Решение от 26 июня 2020 г. по делу № А62-57/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г. Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел. 8 (4812) 24-47-71; 24-47-72; факс 8 (4812) 61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

город Смоленск

26.06.2020 Дело № А62-57/2020

Резолютивная часть решения объявлена 23 июня 2020 года

Решение в полном объеме изготовлено 26 июня 2020 года

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Пудова А.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Марченковой Т.С., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Смоленского муниципального унитарного предприятия «Вычислительный центр жилищно-коммунального хозяйства» (ОГРН <***>; ИНН <***>)

к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску (ОГРН <***>; ИНН <***>),

Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области

(ОГРН <***>; ИНН <***>),

начальнику инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску ФИО2

о признании незаконным и отмене постановления № 22-Ю/2069 от 19 ноября 2019 г. о назначении административного наказания по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ,

при участии:

от заявителя – представитель ФИО3 (доверенность, паспорт, диплом),

от ответчика – ФИО4 (доверенность, паспорт, диплом),

установил :

Смоленское муниципальное унитарное предприятие «Вычислительный центр жилищно-коммунального хозяйства» (далее по тексту также – заявитель, предприятие, СМУП «ВЦ ЖКХ») обратилось в Арбитражный суд Смоленской области с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску (далее по тексту – ответчик, административный орган, инспекция), ее начальнику ФИО2, Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области о признании незаконным и отмене постановления № 22-Ю/2069 от 19 ноября 2019 г. о назначении административного наказания по части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту также - КоАП РФ).

Как следует из материалов дела, 19.08.2019 в инспекцию заявление ФИО5 от 30.07.2019, в котором она сообщает, что 16.07.2019 в филиале № 5 Смоленского отделения 8609 ПАО «Сбербанк» произвела оплату коммунальных услуг, предоставляемых ОАО «Жилищник», МУП «Смоленсктеплосеть», СМУП «Горводоканал», за июнь 2019 г. в общей сумме 1163,82 руб. Указанные денежные средства были зачислены на расчетный счет СМУП «ВЦ ЖКХ» № 40702810703160002828, открытый в Тульском филиале АБ «Россия», не являющийся специальным банковским счетом.

Определением от 02.09.2019 № 02/09/2019-2 должностным лицом инспекции было возбуждено дело об административном правонарушении, в ходе расследования которого установлено, что в платежной ведомости № 71807 от 18.07.2019 Тульского филиала АБ «Россия» содержится информация об уплаченных ФИО5 денежных средствах в сумме 1163,82 руб. (дата платежа – 16.09.2019, лицевой счет 51768 (№ п/п 798).

Придя к выводу о нарушении СМУП «ВЦ ЖКХ» положений части 14 статьи 4 Федерального закона от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», должностное лицо инспекции составило протокол № 22-Ю/2069 от 6 ноября 2019 г. об административном правонарушении, на основании которого начальником инспекции ФИО2 вынесено постановление № 22-Ю/2069 от 19 ноября 2019 г. о назначении предприятию административного штрафа по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ в размере 50 000 рублей.

Постановление № 22-Ю/2069 от 19 ноября 2019 г. было обжаловано СМУП «ВЦ ЖКХ» в Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области, решением которого № 863 от 18 декабря 2019 г. в удовлетворении жалобы отказано.

В рассматриваемом заявлении предприятие считает, что в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ. Указывает на то, что в случае внесения физическим лицом денежных средств в уплату за жилое помещение и коммунальные услуги через банк СМУП «ВЦ ЖКХ» лишен возможности повлиять на зачисление этих средств на специальный счет.

К участию в деле в качестве третьего лица привлечено ПАО «Сбербанк», представитель которого поддержал позицию СМУП «ВЦ ЖКХ» (отзыв б/н от 07.06.2020, поступил в суд 08.06.2020).

Согласно части 6 статьи 210 АПК РФ, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (часть 7 статьи 210 АПК РФ).

Частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Объектом указанного правонарушения являются отношения в области финансов, налогов и сборов.

