара

от 24 мая 2019 года

к Межрайонной инспекция федеральной налоговой службы России № 18 по Самарской области, Самарская область, г. Тольятти

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора – УФНС России по Самарской области, г. Самара

о признании недействительным решения

при участии в заседании

от заявителя – представитель ФИО1 по доверенности от 24.05.2019 года

от Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 18 по Самарской области – представитель ФИО2 по доверенности от 24.09.2019 года, после перерыва – представитель ФИО3 по доверенности от 24.09.2019 года

от третьего лица - представитель ФИО2 по доверенности от 17.07.2019 года, после перерыва – представитель ФИО3 по доверенности от 09.01.2019 года

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Лифтпром» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной инспекция федеральной налоговой службы России № 18 по Самарской области (далее – налоговый орган) о признании недействительным в полном объеме решения от 24.05.2018 года № 13-33/19/19.

От заявителя в ходе судебного заседания поступил отказ от заявленных требований в части признания недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 18 по Самарской области от 24.05.2018 года № 13-33/19/19 в части доначисления экспортного НДС принять.

Суд в соответствии со ст. 49 АПК РФ полагает необходимым принять отказ от заявленных требований в части признания недействительным решения Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 18 по Самарской области от 24.05.2018 года № 13-33/19/19 в части доначисления экспортного НДС и производство в данной части прекратить.

Налоговые органы в пояснениях, данных в судебном заседании, и в отзыве (т. 5 л.д. 69-72) заявленные требования считает необоснованными.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив их доводы, суд не находит правовых основания для удовлетворения заявленных требований.

Как следует из материалов дела, по итогам проведения выездной налоговой проверки заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 22.08.2013 года по 31.12.2015 года налоговым органом 24.05.2018 года принято решение № 13-33/19/19 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому заявителю доначислен НДС в сумме 5 958 334 рубля, начислены пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 2 013 762 рубля, заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 122 НК РФ, за несвоевременную уплату НДС в виде штрафа в размере 622 072 рубля, доначислен налог на прибыл в сумме 5 857 283 рубля, начислены пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 1 717 659 рублей, заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 122 НК РФ, за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 1 171 450 рублей, а также привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 16 000 рублей (т. 1 л.д. 19-52).

Решением УФНС России по Самарской области № 03-15/41605@ от 08.10.2018 года вышеуказанное решение Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 18 по Самарской области отменено в части доначисления налога на прибыль в сумме 5 857 283 рубля, штрафа, предусмотренного ч. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 1 171 456 рублей, пени в сумме 617 117 рублей, а также в части доначисления штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ, в размере 16 000 рублей (т. 2 л.д. 1-5).

Согласно п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее - Постановление № 53) установление судом наличия разумных или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или экономической деятельности.

Если установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды при отсутствии намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

Как следует из материалов дела, в случае по сделкам с контрагентами ООО «Паритет», ООО «Компания РТС», ООО «Контур», ООО «Трансстрой», ООО «Орбита Сервис» налоговым органом установлено отсутствие реальной экономической деятельности.

В соответствии Постановлением № 53, представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ по делу № 9299/08 от 11.11.2008г. указано, что налоговые последствия в виде применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и отнесения сумм, уплаченных за товар поставщику, при исчислении налога на прибыль правомерны лишь при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции.

В оспариваемом решении Инспекция делает вывод, что налогоплательщик в нарушение ст. 169 НК РФ, ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, неправомерно предъявило к вычету НДС, при отсутствии счетов-фактур и документов, подтверждающих принятие на учет затрат по изготовлению металлоконструкций и поставке материалов по сделкам с ООО «Паритет», ООО «Компания РТС», ООО «Контур», ООО «Трансстрой», ООО «Орбита Сервис» (далее - контрагенты).

Общество считает, что Инспекцией в ходе проверки не установлено фактов, свидетельствующих о согласованности действий общества с контрагентами. Налогоплательщиком сделан вывод, что Инспекцией в решении не опровергнут факт выполнения работ и поставки товаров контрагентами.

Между тем, обществом не учтено следующее:

Материальную основу права возмещения НДС составляют нормы ст. ст. 146, 171, 166, 172, НК РФ, процессуальную - нормы ст. 176 НК РФ.

Из положений статей 169, 171, 172 НК РФ следует, что право налогоплательщика на вычет НДС обусловлено наличием счет - фактуры и принятием этого товара на учет при наличии соответствующих первичных документов.

Статьи 171, 172 НК РФ предполагают возможность возмещения налогов из бюджета при наличии реального осуществления хозяйственных операций и при осуществлении сделок с добросовестными организациями.

Поскольку формирование состава налоговых вычетов при исчислении налога на добавленную стоимость направлено на уменьшение налогового обязательства налогоплательщика, обязанность доказывания наличия перечисленных условий возлагается на налогоплательщика.

При этом налогоплательщик обязан доказать приобретение товаров, работ, услуг именно у конкретного продавца.

Таким образом, налоговые последствия в виде применения налоговых вычетов по НДС правомерны только при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции. При этом требования к оформлению счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности указываемых в них сведений, то есть соответствие действительным хозяйственным операциям.

Проверкой установлено, что ООО «Лифтпром» занималось производством грузовых подъемников. Предприятию ООО «Лифтпром» от заказчиков поступали желаемые характеристики грузовых подъемников (размеры, грузоподъемность). На основании этого инженерами – конструкторами ООО «Лифтпром» подготавливался проект, который передавался на производство, где на основании его сотрудники ООО «Лифтпром» (слесари, электрогазосварщики) изготавливали металлоконструкции, которые оснащались необходимыми элементами и готовые грузовые подъемники передавались заказчикам.

Основными заказчиками и покупателями ООО «Лифтпром» в проверяемом периоде являлись следующие организации: ООО "Вертикаль-Юг" ИНН <***>, ООО «Маяк-Техноцел» ИНН <***>, ИП ФИО4 ИНН <***>, ООО «Редуктор» ИНН <***>, ООО "Воронежские дрожжи" ИНН <***>, ТОО ООО "Воронежские дрожжи" ИНН <***>, ТОО «Лифтпром» ИНН140940001741, , ООО ПКФ «Челябтрейд» ИНН <***>, ЗАО «Промэкспорт» ИНН <***>. ООО ПКФ «Челябтрейд» ИНН <***>, ЗАО «Промэкспорт» ИНН <***> и др.организации и физические лица.

Проверкой установлено, что проверяемое предприятие арендовало помещение и производственное оборудование у ООО «ЦАРЗ-9» ИНН <***>. Согласно штатного расписания у ООО «Лифтпром» числились сотрудники (производственного цеха) следующих специальностей: начальник цеха – 1 чел., электрогазосварщик – 4чел., слесарь МСР – 2чел., инженер-технолог – 1 чел., монтажник электрических подъемников – 2 чел. Материалы необходимые в процессе производства приобретались у ООО «Регион» ИНН <***>. На поручение об истребовании документов в ИФНС России по Советскому р-ну г.Самары № 13-24/38987 от 16.03.2017г. у ООО «Регион» ИНН <***>, ответ № 01-43/01341 от 12.05.2017г. представлены документы подтверждающие поставку материалов – договор №213 от 01.07.2014г., товарные накладные, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, оборотно-сальдовую ведомость по сч. 62, книгу продаж за 2014, 2015гг.

Таким образом, проверяемое предприятие имело все необходимые ресурсы для осуществления производственного процесса.

Однако, согласно представленных документов, ООО «Лифтпром» заключало договора на изготовление металлоконструкций с «проблемными» предприятиями ООО «Паритет», ООО «Компания РТС», ООО «Орбита-Сервис», ООО «Трансстрой», ООО «Контур».

Согласно условий договоров Давалец передает Переработчику сырье для изготовления продукции, а Переработчик возвращает Давальцу готовую металлоконструкцию.

Стоимость работ определяется на основании спецификации, которая утверждается сторонами и является неотъемлемой частью настоящего договора.

Давалец обязан передать Переработчику сырье по акту приемки-передачи сырья в переработку (приложение к спецификации).

Передача готовой продукции Давальца происходит со склада Переработчика путем самовывоза и оформляется актом приемки-передачи готовой продукции (приложение к спецификации).

