Решение от 27 августа 2018 г. по делу № А55-34955/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443045, г.Самара, ул. Авроры,148, тел. (846) 226-56-17


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


27 августа 2018 года

Дело №

А55-34955/2017

Резолютивная часть решения объявлена 20 августа 2018 года

Полный текст решения изготовлен 27 августа 2018 года


Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Рагуля Ю.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в судебном заседании 14.08.2018 – 20.08.2018 дело по заявлению

Индивидуального предпринимателя ФИО2

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственное учреждение) по Автозаводскому району г. Тольятти;

Государственному учреждению Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Самарской области, г. Самара

о признании незаконным отказа в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязании устранить допущенные нарушения


с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области


при участии в заседании:

от заявителя – ФИО2, паспорт,

от заинтересованных лиц:

1 – ФИО3, доверенность от 15.03.2018,

2 – ФИО4, доверенность от 26.03.2018,

от третьего лица – не явился,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (заявитель, ИП ФИО2) обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением в котором просит:

- признать незаконным отказ Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственного учреждения) по Автозаводскому району г. Тольятти в перерасчете и возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 г. в размере 115 483, 37 руб., за 2015 г. – 141 228, 88 руб., а всего – 256 712, 25 руб.

- обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственное учреждение) по Автозаводскому району г. Тольятти и Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем проведения перерасчета и принятия решения о возврате из бюджета излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 2014-2015 годы в сумме 256 712, 25 руб. (с учетом уточнения, принятого судом).

На основании ст. 46 АПК РФ к участию в деле в качестве второго заинтересованного лица судом было привлечено Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Самарской области.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, была привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области.

В судебном заседании согласно ст.163 АПК РФ объявлялся перерыв с 14.08.2018 до 13 час. 15 мин. 20.08.2018, после чего судебное заседание продолжено. Информация об объявленном перерыве была размещена на официальном сайте Арбитражного суда Самарской области в сети Интернет по веб-адресу: http://www.samara.arbitr.ru.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования с учетом принятых судом уточнений. Заявитель, основываясь на правовых позициях Конституционного суда Российской Федерации, изложенных в постановлении от 30.11.2016 № 27П, и Верховного суда Российской Федерации, изложенных в определении от 18.04.2017 по делу № А27-5253/2016 считает, что страховые взносы подлежали исчислению исходя из суммы дохода, уменьшенного на величину расходов. Заявитель полагает, что у него возникла подлежащая возврату переплата по страховым взносам за 2014-2015 годы, поскольку им уплачивались страховые взносы за 2014 - 2015 годы с доходов, превышающих 300 000 рублей в год, без учета суммы расходов.

Управление ПФР заявленные требования не признает по доводам, изложенным в отзыве на заявление (т.1, л.д. 33-35), согласно которому просит отказать в удовлетворении требований.

Государственное учреждение Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Самарской области, г. Самара просит в удовлетворении заявленных требований отказать по доводам, изложенным в отзыве на заявление (т.1, л.д. 132-139).

Инспекция в своем отзыве на заявление просит в удовлетворении заявленных требований отказать по доводам, изложенным в отзыве на заявление (т.1, л.д. 68).

Исследовав и оценив доказательства по делу, оценив доводы, приведенные лицами, участвующими в деле, в подтверждение заявленных требований и возражений, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В ходе судебного разбирательства установлено, что спорным между сторонами является вопрос о сумме полученного предпринимателем дохода в 2014-2015 годах и порядке определения облагаемой страховыми взносами базы.

Как следует из материалов дела, согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшего за период до 01.01.2017, ИП ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

При этом ИП ФИО2 находится на упрощенной системе налогообложения, что подтверждается объяснениями лиц, участвующими в деле и представленными налоговыми декларациями по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (л.д. 11-15).

Как следует из материалов дела, Решением №077S02160020305, вынесенным 14.04.2016г. УПФ РФ по Автозаводскому району г. Тольятти, с ИП ФИО2, ИНН <***>, ОГРН <***>, взыскан дополнительный взнос на ОПС - 1% с доходов, превышающих 300 000 руб., за 2014 г. на сумму 102 531,44 руб. и пени — 11 754,59 руб.

