Решение от 14 февраля 2025 г. по делу № А56-73627/2024

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-73627/2024
15 февраля 2025 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 05 декабря 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 15 февраля 2025 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Игнатьева А.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Элбакидзе И.Б.,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску:

заявитель: общество с ограниченной ответственностью "Агрополис Северо-Запад" (197198, <...> литера А, помещ. 110-н (ч.п. 17) офис 3, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 11.10.2012, ИНН: <***>)

заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Санкт-Петербургу (197136, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 24.12.2004, ИНН: <***>)

о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности,

при участии представителей сторон согласно протоколу судебного заседания от 12.12.2024,

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Агрополис Северо-Запад" обратилось в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности выставленной в требовании по уплате земельного налога за 2017 год от 25.02.2019 №120 в размере 7 713 067, 39 рублей: налог в размере 5 473 418 рублей, пенив размере 2 239 649,39 рублей.

В судебном заседании представитель Общества поддержал уточненные требования, дополнительного представитель заявителя пояснил, что налоговым органом пропущен срок для взыскания суммы задолженности указанной в требовании от 25.02.2019 года, срок на обращение с требованием в суд составляет либо шесть месяцев с даты истечения срока на исполнение требования об уплате налога в случае взыскания денежных средств должника (пункт 3 статьи 46 НК РФ), либо два года с даты истечения срока на исполнение требования об уплате налога в случае взыскания за счет иного имущества должника (пункт 1 статьи 47 НК РФ), однако указанный срок пропущен.

Представитель налогового органа в судебное заседание явилась, требования не признала, представила отзыв на исковое заявление, доводы которого поддержала в судебном заседании.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, оценив собранные по делу доказательства, арбитражный суд приходит к следующим выводам.

Как усматривается из материалов дела, ООО «Агрополис «Северо-Запад» до 06.07.2023 года состояло на налогом учете по месту нахождения юридического лица в МИ ФНС № 16 по Санкт – Петербургу.

С 06.07.2023 года по настоящее время ООО «Агрополис «Северо-Запад» состоит на налоговом учета в МИ ФНС № 25 по Санкт – Петербургу.

МИ ФНС № 16 по Санкт – Петербургу было выставлено требование об уплате задолженности по земельному налогу за 2017 года от 18.03.2019 № 120 в размере 7 713 067, 39 рублей: налог в размере 5 473 418 рублей, пенив размере 2 239 649,39 рублей.

Также из материалов дела следует, что в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области поступило заявление ФИО1 о признании общества с ограниченной ответственностью «Агрополис Северо-Запад» (ИНН:<***>) несостоятельным (банкротом). Заявлению присвоен номер дела А56-118561/2020.

Решением Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 16.04.2021, резолютивная часть объявлена 14.04.2021, ООО «Агрополис Северо-Запад» признано несостоятельным (банкротом) как ликвидируемого должника, в отношении ООО «Агрополис Северо-Запад» введена процедура конкурсного производства, сроком на шесть месяцев. Конкурсным управляющим утверждена ФИО2.

Указанные сведения опубликованы в газете «Коммерсанть» №77(7039) от 30.04.2021 и включены в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве, сообщение № 6538727 от 20.04.2021.

Определением от 29 декабря 2021 года дело № А56-118561/2020 было прекращено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ООО «Агрополис Северо-Запад» (ОГРН: <***>, ИНН:<***>) по заявлению ФИО1.

12 января 2021 года в арбитражный суд поступило заявление МИ ФНС № 16 по Санкт – Петербургу о включении в реестр требований кредиторов ООО «Агрополис Северо-Запад» задолженности по обязательным платежам и взносам в размере 7 713 067,39 руб., из них 5 473 418 руб. - налог, 2 239 649,39 руб. - пени.

При этом основанием возникновения задолженности являются данные налоговой отчетности за 2017 год.

Определением от 06.05.2022 года производству по требованию МИ ФНС № 16 Санкт – Петербурга прекращено, в связи с тем, что требование налоговым органом о включении в реестр требований кредиторов было подано после прекращения производства по делу №А56-118561/2020 в связи с заключением мирового соглашения.