Проверкой установлено, что ООО «Паритет» ИНН <***>/631701001 , согласно представленных документов осуществляло изготовление металлоконструкций для ООО «Лифтпром» ИНН <***> КПП 631701001, необходимых для производства грузовых подъемников.

Из анализа книг покупок за 3 кв. 2014 г., 4 кв. 2014 г., 3кв. 2015 г. установлено, что ООО «Лифтпром» включило в налоговые вычеты НДС по контрагенту ООО «Паритет» за изготовление металлоконструкций по следующим счетам – фактурам:

- Счет-фактура № 621 от 21.07.2014г. на сумму 573000руб., в т.ч. НДС – 87406,78руб.

- Счет-фактура № 645 от 31.07.2014г. на сумму 330000руб., в т.ч. НДС – 50338,98руб.

- Счет-фактура № 648 от 01.08.2014г. на сумму 790000руб., в т.ч. НДС – 120508,47руб.

- Счет-фактура № 655 от 04.08.2014г.на сумму 570000руб., в т.ч. НДС – 41186,44руб.

- Счет-фактура № 659 от 12.08.2014г. на сумму 490000руб., в т.ч. НДС – 74745,76руб.

- Счет-фактура № 661 от 13.08.2014г. на сумму 420000руб., в т.ч. НДС – 64067,80руб.

- Счет-фактура № 666 от 14.08.2014г. на сумму 420000руб., в т.ч. НДС – 64067,80руб.

- Счет-фактура № 667 от 15.08.2014г. на сумму 480000руб., в т.ч. НДС – 73220,34руб.

- Счет-фактура № 669 от 19.08.2014г. на сумму 350000руб., в т.ч. НДС – 53389,83руб.

- Счет-фактура № 674 от 20.08.2014г. на сумму 420000руб., в т.ч. НДС – 64067,80руб.

- Счет-фактура № 675 от 21.08.2014г. на сумму 440000руб., в т.ч. НДС – 67118,64руб.

- Счет-фактура № 679 от 25.08.2014г. на сумму 420000руб., в т.ч. НДС – 64067,80руб.

- Счет-фактура № 682 от 28.08.2014г. на сумму 350000руб., в т.ч. НДС – 53389,83руб.

- Счет-фактура № 711 от 08.09.2014г. на сумму 618725руб., в т.ч. НДС – 94381,78руб.

- Счет-фактура № 712 от 09.09.2014г. на сумму 450000руб., в т.ч. НДС – 68644,07руб.

- Счет-фактура № 715 от 11.09.2014г. на сумму 350000руб., в т.ч. НДС – 53389,83руб.

- Счет-фактура № 719 от 12.09.2014г. на сумму 390000руб., в т.ч. НДС – 59491,53руб.

- Счет-фактура № 722 от 15.09.2014г. на сумму 350000руб., в т.ч. НДС – 53389,83руб.

- Счет-фактура № 726 от 17.09.2014г. на сумму 310000руб., в т.ч. НДС – 47288,14руб.

- Счет-фактура № 729 от 19.09.2014г. на сумму 250000руб., в т.ч. НДС – 38135,59руб.

- Счет-фактура № 733 от 23.09.2014г. на сумму 320000руб., в т.ч. НДС – 48813,56руб.

- Счет-фактура № 766 от 29.09.2014г. на сумму 230237руб., в т.ч. НДС – 35120,89руб.

Итого в 3 кв. 2015г. на сумму – 9 321 962 руб., в т.ч НДС - 1 421 994 руб.

- Счет-фактура № 767от 01.10.2014г. на сумму 590000руб., в т.ч. НДС – 90000руб.

- Счет-фактура № 769 от 01.10.2014г. на сумму 350000руб., в т.ч. НДС – 53389,83руб.

- Счет-фактура № 783 от 03.10.2014г. на сумму 250000руб., в т.ч. НДС – 38135,59руб.

- Счет-фактура № 787 от 06.10.2014г. на сумму 250000руб., в т.ч. НДС – 38135,59руб.

- Счет-фактура № 791 от 08.10.2014г. на сумму 240000руб., в т.ч. НДС – 36610,17руб.

- Счет-фактура № 794 от 09.10.2014г. на сумму 200000руб., в т.ч. НДС – 30508,47руб.

- Счет-фактура № 802 от 16.10.2014г. на сумму 190000руб., в т.ч. НДС – 28963,05руб.

- Счет-фактура № 808 от 20.10.2014г. на сумму 250000руб., в т.ч. НДС – 38135,59руб.

Счет-фактура № 810 от 21.10.2014г. на сумму 310000руб., в т.ч. НДС – 47288,14руб.

Счет-фактура № 817 от 27.10.2014г. на сумму 220000руб., в т.ч. НДС – 33559,32руб.

Счет-фактура № 907 от 18.11.2014г. на сумму 1200000руб., в т.ч. НДС – 183050,84руб.

Счет-фактура № 913 от 20.11.2014г. на сумму 1300000руб., в т.ч. НДС – 198305,08руб.

Счет-фактура № 915 от 24.11.2014г. на сумму 1280000руб., в т.ч. НДС – 195254,24руб.

Счет-фактура № 919 от 25.11.2014г. на сумму 408100руб., в т.ч. НДС – 62252,54руб.

Счет-фактура № 936 от 04.12.2014г. на сумму 400000руб., в т.ч. НДС – 61016,95руб.

Счет-фактура № 941 от 09.12.2014г. на сумму 500000руб., в т.ч. НДС – 76271,19руб.

Счет-фактура № 944 от 10.12.2014г. на сумму 330000руб., в т.ч. НДС – 50338,98руб.

Счет-фактура № 949 от 12.12.2014г. на сумму 700000руб., в т.ч. НДС – 106779,66руб.

Счет-фактура № 952 от 16.12.2014г. на сумму 380000руб., в т.ч. НДС – 57966,10руб.

Итого в 4 кв. 2015 года на сумму – 9 348 100 руб., в т.ч. НДС - 1 425 981 руб.

- Счет-фактура № 973 от 22.12.2014г. на сумму 500000 руб., в т.ч. НДС – 76271,19 руб.

Итого в 3 кв. 2015г. на сумму 500000 руб., в т.ч. НДС – 76271,19руб.

В книге покупок и налоговой декларации по НДС за 3квартал 2014г. сумма налоговых вычетов по НДС составила– 1 421 994 руб.

В книге покупок и налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014г. сумма налоговых вычетов по НДС составила - 1 425 981руб.

В книге покупок и налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015г. сумма налоговых вычетов по НДС составила– 76 271 руб.

В соответствии со ст. 93 НК РФ для подтверждения налоговых вычетов в адрес ООО «Лифтпром» на выставленное требование № 43982 от 10.03.2017г. не представило налоговому органу договор на изготовление готовой продукции из давальческого сырья, спецификации к договору, акты приема-передачи давальческого сырья в переработку, документы, подтверждающие оприходование металлоконструкций на склад и документы, подтверждающие списание указанных материалов в производство, а представили только часть счетов-фактур и актов выполненных работ, которые не соответствуют заявленным в книге покупок.

С целью подтверждения финансово-хозяйственных отношений ООО «Лифтпром» с поставщиком ООО «Паритет» ИНН <***>/631701001 и получения налоговых вычетов по НДС, МИ ФНС России № 18 по Самарской области были проведены мероприятия налогового контроля в отношении ООО «Паритет» ИНН <***>/631701001, в ходе которых установлено, что ООО «Паритет» ИНН <***>/631701001 состояло на учете в МИФНС России №18 по Самарской области с 10.06.2014г. по адресу: 443099, <...>, литер М1, комната1.

Вид деятельности – Оптовая торговля прочими потребительскими товарами, не включенными в другие группировки (51.47.37). Численность – 1 человек. Руководитель – ФИО5.

Отчетность за 9 месяцев 2014г. доход – 5 315 т. руб., расход – 5 289 т.руб., прибыль – 26 тыс. руб., за 12 месяцев 2014 года отчетность не представлена. По сделке, сумма дохода ООО «Паритет» в 2014 г. составляет 13 858 тыс.руб. Таким образом, в отчетности отражены недостоверные данные.

Основные средства, транспортные средства у предприятия ООО «Паритет» отсутствовали.

30.03.2016 г. реорганизовано в форме присоединения к ООО «Эксперт» ИНН <***>.

В ходе проверки налоговым органом направлено требование № 13-24/42609 от 29.12.2016г. об истребовании документов ООО«Паритет» ИНН <***> у ООО «Эксперт» ИНН <***>. Документы предприятием не представлены.