Суммы выплачены в полном объеме, что подтверждается инкассовым поручением №55097 от 14.04.2016 г. и инкассовым поручением № 55098 от 14.04.2016 г. (л.д. 16-17).

Актом органа, осуществляющего контрольные функции № 15788, вынесенным 16.08.2017г. МИ ФНС № 2 по Самарской области по делу № 1282218 от 16.08.2017 г., с ИП ФИО2, ИНН <***>, ОГРН <***>, произведено взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2015 г. на сумму 144 394 руб.

29.08.2017 г. судебным приставом-исполнителем ОСП Автозаводского района № 2 Постановлением о возбуждении исполнительного производства возбуждено исполнительное производство № 64030/17/63050-ИП в отношении должника, на предмет исполнения в размере 144 394 руб., взыскатель: МИ ФНС № 2 по Самарской обл.

Решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика №15826 от 16.08.2017 г. было исполнено Истцом в полном объеме, что подтверждается Постановлением об окончании исполнительного производства от 28.11.2017 г.


ИП ФИО2 12.12.2017 обратился в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственное учреждение) в Автозаводском р-не г. Тольятти Самарской области с заявлением (л.д. 21-22) о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

Управление, рассмотрев данное заявление, направило заявителю письмо исх. от 12.01.2018 № 145 (л.д. 82), ссылаясь на то, что «по плательщику ФИО2, ИНН <***> согласно сведений о доходах за 2015 г. (доход по УСН-23979928 руб.) были начислены страховые взносы, превышающие 1% в размере 130275, 60 руб.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П «По делу о поверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» вступило в силу 02.12.2016 г. и применяется в отношении обязательств, начиная с 2016 г. Перерасчет обязательств за другие периоды может быть произведен только по решению суда. Все суммы страховых взносов по плательщику начислены с учетом действующего законодательства и не подлежат корректировке».

ИП ФИО2 12.12.2017 обратился в МИ ФНС №2 по Самарской области с заявлением (л.д. 23-24) о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

Инспекция, рассмотрев данное заявление, направило заявителю письмо исх. от 28.12.2017 № 05-06/12531 (л.д. 83), ссылаясь на то, что «в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если величина дохода за расчетный период индивидуального предпринимателя превышает 300 000 рублей, то необходимо дополнительно исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более 187 200 руб.

В соответствии с утвержденными Порядками взаимодействия управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации с территориальными органами ПФР и ФСС России в части разовой загрузки информации принят файл 19.10.2017 года с начислениями по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с начислениями в размере 134509.60 руб. по сроку уплаты 03.04.2017 года.

По состоянию на 26.12.2017 года числится задолженность по Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере - 130275.60 руб. (налог), - 926.97 руб. (пени).

В Пенсионный фонд РФ в Автозаводском районе г. Тольятти направлен запрос о несогласии плательщика с информацией о суммах страховых взносов, начисленных по расчетам за периоды до 01.01.2017 года год, суммах доначисленных (уменьшенных) по итогам проверок за 2016 год, суммах пени, доначисленных по результатам перерасчета за периоды до 01.01.2017 года, переданных территориальным отделением ПФР в налоговый орган.

При установлении факта передачи недостоверного сальдо расчетов отделение ПФР направит в электронном виде в налоговый орган уточненные сведения, которые в оперативном порядке будут отражены на Вашем лицевом счете».


Полагая, что указанный отказ Управления по непринятию решения и отказу в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов по заявлению предпринимателя является неправомерным, ИП ФИО2 обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

При разрешении настоящего вопроса суд исходит из следующего.

Согласно статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (часть 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (часть 3 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).

Согласно ч. 4 ст. 21 Закона N 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственное учреждение) в Автозаводском р-не г. Тольятти Самарской области отказано заявителю - индивидуальному предпринимателю ФИО2 произвести перерасчет и возвратить излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 2014 -2015 годы.

Статьей 18 действовавшего до 01.01.2017 Закона N 212-ФЗ установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, был установлен статьей 14 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с частью 1 которой, такие плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. В целях применения положений части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (ч. 8).

Пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что сумма налога при определении налоговой базы определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

В соответствии с ч. 9 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 этой статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования" и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Согласно положениям ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Следовательно, при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. Указанная правовая позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации N 304-КГ16-16937 и отражена в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017) (п. 27).

Данный вывод также соответствует позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22.11.2017 N 303-КГ17-8359.

Согласно данным налогового органа и представленных деклараций, ИП ФИО2 в 2014-2015 годах применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таким образом, в целях определения фондом размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2014, 2015 годы, подлежала учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, отраженных в налоговых декларациях за 2014, 2015 годы.

В ходе судебного разбирательства установлено, что орган пенсионного фонда исчислил подлежащую уплату сумму страховых взносов за 2014-2015 годы исходя только из доходов без учета произведенных заявителем и отраженных в декларации расходов.

Заявитель, определяя сумму страховых взносов за 2014- 2015 годы, наряду с фиксированным платежом, исчислил и уплатил страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300 000 руб. При этом при определении суммы страховых взносов сумма дохода ошибочно определялась без учета расходов.

Между тем с учетом правовых позиций, изложенных в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27П, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017) (п. 27), Определении Верховного Суда Российской Федерации N 304-КГ16-16937, Определении Верховного Суда Российской Федерации от 22.11.2017 N 303-КГ17-8359, ИП ФИО2 должны были быть исчислены и уплачены за 2014-2015 годы страховые взносы в следующих размерах:

за 2014 год в сумме 5658, 87 руб., исходя из расчета: доходы 12 414 224 руб. минус расходы 11 548 337 руб. = база для исчисления налога 865 887 руб.; страховой взнос составляет 5659 руб.: (865 887 - 300 000 = 565 887)* 1%.

за 2015 год в сумме 13 626, 49 руб., исходя из расчета: доходы 23 979 728 руб. минус расходы 22 317 079 руб. = база для исчисления налога 1 662 649 руб.; страховой взнос составляет 13 626, 50 руб.: (1 662 649 - 300 000 = 1 362 649)* 1%.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об излишней уплате предпринимателем страховых взносов за 2014 год в размере 115 483, 37 руб., за 2015 год в размере 141 228, 88 руб. Всего переплата по страховым взносам составила 256 712, 25 руб., что соответствует сумме, заявленной к возврату заявителем в Управление и расчету, представленному в суд.

Расчет сумм страховых взносов не оспорен налоговым органом и заинтересованными лицами, признан верным.

С учетом изложенного, определение подлежащей уплате суммы страховых взносов без уменьшения величины доходов на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, привело к исчислению страховых взносов в завышенном размере и излишней их уплате.

Поскольку факт излишней уплаты предпринимателем страховых взносов за 2014 -2015 годы в общем размере 256 712, 25 руб. подтверждается материалами дела, доказательств наличия у заявителя недоимки по страховым взносам не представлено, то Управление обязано было принять меры к перерасчету страховых взносов и вынесению решения по возврате данной суммы по заявлению предпринимателя, у Управления отсутствовали законные основания для отказа в осуществлении возврата заявителю имеющейся переплаты, который является незаконным.

При таких обстоятельствах требование заявителя о признании незаконным отказа Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственного учреждения) по Автозаводскому району г. Тольятти в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 сумм излишне уплаченных страховых взносов в систему обязательного пенсионного страхования за 2014 г. в размере 115 483, 37 руб., за 2015 г. - в размере 141 228, 88 руб., а всего - 256 712, 25 руб., подлежит удовлетворению на основании ст. 201 АПК РФ, поскольку оспариваемый отказ Управления не соответствует закону и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, должны содержаться указание на признание оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

В резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений в случае удовлетворения заявления должно содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Согласно доводам налоговых органов, с учетом положений ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, Письмом ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФРФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017 «О разъяснении организации работы по администрированию страховых взносов в связи с передачей Пенсионным фондом РФ и Фондом социального страхования РФ соответствующих полномочий налоговым органам» Инспекция и Управление являются лишь исполнителями решений органов ПФР о возврате излишне уплаченных страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017.