Общество, обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением о признании вышеуказанной недоимки по пени невозможной к взысканию (безнадежной), указав на непринятие инспекцией установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) своевременных мер по взысканию задолженности, что влечет за собой утрату права налогового органа на принудительное взыскание пени с заявителя.

Согласно статье 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 3 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования в случае, если установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя.

Следовательно, оспаривая действие (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц заявитель должен доказать как несоответствие, противоречие оспариваемых решений и действий (бездействия) закону, так и нарушение этими актами и действиями прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

Приказом Федеральной налоговой службы России от 02 апреля 2019 года N ММВ-7-8/164@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В пункте 5 приложения N 2 к указанному приказу от 02 апреля 2019 года N ММВ-7-8/164@ установлен перечень документов, которые необходимо представить в случае наличия основания, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ: копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.

С учетом изложенного, налоговые органы не наделены полномочиями самостоятельно, без соответствующего судебного акта, признавать недоимку по налогам, пеням и штрафам безнадежной к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Согласно положениям Кодекса предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, далее - три месяца на направление требования об уплате налога, затем - десять дней на исполнение требования в добровольном порядке, после - два месяца на списание средств со счетов в безакцептном порядке, далее - шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пеней, затем - два года на взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика.

Как указано выше, в соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Кодексом.

На основании статьи 46 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Статьей 47 НК РФ определено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

После истечения упомянутых сроков налоговый орган утрачивает право на взыскание обязательных платежей, соответствующая задолженность становится безнадежной, а все действия по ее взысканию - незаконными.

В пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление N 57), разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Налоговый орган указал, что по состоянию на 31.12.2022 года в ООО «Агрополис Северо-Запад» в Межрайонной ИФНС России №16 по Санкт-Петербургу числилась задолженность по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (КБК 18210606031030000110 OKTMO 40359000): недоимка в сумме 5 473 418,00 руб., задолженность по пени 2 659 369,35 руб., задолженность по процентам 277 971,23 руб.

Данная задолженность образовалась в результате проведения начислений по следующему расчёту: по сроку уплаты 02.05.2017 - в сумме 1 368 354 руб., по сроку уплаты 31.07.2017 - в сумме 1 368 354 руб., по сроку уплаты 31.10.2017 - в сумме 1 368 354 руб., по сроку уплаты 12.02.2018 - в сумме 1 368 354 руб.

В своих возражения налоговый орган указывает, что в связи с наличием у Общества отрицательного сальдо ЕНС, Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу сформировано требование от 27.06.2023 № 3735 об уплате задолженности со сроком исполнения 31.07.2023, в котором указана сумма отрицательного сальдо ЕНС на дату направления требования об уплате - 8 652 957,09 руб. (направлено заказным письмом 29.06.2023, согласно сведениям официального сайта АО «Почта России», вручено 07.07.2023, штриховой почтовый идентификатор 80105685308420).

Однако, в установленный Кодексом двухмесячный срок налоговый орган по правилам статьи 46 НК РФ не направил налогоплательщику соответствующие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Срок исполнения требования № 120 истек 18.03.2019 года.

Судом установлено, а доказательств обратного Управлением не представлено, что налоговый орган в установленные статьями 46, 70 Кодекса сроки не предпринял всех необходимых мер по взысканию обязательных платежей.

Непринятие налоговым органом упомянутых мер повлекло утрату права на принудительное взыскание с предприятия спорной суммы пеней. Установленные Кодексом сроки принудительного взыскания спорной суммы недоимки по пени на дату рассмотрения спора по существу истекли, правовых оснований ко взысканию задолженности не имеется.

При этом налоговый орган не обращался в суд с иском о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пеням. Приведенные инспекцией в письменных отзывах аргументы судом во внимание не принимаются и отклоняются по вышеизложенным основаниям. Поскольку налоговым органом действительно утрачена возможность взыскания с налогоплательщика спорной суммы пеней, заявление предприятия является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать невозможной к взысканию Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Санкт-Петербургу задолженности по уплате земельного налога за 2017 год от 25.02.2019 №120 в размере 7 713 067, 39 рублей: налог в размере 5 473 418 рублей, пени в размере 2 239 649,39 рублей, в связи с истечением установленных сроков взыскания в принудительном порядке.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия Решения.

Судья Игнатьева А.А.