В МИ ФНС России № 14 по Самарской области налоговым органом направлялось поручение о допросе руководителя ФИО6 № 13-24/1579 от 30.03.2017г. Согласно ответу № 15-12/1544 от 21.04.2017г. провести допрос свидетеля ФИО6 невозможно по следующим основаниям: на допрос не явился, уведомление о вручении заказного письма инспекцией не получено.

В базе ЦОД имеется протокол допроса ФИО6 № 1166 от 23.04.2015г. из которого следует, что ФИО6 на момент допроса является сотрудником ООО НПП «Бурение», в должности помощника бурильщика. ФИО6 пояснил, что регистрировал ООО «Паритет» в начале 2014 года, открывал расчетный счет. Предприятие занималось грузоперевозками, штатных сотрудников не было, никакие помещения не арендовал, ТМЦ не приобретал. По вопросу ведения финансово-хозяйственно деятельности ФИО6 ответить не смог, т.к. работал помощником бурильщика и не мог заниматься изготовлением металлоконструкций (т. 2 л.д. 47-51)

Таким образом, в ходе проведенного допроса установлено, что ФИО6 являлся директором формально, финансово-хозяйственную деятельность фактически не осуществлял.

В ходе проверки, на основании Постановления № 1 «О назначении почерковедческой экспертизы» от 18.10.2017г. назначена почерковедческая экспертиза подписи руководителя ООО «Паритет» на первичных документах ООО «Паритет».

Протокол № 1 от 19.10.2017г. об ознакомлении проверяемого лица с постановлением №1 о назначении почерковедческой экспертизы первичных документов ООО «Паритет» направлен почтой:

- ООО «Лифтпром» по адресу: 443099, <...>;

- руководителю ООО «Лифтпром» ФИО7 по адресу: 443185, Самарская обл., Большеглушицкий р-он, <...>;

- учредителю ООО «Лифтпром» ФИО8 по адресу: 446114, <...>;

Экспертиза проведена ООО «Самарская судебная экспертиза документов» экспертом ФИО9, которому разъяснены права и обязанности эксперта, предусмотренные ст. 57 УПК РФ, который так же предупрежден об ответственности за дачу заведомо ложного заключения по ст. 307 УК РФ.

Согласно заключению эксперта вх.№01-41/42714 от 15.11.2017г. установлено, что документы ООО «Паритет» подписаны не ФИО6, а другим лицом, с подражанием подлинной подписи ФИО6 (т. 2 л.д. 19-38).

Налоговой проверкой также установлено, что денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Паритет» от ООО «Лифтпром» за изготовление металлоконструкций далее уходили на счета организаций занимающихся розничной торговлей продуктами питания, то есть «обналичивались». Тем самым создана схема формального документооборота, в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде вычета по НДС и уклонения от налоговых обязательств.

Проверкой также установлено, что ООО «Компания РТС» ИНН <***>/631201001, согласно представленным документам, осуществляло изготовление металлоконструкций для ООО «Лифтпром» ИНН <***>, необходимых для изготовления грузовых подъемников.

Между предприятиями ООО «Лифтпром» (Давалец) и ООО «Компания РТС (Переработчик), в лице директора ФИО10 был заключен договор толлинга № 3 от 10.04.2015г. на изготовление готовой продукции из давальческого сырья (т. 5 л.д. 9-11).

В исполнение вышеуказанного договора ООО «Компания РТС» ИНН <***>/631201001 представило счета-фактуры на изготовление металлоконструкций:

- Счет-фактура № 325 от 29.04.2015г. на сумму 100000руб., в т.ч. НДС – 15254,24руб.

- Счет-фактура № 348 от 05.05.2015г.на сумму 100000руб., в т.ч. НДС – 15254,24руб.

- Счет-фактура № 362 от 07.05.2015г. на сумму 200000руб., в т.ч. НДС – 30508,47руб.

- Счет-фактура № 369 от 13.05.2015г. на сумму 50000руб., в т.ч. НДС – 7627,12руб.

- Счет-фактура № 406 от 15.05.2015г. на сумму 50000руб., в т.ч. НДС – 7627,12руб.

- Счет-фактура № 416 от 18.05.2015г.на сумму 200000руб., в т.ч. НДС – 30508,47руб.

- Счет-фактура № 436 от 20.05.2015г. на сумму 100000руб., в т.ч. НДС – 15254,24руб.

- Счет-фактура № 447 от 21.05.2015г. на сумму 120000руб., в т.ч. НДС – 18305,08руб.

- Счет-фактура № 448 от 21.05.2015г. на сумму 110000руб., в т.ч. НДС – 16779,66руб.

- Счет-фактура № 462 от 22.05.2015г. на сумму 50000руб., в т.ч. НДС – 7627,12руб.

- Счет-фактура № 463 от 22.05.2015г. на сумму 75000руб., в т.ч. НДС – 11440,68руб.

- Счет-фактура № 470 от 22.05.2015г. на сумму 100000руб., в т.ч. НДС – 15254,24руб.

- Счет-фактура № 471 от 22.05.2015г. на сумму 190000руб., в т.ч. НДС – 28983,05руб.

- Счет-фактура № 476 от 25.05.2015г. на сумму 120000руб., в т.ч. НДС – 18305,08руб.

- Счет-фактура № 486 от 25.05.2015г. на сумму 240000руб., в т.ч. НДС – 36610,17руб.

- Счет-фактура № 487 от 25.05.2015г. на сумму 100000руб., в т.ч. НДС – 15254,24руб.

- Счет-фактура № 493 от 26.05.2015г. на сумму 100000руб., в т.ч. НДС – 15254,24руб.

- Счет-фактура № 502 от 26.05.2015г. на сумму 60000руб., в т.ч. НДС – 9152,54,24руб.

- Счет-фактура № 503 от 26.05.2015г. на сумму 250000руб., в т.ч. НДС – 38135,59руб.

- Счет-фактура № 519 от 27.05.2015г. на сумму 100000руб., в т.ч. НДС – 15254,24руб.

- Счет-фактура № 552 от 28.05.2015г. на сумму 75000руб., в т.ч. НДС – 11440,68руб.

- Счет-фактура № 589 от 04.06.2015г. на сумму 100000руб., в т.ч. НДС – 15254,24руб.

- Счет-фактура № 590 от 04.06.2015г. на сумму 100000руб., в т.ч. НДС – 15254,24руб.

- Счет-фактура № 591 от 04.06.2015г. на сумму 50000руб., в т.ч. НДС – 7627,12руб

- Счет-фактура № 593 от 05.06.2015г. на сумму 120000руб., в т.ч. НДС – 18305,08руб.

- Счет-фактура № 594 от 05.06.2015г. на сумму 120000руб., в т.ч. НДС – 18305,08руб.

- Счет-фактура № 595 от 05.06.2015г. на сумму 90000руб., в т.ч. НДС – 13728,81руб.

- Счет-фактура № 596 от 05.06.2015г. на сумму 75000руб., в т.ч. НДС – 11440,68руб.

- Счет-фактура № 623 от 08.06.2015г. на сумму 75000руб., в т.ч. НДС – 11440,68руб.

- Счет-фактура № 624 от 08.06.2015г. на сумму 110000руб., в т.ч. НДС – 16779,66руб.

- Счет-фактура № 625 от 08.06.2015г. на сумму 100000руб., в т.ч. НДС – 15254,24руб.

- Счет-фактура № 631 от 09.06.2015г. на сумму 110000руб., в т.ч. НДС – 16779,66руб.

- Счет-фактура № 632 от 09.06.2015г. на сумму 120000руб., в т.ч. НДС – 18305,08руб.

- Счет-фактура № 633 от 09.06.2015г. на сумму 150000руб., в т.ч. НДС – 22881,36руб.

- Счет-фактура № 652 от 10.06.2015г. на сумму 100000руб., в т.ч. НДС – 15254,24руб.

- Счет-фактура № 653 от 10.06.2015г. на сумму 110000руб., в т.ч. НДС – 16779,66руб.

- Счет-фактура № 668 от 11.06.2015г. на сумму 120000руб., в т.ч. НДС – 18305,08руб.

- Счет-фактура № 669 от 11.06.2015г. на сумму 90000руб., в т.ч. НДС – 13728,81руб.