С учетом уточнения заявленных требований заявитель просит в порядке устранения нарушений его прав и законных интересов обязать принять решение о возврате ему излишне уплаченных страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017 года.

В силу части 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон № 250-ФЗ) решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно части 4 статьи 21 Закона №250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Согласно п. 8 Совместного Письма ПФ РФ N НП-30-26/15844, ФНС России N ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017 «Об организации работы по осуществлению возврата плательщику страховых взносов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, при поступлении денежных средств после 1 января 2017 года на коды бюджетной классификации с главой "182"» при поступлении в территориальный налоговый орган заявления плательщика страховых взносов о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, территориальный налоговый орган оставляет указанное заявление без рассмотрения и направляет в соответствующее отделение ПФР уведомление (сообщение) с приложением копии заявления плательщика страховых взносов, о чем в срок не позднее 3 рабочих дней с момента получения заявления письменно уведомляет плательщика страховых взносов, поскольку в соответствии с положениями статьи 21 Федерального закона N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами ПФР.

В рамках реализации Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (далее - Закон № 25-ФЗ) приказом ГУ Отделение ПФР по Самарской области от 23.01.2017 № 33 утвержден Порядок осуществления возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (далее - Порядок).

Согласно данному Порядку возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов производится с учетом заключения комиссии территориального органа ПФР по рассмотрению вопросов, связанных с вынесением заключения о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов, на основании решения Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Самарской области, которое в срок не позднее одного рабочего дня после его принятия направляется в Управление ФНС России по Самарской области.

Аналогичный порядок предусмотрен и Порядком осуществления возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, утвержденным Приказом ГУ ОПФР о Самарской области от 10.01.2018 № 2.

Следовательно, в данном случае органами, полномочным принимать решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года являются именно Управление и Отделение фонда.

При этом закон не предусматривает возможности споров между органами Пенсионного фонда и налоговыми органами, то есть налоговые органы фактически являются исполнителями решений, вынесенных в части возврата излишне уплаченных и взысканных страховых взносов соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации и принимают ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды. Следовательно, налоговый орган исполняет решение Пенсионного фонда о возврате уплаченных взносов, не имея возможности его оспорить. Данный вывод соответствует позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22.11.2017 N 303-КГ17-8359, постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от 08.12.2017 N 02АП-6574/2017 по делу N А28-657/2017.

Таким образом, на основании ст. 201 АПК РФ после вступления решения в законную силу следует обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственное учреждение) в Автозаводском р-не г. Тольятти Самарской области и Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем принятия решения о возврате из бюджета излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 2014-2015 годы в сумме 256 712, 25 руб.

На основании ст. 110 АПК РФ судебные расходы по делу, понесенные заявителем по уплате государственной пошлине в размере 300 руб. (с учетом размеров госпошлины, определенных ст. 333.21 НК РФ) подлежат отнесению на Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственного учреждения) в Автозаводском р-не г. Тольятти Самарской области.

Заявителем при обращении с заявлением уплачена государственная пошлина в сумме 7788 рублей.

В подпункте 3 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ установлено, что размер государственной пошлины при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными для физических лиц составляет 300 рублей.

Учитывая изложенное, государственная пошлина в размере 7488 руб. подлежит возврату из федерального бюджета индивидуальному предпринимателю ФИО2, поскольку излишне уплачена.

Руководствуясь ст. ст. 101-102, 110, 112, 167-170, 176, 180-182, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,




Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным отказ Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственного учреждения) по Автозаводскому району г. Тольятти в перерасчете и возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 г. в размере 115 483, 37 руб., за 2015 г. – 141 228, 88 руб., а всего – 256 712, 25 руб.

Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственное учреждение) по Автозаводскому району г. Тольятти и Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем проведения перерасчета и принятия решения о возврате из бюджета излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 2014-2015 годы в сумме 256 712, 25 руб.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственного учреждения) по Автозаводскому району г. Тольятти в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 судебные расходы в сумме 300 рублей.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 из федерального бюджета госпошлину в размере 7488 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.



Судья


/
Ю.Н. Рагуля