- Счет-фактура № 694 от 15.06.2015г. на сумму 100000руб., в т.ч. НДС – 15254,24руб.

- Счет-фактура № 695 от 15.06.2015г. на сумму 80000руб., в т.ч. НДС – 10203,39руб.

- Счет-фактура № 737 от 16.06.2015г. на сумму 110000руб., в т.ч. НДС – 16779,66руб.

- Счет-фактура № 738 от 16.06.2015г. на сумму 70000руб., в т.ч. НДС – 10677,97руб.

- Счет-фактура № 759 от 17.06.2015г. на сумму 120000руб., в т.ч. НДС – 18305,08руб.

- Счет-фактура № 838 от 23.06.2015г. на сумму 70000руб., в т.ч. НДС – 10677,97руб.

- Счет-фактура № 839 от 23.06.2015г. на сумму 90000руб., в т.ч. НДС – 13728,81руб.

- Счет-фактура № 852 от 24.06.2015г. на сумму 150000руб., в т.ч. НДС – 22881,36руб.

- Счет-фактура № 853 от 24.06.2015г. на сумму 200000руб., в т.ч. НДС – 30508,47руб.

- Счет-фактура № 875 от 25.06.2015г. на сумму 120000руб., в т.ч. НДС – 18305,08руб.

- Счет-фактура № 876 от 26.06.2015г. на сумму 70000руб., в т.ч. НДС – 10677,97руб.

- Счет-фактура № 877 от 26.06.2015г. на сумму 110000руб., в т.ч. НДС – 16779,66руб.

- Счет-фактура № 901 от 26.06.2015г. на сумму 90000руб., в т.ч. НДС – 13728,81руб.

Итого во 2 кв. 2015 года на сумму 5 610 000 руб., в т.ч. НДС – 855 762руб.

- Счет-фактура № 2033от 03.09.2015г. на сумму 320 000руб., в т.ч. НДС – 48813,56руб. Итого в 3 кв.2015 года на сумму 320 000руб., в т.ч. НДС - 48813,56руб.

- Счет-фактура № 966 от 30.06.2015г. на сумму 640 000руб., в т.ч. НДС – 97627,12руб.

- Счет-фактура № 967от 30.06.2015г. на сумму 250 000руб., в т.ч. НДС – 38135,59 руб.

Итого в 4 кв. 2015 года на сумму 890000руб., в т.ч. НДС – 135762 руб.

В книге покупок и налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2015 г. сумма налоговых вычетов по НДС составила– 855 763руб.

В книге покупок и налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 г. сумма налоговых вычетов по НДС составила - 48 813руб.

В книге покупок и налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015 г. сумма налоговых вычетов по НДС составила - 135 762руб.

В соответствии со ст.93 НК РФ для подтверждения налоговых вычетов в адрес ООО «Лифтпром» на выставленное требование № 43982 от 10.03.2017г. не представили, спецификации к договору, акты приема-передачи давальческого сырья в переработку, документыподтверждающие оприходование металлоконструкций на склад и документы, подтверждающие списание указанных материалов в производство, а представили только счета-фактуры и актов выполненных работ на изготовление металлоконструкций по сделке с ООО «Компания РТС».

С целью подтверждения финансово-хозяйственных отношений ООО «Лифтпром» с поставщиком ООО «Компания РТС» ИНН <***>/631201001 и получения налоговых вычетов по НДС, МИ ФНС России № 18 по Самарской области были проведены мероприятия налогового контроля в отношении ООО «Компания РТС» ИНН <***>/631201001 в ходе которых установлено, что ООО «Компания РТС» ИНН <***>/631201001 состояло на учете - в ИФНС России по Кировскому р-ну г.Самары с 17.03.2015 г. по адресу: 443051, Самара г., Свободы ул., д. 198.

Вид деятельности – Оптовая торговля прочими потребительскими товарами, не включенными в другие группировки (51.47.37). Численность – 1 человек. Руководитель – ФИО10.

Отчетность за 2015 г. доход – 182 296 т. руб., расход – 182 194 т.руб., прибыль - 102 тыс. руб.

Основные средства, транспортные средства у предприятия ООО «Компания РТС» отсутствовали.

04.09.2015 г. реорганизовано в форме присоединения к ООО «Гарда» ИНН <***>.

В ходе проведения проверки налоговым органом направлялось требование № 13-24/42607 от 29.12.2016г. об истребовании документов ООО «Компания РТС» ИНН <***> у ООО «Гарда» ИНН <***>. Документы предприятием не представлены.

Согласно информационного ресурса ПК «АСК НДС-2» принципом работы которого является зеркальное сопоставление сведений об операциях в декларациях покупателя и продавца установлено, что ООО «Лифтпром» в декларации за 2 кв. 2015 г. в разделе 8 «Сведения книги покупок» отражены счет-фактуры на сумму 5 610 000 руб., в т.ч. НДС - 855762 руб. по контрагенту ООО «Компания РТС».

ООО «Компания РТС» в декларации по НДС за 2 кв. 2015г. отразило счета-фактуры на сумму5 610 000руб., в т.ч. НДС - 855762 руб., в разделе 9 «Сведения из книги продаж».

Таким образом, счета-фактуры за 2 кв. 2015г. прошли сопоставление в информационном ресурсе «АСК НДС-2».

Однако, следует отметить, что в разделе 8 «Сведения книги покупок» за 2 кв. 2015г. вышеуказанного ресурса по контрагенту ООО «Компания РТС» отражен покупатель, который имеет высокую степень риска СУР и не прошел сопоставления в информационном ресурсе «АСК НДС-2»: ООО «РВС» ИНН <***> счет-фактура № 1, 11, 77 от 01.04.2015г. на сумму 114 397 800 руб. (НДС 17450512 руб.);

ООО «Лифтпром» в декларации за 3 кв. 2015г. в разделе 8 «Сведения книги покупок» отражены счет-фактуры на сумму 320 000руб., в т.ч. НДС - 48 813руб. по контрагенту ООО «Компания РТС».

ООО «Компания РТС» не представило декларацию по НДС за 3 кв. 2015г. и не отразило счета-фактуры на сумму 320 000 руб., в т.ч. НДС - 48 813руб., в разделе 9 «Сведения из книги продаж». Таким образом, счет-фактуры за 3 кв.2015г. не прошли сопоставление в информационном ресурсе «АСК НДС-2».

ООО «Лифтпром» в декларации за 4 кв. 2015 г. в разделе 8 «Сведения книги покупок» отражены счет-фактуры на сумму 890 000руб., в т.ч. НДС - 135 762,71руб. по контрагенту ООО «Компания РТС».

ООО «Компания РТС» не представило декларацию по НДС за 4 кв. 2015г. и не отразило счета-фактуры на сумму 890 000 руб., в т.ч. НДС - 135 762,71руб., в разделе 9 «Сведения из книги продаж». Таким образом, счет-фактуры за 4 кв.2015г. не прошли сопоставление в информационном ресурсе «АСК НДС-2».

Таким образом, ООО «Компания РТС», не отразило в налогооблагаемой базе доходы, полученные от ООО «Лифтпром» в 3 и 4 кв. 2015г. и не уплатило с них НДС, в то время как ООО «Лифтпром» отнесло суммы НДС по выставленным счетам-фактурам в состав налоговых вычетов, уменьшив тем самым свои налоговые обязательства.

При анализе расчетного счета ООО «Компания РТС» открытого в ОАО КБ «Солидарность» установлено наличие следующих обстоятельств, которые свидетельствуют о «проблемности» организации:

- отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности (а именно коммунальные платежи, платежи за электроэнергию, аренду помещений, аренду оборудования и т.д.);

- отсутствуют перечисления налогов в бюджет;

- отсутствуют перечисления за найм персонала и выплату заработной платы.

- ежедневно на расчетные счета ООО «Компания РТС» поступали значительные денежные суммы, которые в тот же день и в этой же сумме уходили на расчетный счет других организаций. Установлено, что платежи поступали за оборудование, транспортные услуги, услуги программирования, а перечисления произведены за продукты питания, товары, стройматериалы, что указывает на несоответствие проводимых операций в поле назначения платежа по поступившим денежным средствам и последующем их списании.

В ходе анализа выписок банка по движению денежных средств по расчетному счету ООО «Компания РТС» установлено что денежные средства, поступившие от ООО «Лифтпром» за изготовление металлоконструкций перечислены на расчетные счета следующих организаций:

- ООО «РВС» ИНН <***> за товар. Дата регистрации – 24.02.2015 г. Адрес регистрации: 443016, <...>. Основной вид деятельности: Оптовая торговля прочими потребительскими товарами, не включенными в другие группировки (51.47.37). Руководитель–Бойко М.Л. Численность -1 чел. Недвижимое имущество, транспорт и земля отсутствуют.16.07.2015г. реорганизовано в форме присоединения к ООО «Абсолют» ИНН <***>.

Налоговым органом направлялось требование № 13-24/48112 от 21.09.2017г. об истребовании документов у ООО «Абсолют» ИНН <***>. Документы не представлены.

Таким образом проверкой установлено, что денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Компания РТС» от ООО «Лифтпром» за изготовление металлоконструкций далее уходили на счета организаций занимающихся розничной торговлей продуктами питания, то есть «обналичивались». Тем самым создана схема формального документооборота, в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде вычета по НДС и уклонения от налоговых обязательств.

Проверкой также установлено, что ООО «Орбита-Сервис» ИНН <***>/631701001 согласно представленным документам осуществляло изготовление металлоконструкций для ООО «Лифтпром», необходимых для изготовления грузовых подъемников.

Между предприятиями ООО «Лифтпром» (Давалец) и ООО «Орбита-Сервис» (Переработчик), в лице директора ФИО11 был заключен договор № 29-1р от 10.08.2015г. на изготовление готовой продукции из давальческого сырья (т. 3 л.д. 117-119).

В исполнение вышеуказанного договора ООО «Орбита-Сервис» ИНН <***>/631701001 представило счета-фактуры на изготовление металлоконструкций:

- Счет-фактура № 43-9 от 28.08.2015г. на сумму 300000руб., в т.ч. НДС – 45762,71руб.

- Счет-фактура № 45-2 от 01.09.2015г. на сумму 320000руб., в т.ч. НДС – 48813,56руб.

- Счет-фактура № 47-5 от 03.09.2015г. на сумму 370000руб., в т.ч. НДС – 56440,68руб.

- Счет-фактура № 53-4 от 11.09.2015г. на сумму 430000руб., в т.ч. НДС – 65593,22руб.

- Счет-фактура № 54-31 от 14.09.2015г. на сумму 350000руб., в т.ч. НДС – 53389,83руб.

- Счет-фактура № 61-48 от 23.09.2015г. на сумму 550000руб., в т.ч. НДС – 83898,31руб.

Итого за 3 кв. 2015г. на сумму 2 320 000 руб., в т.ч.НДС – 353 898руб.

- Счет-фактура № 100-7 от 18.11.2015г. на сумму 540000руб., в т.ч. НДС – 82372,88руб.

- Счет-фактура № 101-14 от 19.11.2015г. на сумму 540000руб., в т.ч. НДС – 82372,88руб.

Итого за 4 кв.2015г. на сумму 1 080 000 руб., в т.ч.НДС – 164 745руб.

В книге покупок и налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015г. сумма налоговых вычетов по НДС составила– 353 898руб.

В книге покупок и налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015г. сумма налоговых вычетов по НДС составила – 164 745руб.

В соответствии со ст. 93 НК РФ для подтверждения налоговых вычетов в адрес ООО «Лифтпром» на выставленное требование № 43982 от 10.03.2017г. не представили, спецификации к договору, акты приема-передачи давальческого сырья в переработку, документыподтверждающие оприходование металлоконструкций на склад и документы, подтверждающие списание указанных материалов в производство, а представили только счета-фактуры и акты выполненных работ на изготовление металлоконструкций по сделке с ООО «Орбита-Сервис».

С целью подтверждения финансово-хозяйственных отношений ООО «Лифтпром» с поставщиком ООО «Орбита-Сервис» ИНН <***>/631701001 и получения налоговых вычетов по НДС, МИ ФНС России № 18 по Самарской области были проведены мероприятия налогового контроля в отношении ООО «Орбита-Сервис» ИНН <***>/631701001, в ходе которых установлено, что ООО «Орбита-Сервис» ИНН <***>/631701001 состояло на учете - в МИ ФНС России №18 по Самарской области с 24.03.2015г. по адресу: 443099, Самара г., Алексея Толстого ул., д. 12, этаж цоколь, комната 27-3.

Вид деятельности – Оптовая торговля прочими потребительскими товарами, не включенными в другие группировки (51.47.37). Численность – 1 человек. Руководитель: ФИО11 с 24.03.2015г по 12.01.2016г., ФИО12 с 13.01.2016г. по 30.03.2016г.

Отчетность за 2015г. Доход – 289 337 т.руб. Расход – 289 132 т.руб. Прибыль – 205 т.руб.

Основные средства, транспортные средства у предприятия ООО «Орбита-Сервис» отсутствовали.

30.03.2016 г. реорганизовано при присоединении к ООО «Формула» ИНН <***>.

В ходе проверки направлено требование № 13-24/42595 от 28.12.2016г. об истребовании документов ООО «Орбита-Сервис» ИНН <***> у ООО «Формула» ИНН <***>. Документы предприятием не представлены.

В базе ЦОД имеется протокол ФИО11 № 81 от 20.06.2016г., из которого следует, что организация была открыта по просьбе ФИО10 Фактически руководителем организации не являлся. Чем и как занималась организация ему не известно (т. 2 л.д. 84-87).

Таким образом, в ходе проведенного допроса установлено, что ФИО11 являлся директором формально, финансово-хозяйственную деятельность фактически не осуществлял.

В ходе проверки, на основании Постановления № 1 «О назначении почерковедческой экспертизы» от 18.10.2017г. назначена почерковедческая экспертиза подписи руководителя ООО «Орбита-Сервис» на первичных документах ООО «Орбита-Сервис». Протокол №1 от 19.10.2017г. об ознакомлении проверяемого лица с постановлением №1 о назначении почерковедческой экспертизы первичных документов ООО «Орбита-Сервис» направлен почтой:

- ООО «Лифтпром» по адресу: 443099, <...>;

- руководителю ООО «Лифтпром» ФИО7 по адресу: 443185, Самарская обл., Большеглушицкий р-он, <...>;

- учредителю ООО «Лифтпром» ФИО8 по адресу: 446114, <...>;

Экспертиза проведена ООО «Самарская судебная экспертиза документов» экспертом ФИО9, которому разъяснены права и обязанности эксперта, предусмотренные ст. 57 УПК РФ, который так же предупрежден об ответственности за дачу заведомо ложного заключения по ст. 307 УК РФ.

Согласно заключению эксперта вх.№01-41/42714 от 15.11.2017г. установлено, что документы ООО «Орбита-Сервис» подписаны не ФИО11, а другим лицом, с подражанием подлинной подписи ФИО11 (т. 2 л.д. 19-38).

Результаты почерковедческой экспертизы позволяют суду сделать вывод о том, что первичные документы подписаны не руководителем данной организации, а другим лицом, с подражанием подлинной подписи руководителя, что подтверждает создание формального документооборота с участием проблемного контрагента.

Согласно информационного ресурса ПК «АСК НДС-2» принципом работы которого является зеркальное сопоставление сведений об операциях в декларациях покупателя и продавца установлено, что ООО «Лифтпром» в декларации за 3 кв. 2015г. в разделе 8 «Сведения книги покупок» отражены счет-фактуры на сумму 2 320000руб., в т.ч. НДС - 353 898,1830руб. по контрагенту ООО «Орбита-Сервис».

ООО «Орбита-Сервис» не представило декларацию по НДС за 3кв. 2015г. и не отразило счета-фактуры на сумму 2 320 000руб., в т.ч. НДС - 353 898,1830руб., в разделе 9 «Сведения из книги продаж». Таким образом, счет-фактуры за 3 кв. 2015г. не прошли сопоставление в информационном ресурсе «АСК НДС-2».

Таким образом, ООО «Орбита-Сервис», не отразило в налогооблагаемой базе доходы, полученные от ООО «Лифтпром» и не уплатило с них НДС, в то время как ООО «Лифтпром» отнесло суммы НДС по выставленным счетам-фактурам в состав налоговых вычетов, уменьшив тем самым свои налоговые обязательства.

Проверкой также установлено, что ООО «Трансстрой» ИНН <***>/631701001 согласно представленным документам осуществляло изготовление металлоконструкций для ООО «Лифтпром», необходимых для изготовления грузовых подъемников.

Из анализа книг покупок за 1 кв. 2015 г., 2 кв. 2015г., установлено, что ООО «Лифтпром» включило в налоговые вычеты НДС по контрагенту ООО «Трансстрой» по следующим счетам – фактурам:

- Счет-фактура № 9 от 30.01.2015г. на сумму 120000руб., в т.ч. НДС – 18305,08руб.

- Счет-фактура № 14 от 10.02.2015г. на сумму 220000руб., в т.ч. НДС – 33559,32руб.

- Счет-фактура № 17 от 16.02.2015г. на сумму 260000руб., в т.ч. НДС – 39661,02руб.

- Счет-фактура № 19 от 18.02.2015г. на сумму 75000руб., в т.ч. НДС – 11440,68руб.

- Счет-фактура № 22 от 24.02.2015г. на сумму 320000руб., в т.ч. НДС – 48813,56руб.

- Счет-фактура № 27 от 25.02.2015г. на сумму 75000руб., в т.ч. НДС – 11440,68руб.

- Счет-фактура № 28 от 27.02.2015г. на сумму 75000руб., в т.ч. НДС – 11440,68руб.

- Счет-фактура № 39 от 03.03.2015г. на сумму 35000руб., в т.ч. НДС – 5338,98руб.

- Счет-фактура № 43 от 04.03.2015г. на сумму 50000руб., в т.ч. НДС – 7627,12руб.

- Счет-фактура № 76 от 11.03.2015г. на сумму 120000руб., в т.ч. НДС – 18305,08руб.

- Счет-фактура № 84 от 18.03.2015г. на сумму 35000руб., в т.ч. НДС – 5338,98руб.

- Счет-фактура № 85 от 19.03.2015г. на сумму 290000руб., в т.ч. НДС – 44237,29руб.

- Счет-фактура № 90 от 23.03.2015г. на сумму 35000руб., в т.ч. НДС – 5338,98руб.

- Счет-фактура № 99 от 26.03.2015г. на сумму 75000руб., в т.ч. НДС – 11440,68руб.

- Счет-фактура № 111 от 31.03.2015г. на сумму 130174руб., в т.ч. НДС – 19857,05руб.

Итого за 1кв. 2015 г. на сумму 1 915 174руб., в т.ч. НДС - 292 145руб.

- Счет-фактура № 192от 02.04.2015г. на сумму 35000руб., в т.ч. НДС – 5338,98руб.

- Счет-фактура № 195от 03.04.2015г. на сумму 35000руб., в т.ч. НДС – 5338,98руб.

- Счет-фактура № 199от 06.04.2015г. на сумму 130000руб., в т.ч. НДС – 19830,51руб.

- Счет-фактура № 203от 08.04.2015г. на сумму 130000руб., в т.ч. НДС – 6864,41руб.

- Счет-фактура № 217от 09.04.2015г. на сумму 154960руб., в т.ч. НДС – 23637,97руб.

Итого за 2 кв. 2015г. на сумму 484 960 руб.в т.ч. НДС - 73 977руб.

В книге покупок и налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 г. сумма налоговых вычетов по НДС составила– 292 145 руб.

В книге покупок и налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2015г. сумма налоговых вычетов по НДС составила - 73 977руб.

В соответствии со ст.93 НК РФ для подтверждения налоговых вычетов в адрес ООО «Лифтпром» на выставленное требование № 43982 от 10.03.2017г. по сделке с ООО «Трансстрой» не представили спецификации к договору, акты приема-передачи давальческого сырья в переработку, документы, подтверждающие оприходование металлоконструкций на склад и документы, подтверждающие списание указанных материалов в производство, а представили только часть счетов-фактур и актов выполненных работ, которые не соответствуют заявленным в книге покупок

Согласно информационного ресурса ПК «АСК НДС-2» принципом работы которого является зеркальное сопоставление сведений об операциях в декларациях покупателя и продавца установлено, что ООО «Лифтпром» в декларации за 1 кв. 2015 г. в разделе 8 «Сведения книги покупок» отражены счет-фактуры на сумму 1 915 174руб., в т.ч. НДС - 292 145,18руб. по контрагенту ООО «Трансстрой».

В декларации за 1 кв. 2015г. ООО «Трансстрой» не отразило счета-фактуры на сумму 1 915 174руб., в т.ч. НДС - 292 145,18руб, в разделе 9 «Сведения из книги продаж». Таким образом, счет-фактуры за 1 кв.2015г. не прошли сопоставление в информационном ресурсе «АСК НДС-2».

ООО «Лифтпром» в декларации за 2 кв. 2015г. в разделе 8 «Сведения книги покупок» отражены счет-фактуры на сумму 484 960 руб., в т.ч. НДС - 73 976,95руб по контрагенту ООО «Трансстрой». ООО «Трансстрой» не представило декларацию по НДС за 2кв. 2015г. и не отразило счета-фактуры на сумму 484 960руб., в т.ч. НДС - 73 976,95руб, в разделе 9 «Сведения из книги продаж». Таким образом, счет-фактуры за 2 кв. 2015г. не прошли сопоставление в информационном ресурсе «АСК НДС-2».

Таким образом, ООО «Трансстрой» ИНН <***>, не отразило в налогооблагаемой базе доходы, полученные от ООО «Лифтпром» и не уплатило с них НДС, в то время как ООО «Лифтпром»отнесло суммы НДС по выставленным счетам-фактурам в состав налоговых вычетов, уменьшив тем самым свои налоговые обязательства.

С целью подтверждения финансово-хозяйственных отношений ООО «Лифтпром» с поставщиком ООО «Трансстрой» ИНН <***>/631701001 и получения налоговых вычетов по НДС, МИ ФНС России № 18 по Самарской области были проведены мероприятия налогового контроля в отношении ООО «Трансстрой» ИНН <***>/631701001, согласно которым установлено, что ООО «Трансстрой» состояло на учете - в МИ ФНС России № 18 по Самарской области с 10.12.2014 г., по адресу: 443010, Самара г., Молодогвардейская <...>.

Вид деятельности – Оптовая торговля прочими потребительскими товарами, не включенными в другие группировки (51.47.37). Численность - 1 человек. Руководитель – ФИО13.

Отчетность за 2015г. доход - 19 825 т. руб., расход - 19 666 т.руб., прибыль - 159 тыс. руб.

Основные средства, транспортные средства у предприятия ООО «Трансстрой» отсутствовали.

30.03.2016 г. реорганизовано при присоединении к ООО «Таврида» ИНН <***>.

В ходе проведения проверки направлено требование № 13-24/42606 от 29.12.2016г. об истребовании документов ООО «Трансстрой» ИНН <***> у ООО «Таврида» ИНН <***>. Документы предприятием не представлены.

При анализе расчетного счета ООО «Трансстрой» открытого в Нижегородском Филиале ПАО Банка «ФК Открытие» налоговым органом установлено наличие следующих обстоятельств, которые свидетельствуют о «проблемности» организации:

- отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности (а именно коммунальные платежи, платежи за электроэнергию, аренду помещений, аренду оборудования и т.д.);

- отсутствуют перечисления налогов в бюджет;

- отсутствуют перечисления за найм персонала и выплату заработной платы.

- ежедневно на расчетные счета ООО «Трансстрой» поступали значительные денежные суммы, которые в тот же день и в этой же сумме уходили на расчетный счет других организаций. Установлено, что платежи поступали за строительные материалы, транспортные услуги, бетона перечисления произведены за запчасти,продукты питания, ГСМ, оборудование, что указывает на несоответствие проводимых операций в поле назначения платежа по поступившим денежным средствам и последующем их списании.

Налоговой проверкой также установлено что ООО «Контур» ИНН <***>/631201001 согласно представленным документам осуществляло изготовление металлоконструкций для ООО «Лифтпром», необходимых для изготовления грузовых подъемников.

Между предприятиями ООО «Лифтпром» (Заказчик) и ООО «Контур» (Поставщик), в лице директора ФИО14 был заключен договор № 43-5р от 01.12.2015г. (т. 6 л.д. 73-75).

По настоящему договору Заказчик поручает, а Поставщик принимает на себя обязательства по изготовлению и поставке собственными силами и из собственного материала металлоконструкцию и шкаф управления.

Согласно п.2.1. договора заказчик незамедлительно после подписания сторонами соответствующей спецификации передает Поставщику проектную документацию.

Согласно п.3.2. договора стоимость изготовления Продукции и порядок оплаты согласовывается сторонами в спецификации к настоящему договору.

Согласно п.5.4. договора поставщик обязан одновременно с отгрузкой Продукции предоставить Заказчику следующие документы: накладная по форме ТОРГ-12, счет-фактура.

Между предприятиями ООО «Лифтпром» (Давалец) и ООО «Контур» (Переработчик), в лице директора ФИО14 был заключен договор № 43-7р от 01.12.2015г. на изготовление готовой продукции из давальческого сырья (т. 4 л.д. 76-81).

По настоящему договору Давалец передает Переработчику сырье для изготовления продукции, а Переработчик возвращает Давальцу готовую металлоконструкцию.

Согласно п.3.1. договора стоимость работ определяется на основании спецификации, которая утверждается сторонами и является неотъемлемой частью настоящего договора.

Согласно п. 4.2.1. договора давалец обязан передать Переработчику сырье по акту приемки-передачи сырья в переработку.

В соответствии с п. 5.1. договора передача готовой продукции Давальца происходит со склада Переработчика путем самовывоза и оформляется актом приемки-передачи готовой продукции.

Из анализа книг покупок установлено, что ООО «Лифтпром» включило в налоговые вычеты НДС по контрагенту ООО «Трансстрой» по следующим счетам – фактурам:

- Счет-фактура № 54-3от 16.12.2015г. на сумму 550000руб., в т.ч. НДС – 83898,31руб.

- Счет-фактура № 57-25от 21.12.2015г. на сумму 350000руб., в т.ч. НДС – 53389,83руб.

- Счет-фактура № 58-20от 22.12.2015г. на сумму 370000руб., в т.ч. НДС – 56440,68руб.

- Счет-фактура № 58-7от 22.12.2015г. на сумму 370000руб., в т.ч. НДС – 56440,68руб.

- Счет-фактура № 59-19от 23.12.2015г. на сумму 480000руб., в т.ч. НДС – 73220,34руб.

- Счет-фактура № 61-16от 25.12.2015г. на сумму 300000руб., в т.ч. НДС – 45 762руб.

- Счет-фактура № 62-15от 28.12.2015г. на сумму 420000руб., в т.ч. НДС – 64067,79руб.

- Счет-фактура № 63-7от 29.12.2015г. на сумму 430000руб., в т.ч. НДС – 65593,22руб.

- Счет-фактура № 64-6от 30.12.2015г. на сумму 350000руб., в т.ч. НДС – 53389,83руб.

Итого за 4 кв. 2015г. на сумму 3 620 000руб., в т.ч.НДС - 552 203руб.

В книге покупок и налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015г. сумма налоговых вычетов по НДС составила– 552 203руб.

В соответствии со ст.93 НК РФ для подтверждения налоговых вычетов в адрес ООО «Лифтпром» на выставленное требование № 43982 от 10.03.2017г. не представили, спецификации к договору, акты приема-передачи давальческого сырья в переработку, документы, подтверждающие оприходование металлоконструкций на склад и документы, подтверждающие списание указанных материалов в производство, а представили только счета-фактуры и акты выполненных работ на изготовление металлоконструкций по сделке с ООО «Контур».

С целью подтверждения финансово-хозяйственных отношений ООО «Лифтпром» с поставщиком ООО «Контур» ИНН <***>/631201001 и получения налоговых вычетов по НДС, МИ ФНС России № 18 по Самарской области были проведены мероприятия налогового контроля в отношении ООО «Контур» ИНН <***>/631201001, согласно которым установлено, что ООО «Контур» ИНН <***>/631201001 состояло на учете - в ИФНС России по Кировскому р-ну г.Самары с 31.08.2015 г. по адресу: 443052, Самарская области, г. Самара, ул. Земеца, д. 4, литера А, кабинет 3.

Вид деятельности – торговля оптовая прочими потребительскими товарами, не включенными в другие группировки (46.49.49). Численность - 1 человек. Руководитель – ФИО14 РафаильАзгатович.

Отчетность за 2015г. доход – 259 977 т. руб., расход – 257 885 т.руб., прибыль – 2 092 тыс. руб.

Основные средства, транспортные средства у предприятия ООО «Контур» отсутствовали.

04.08.2016г. реорганизовано в форме присоединения к ООО «Альтаир» ИНН <***>/631701001.

Направлено требование № 13-24/42605 от 29.12.2016г. об истребовании документов ООО «Контур» у ООО «Альтаир» ИНН <***>/631701001. Документы предприятием не представлены.

При анализе расчетного счетаООО «Контур» открытого в Нижегородском Филиале ПАО Банка «ФК Открытие» установлено наличие следующих обстоятельств, которые свидетельствуют о «проблемности» организации:

- отсутствуют расходы на ведение хозяйственной деятельности (а именно коммунальные платежи, платежи за электроэнергию, аренду помещений, аренду оборудования и т.д.);

- отсутствуют перечисления налогов в бюджет;

- отсутствуют перечисления за найм персонала и выплату заработной платы.

- ежедневно на расчетные счета ООО «Контур» поступали значительные денежные суммы, которые в тот же день и в этой же сумме уходили на расчетный счет других организаций. Установлено, что платежи поступали за оборудование, конструкции ПВХ, бумагу, продукты питания, дизельное топливо, СМР, а перечисления произведены за строительные материалы, продукты питания, транспортные услуги, что указывает на несоответствие проводимых операций в поле назначения платежа по поступившим денежным средствам и последующем их списании.

Учитывая результаты контрольных мероприятий, можно сделать вывод, что контрагенты ООО «Паритет», ООО «Компания РТС», ООО «Орбита-Сервис», ООО «Трансстрой», ООО «Контур», привлеченные ООО «Лифтпром» для изготовления металлоконструкций фактически не могли своими силами выполнить указанные работы в виду отсутствия производственных и трудовых ресурсов, а так же не перечисляли денежные средства в адрес иных лиц в качестве оплаты за изготовление металлоконструкций. В тоже время ООО «Лифтпром» располагало необходимыми производственными площадями и оборудованием, а так же имело в наличии необходимый персонал.

В ходе проверки проведены допросы свидетелей, которые в проверяемом периоде являлись сотрудниками налогоплательщика: ФИО15 07.08.2017г., 05.09.2017г.; ФИО16 05.09.2017г.; ФИО17 07.08.2017г.; ФИО18 07.08.2017г., 05.09.2017г., 27.03.2018г.; ФИО19 05.09.2017г., которые подтвердили, что сотрудники общества, самостоятельно изготавливали металлоконструкции для грузовых подъемников (т. 5 л.д. 11-138).

Из разъяснений ВАС РФ, изложенных в п. 2 Постановления № 53, следует, что при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды. Эти доказательства, как и доказательства, представленные налогоплательщиком, подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям ст. 162 АПК РФ и оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений ст. 71 АПК РФ.

В силу части 3 статьи 71 АПК РФ доказательство признается достоверным, если в результате его проверки и исследования выясняется, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности.

Отталкиваясь от ст. 71 АПК РФ, документы бухгалтерского и налогового учёта, представленные обществом не могут являться доказательством того, что общество имеет право на налоговый вычет по НДС, заявленный в связи с приобретением товара услугами, так как не отражают реальные хозяйственные операции, и, как следствие, содержащиеся в них сведения не соответствуют действительности.

Исходя из Постановления № 53, постановлений Президиума ВАС РФ от 09.03.2010 № 15574/09 и от 20.04.2010 № 18162/09, основанием для признания налоговой выгоды, полученной налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), необоснованной является установление налоговым органом факта отсутствия реальных хозяйственных операций по реализации с контрагентами налогоплательщика товаров (работ, услуг), по которым получена налоговая выгода.

В силу вышеназванных норм НК РФ для признания за налогоплательщиком права на вычет по налогу на добавленную стоимость требуется подтверждение факта совершения реальных хозяйственных операций по реализации товаров, работ, услуг.

Учитывая результаты контрольных мероприятий, можно сделать вывод, что контрагенты, привлеченные налогоплательщиком для изготовления металлоконструкций фактически не могли своими силами выполнить указанные работы в виду отсутствия производственных и трудовых ресурсов, а так же не перечисляли денежные средства в адрес иных лиц в качестве оплаты за изготовление металлоконструкций. В тоже время сам налогоплательщик располагал необходимыми производственными площадями и оборудованием, а так же имел в наличии необходимый персонал.

Таким образом, выявленные налоговым органом обстоятельства свидетельствуют о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Пунктом 2 статьи 1 Гражданского кодекса РФ, предусмотрена презумпция разумности, добросовестности, осмотрительности субъектов гражданско-правовых отношений, которые осуществляют принадлежащие им гражданские права своей волей и в своем интересе.

В силу статьи 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской деятельностью является осуществляемая на свой риск деятельность, следовательно, налогоплательщик, не воспользовавшийся своим правом обеспечить документальное подтверждение достоверности сведений, изложенных в документах, на основании которых он в свою очередь претендует на право получения налоговых льгот, налоговых вычетов или иного уменьшения налогооблагаемой базы, несет риск неблагоприятных последствий своего бездействия.

Таким образом, каждое юридическое лицо обязано соблюдать определенного рода осторожность и осмотрительность в делах, особенно при выборе контрагентов по договору.

Учитывая изложенное, сам факт наличия у налогоплательщика документов (счетов-фактур, договоров и др.) без надлежащей проверки достоверности содержащихся в них сведений не является достаточным основанием для подтверждения заявленных сумм вычетов по НДС. Предъявляемые в обоснование вычета документы в своей совокупности должны с достоверностью подтверждать реальность произведенной операции. Налогоплательщик, предъявивший документы с недостоверными сведениями несет риск наступления неблагоприятных последствий такого своего неправомерного поведения в виде доначисления ему суммы соответствующих налогов и привлечения к ответственности.

При этом, суд полагает необходимым отметить, что представленные заявителем в ходе судебного разбирательства документы (т. 6 л.д. 1-160, т. 7 л.д. 1-164) не являлись предмет исследования в ходе проведения налоговой проверки и не опровергают вышеуказанные доводы налогового органа, изложенные в решении.

Довод заявителя о нарушении налоговым органом процедуры проведения налоговой проверки, суд также считает необоснованным.

Из положений ст. 101 НК РФ, материалы, полученные в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, подлежат исследованию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа наряду с иными материалами налоговой проверки в целях принятия решения по итогам соответствующей проверки. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения такого решения знакомиться со всеми материалами дела о налоговом правонарушении, в том числе и с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля.

Принимая во внимание, что названной статьей не предусмотрены порядок и сроки направления лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка, материалов дополнительных мероприятий налогового контроля, а также не установлен срок для направления данным лицом возражений на такие материалы, судам необходимо исходить из того, что применительно к положениям п. 5 и 6 ст. 100 НК РФ налоговым органом направляются такому лицу (его представителю) эти материалы, а лицо (его представитель) вправе представить налоговому органу свои возражения.

При этом, рассмотрение материалов налоговой проверки с учетом материалов дополнительных мероприятий налогового контроля и принятие по ним решения применительно к п. 1 ст. 101 НК РФ должно быть осуществлено руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока

направления липом (его представителем), в отношении которого проводилась налоговая проверка, возражений на материалы дополнительных мероприятий налогового контроля.

Как следует из материалов проверки, 26.12.2017 года Инспекцией по юридическому адресу общества сопроводительным письмом № 13-24/678 от 26.12.2017 направлены акт налоговой проверки № 50 от 20.12.2017 с приложениями на 144 листах, извещение о рассмотрении материалов проверки № 13-24/390 от 26.12.2017 на 14.02.2018 года к 11.00 часам. Согласно почтовому идентификатору 44309919084175 сопроводительное письмо и извещение получено адресатом 18.01.2018 года.

14.02.2018 года налогоплательщик на рассмотрение материалов проверки не явилось, рассмотрение материалов состоялось в отсутствии налогоплательщика, о чем составлен протокол № 410 от 14.02.2018 года.

27.02.2018 года Инспекцией вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля № 13-33/5/4.

27.02.2018 года Инспекцией по юридическому адресу налогоплательщика направлено сопроводительное письмо № 13-24\689 от 27.02.2018 о направлении протокола рассмотрения материалов налоговой проверки № 410 от 14.02.2018, решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля № 13-33/5/4 от 27.02.2018 уведомление о вызове налогоплательщика № 13-24/1171 на 28.03.2018 в 16.00 часов для ознакомления с результатами дополнительных мероприятий налогового контроля. Согласно почтовому идентификатору 44301507016384 сопроводительное письмо получено адресатом 22.03.2018 года.

Сопроводительное письмо № 13-24/689 от 27.02.2018 о направлении протокола рассмотрения материалов налоговой проверки № 410 от 14.02.2018, решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля № 13-33/5/4 от 27.02.2018. уведомление о вызове налогоплательщика № 13-24/1171 на 28.03.2018 в 16.00 часов для ознакомления с результатами дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией также были направлены на домашние адреса учредителя ООО «Лифтпром» ФИО8 и руководителя общества ФИО20 Согласно почтовому идентификатору 44301507016391 сопроводительное письмо получено ФИО20 01.03.2018 года.

Согласно почтовому идентификатору 44301507016407 сопроводительное письмо ФИО8 находится в почтовом отделении на временном хранении в связи неудачной попыткой вручения.

28.03.2018 года ООО «Лифтпром» на ознакомление с результатами дополнительных мероприятий налогового контроля не явилось, рассмотрение состоялось в отсутствие налогоплательщика, о чем составлен протокол № 13-33/5/4/1.

02.04.2018 года Инспекцией по юридическому адресу ООО «Лифтпром» направлено сопроводительное письмо № 13-24/694 от 29.03.2018 о направлении протокола ознакомления с результатами дополнительных мероприятий налогового контроля № 13-33X5/4/1 от 28.03.2018, извещение № 13-24/416 от 29.03.2018 года о вызове налогоплательщика на рассмотрение материалов проверки на 23.04.2018 в 11.00 часов. Согласно почтовому идентификатору 44302097442256 сопроводительное письмо получено адресатом 03.04.2018 года.

Также сопроводительное письмо № 13-24/694 от 29.03.2018 было направлено на домашние адреса учредителя налогоплательщика ФИО8 и руководителя ООО налогоплательщика ФИО20 Согласно почтовому идентификатору 44302097442249 сопроводительное письмо получено ФИО20 05.04.2018 года.

Согласно почтовому идентификатору 4430209744232 сопроводительное письмо ФИО8 находится в почтовом отделении на временном хранении в связи с неудачной попыткой вручения.

В связи со сменой руководителя налогоплательщика (с 20.04.2018 года руководителем является ФИО21) и необходимостью его ознакомления с материалами налоговой проверки Инспекцией было вынесено решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки № 4 от 08.05.2018.

11.05.2018 года Инспекций по юридическому адресу ООО «Лифтпром» направлено сопроводительное письмо № 13-24/701 о направлении решения № 4 об отложении рассмотрения материалов проверки на 24.05.2018 года на 11.00 часов. Согласно почтовому идентификатору 44302097530120 сопроводительное письмо получено адресатом 22.05.2018 года.

Также сопроводительное письмо № 13-24/701 от 08.05.2018 было направлено на домашние адреса учредителя ООО «Лифтпром» ФИО8 и руководителя налогоплательщика ФИО21 Согласно почтовому идентификатору 44302097530106 сопроводительное письмо получено ФИО21 14.05.2018 года.

Согласно почтовому идентификатору 44302097530113 сопроводительное письмо получено ФИО8 30.05.2018 года.

24.05.2018 года общества на рассмотрение материалов проверки не явилось, рассмотрение материалов состоялось в отсутствии налогоплательщика, о чем составлен протокол № 1626.

24.05.2018 года Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 13-33/19/19. 31.05.2018 года Инспекцией по юридическому адресу было направлено сопроводительное письмо № 13-24/703 о направлении решения № 13-33/19/19.

Указанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии нарушений процедуры проведения налоговой проверки со стороны налогового органа.

Таким образом, у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения судебных расходов на стороны (ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей относятся на заявителя.

Руководствуясь ст. ст. 49, 110, 150, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказ от признания недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 18 по Самарской области от 24.05.2018 года № 13-33/19/19 в части доначисления экспортного НДС принять. Производство по делу в данной части прекратить.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

/
С.В. Агеенко