Объективная сторона выражается в нарушении обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета) либо в неиспользовании платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Субъектом правонарушения признается платежный агент, деятельность которого заключается только в приеме денежных средств; платежный агент не принимает участия в оказании услуг, не оказывает иных самостоятельных услуг, кроме приема и передачи денежных средств.

Субъективная сторона характеризуется виной.

В соответствии с частями 4, 7 статьи 155 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее по тексту также – ЖК РФ) плата за содержание и ремонт жилого помещения, а также за коммунальные услуги вносится в управляющую организацию.

В свою очередь, управляющая организация вправе самостоятельно осуществлять расчеты с собственниками жилых помещений либо взимать плату за жилое помещение и коммунальные услуги при участии платежных агентов. При этом потребители вправе по своему выбору оплачивать коммунальные услуги путем наличных и безналичных расчетов в любом выбранном ими банке или почтовыми переводами (часть 15 статьи 155 ЖДК РФ).

Аналогичное положение закреплено в пункте 65 Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2011 г. № 354.

Из содержания оспариваемого постановления усматривается, что предприятию вменяется неисполнение им как платежным агентом обязанности использовать специальный банковский счет при приеме платежей для осуществления расчетов за жилищно-коммунальные услуги.

Согласно статье 2 Закона Федерального закона от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее по тексту также - Закон № 103-ФЗ) в редакции, действовавшей до 08.01.2020, платежный агент - это юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей (юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц) либо платежный субагент (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц).

При этом деятельностью по приему платежей физических лиц признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком (часть 1 статьи 3 Закона № 103-ФЗ).

Частями 14, 15 статьи 4 Закона 103-ФЗ установлено, что платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов. Платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Исходя из определения наличных денежных средств, зачислению на специальный счет платежного агента подлежат денежные средства, которые переданы физическими лицами платежному агенту (субагенту) в виде банкнот и монет.

В пунктах 4, 5 части 2 статьи 1 Закона 103-ФЗ указано, что его положения не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в безналичном порядке, а также к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в соответствии с законодательством о банках и банковской деятельности.

В соответствии с частью 16 статьи 4 Закона № 103-ФЗ специальный банковский счет платежного агента используется только для:

- зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств; - зачисления денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента;

- списания денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика;

- списания денежных средств на банковские счета.

Перечень банковских операций по такому счету является исчерпывающим. При этом в силу пункта 17 статьи 4 Закона № 103-ФЗ осуществление других операций по специальному банковскому счету платежного агента не допускается.

В пункте 9 части 1 статьи 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-I «О банках и банковской деятельности» определено, что оказание услуги по переводу денежных средств является банковской операцией.

Согласно пунктам 4, 5 части 2 статьи 1 Закона 103-ФЗ положения данного Федерального закона не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в безналичном порядке, а также к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в соответствии с законодательством о банках и банковской деятельности.

При этом в части 1 статьи 4 и части 3 статьи Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее по тексту также – Закон № 161-ФЗ) предусмотрено, что кредитные организации являются операторами по переводу денежных средств, оказывают услуги по переводу денежных средств и осуществляют деятельность операторов по переводу денежных средств в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» и нормативными актами Банка России.

В силу положений части 2 пункта 1 статьи 11 Закона № 161-ФЗ банк является оператором по переводу денежных средств и вправе без ограничения осуществлять безналичные расчеты в пользу поставщиков по переводам денежных средств физических лиц без открытия банковского счета с приемом от них наличных денежных средств в кассы, платежные терминалы и банкоматы кредитных организаций.

Перевод денежных средств производится на расчетные счета организаций (письмо Банка России от 07.07.2011 N 99-Т «О требованиях законодательства Российской Федерации о национальной платежной системе»).

Кредитные организации вправе осуществлять банковскую операцию по переводу денежных средств, получателем средств по которому может являться поставщик или управомоченное им лицо, в том числе платежный агент, при условии указания физическим лицом в распоряжении о переводе денежных средств поставщика или управомоченного им лица в качестве получателя средств. Указанный перевод денежных средств осуществляется кредитной организацией как при наличии договора с поставщиком или его управомоченным лицом, так и при отсутствии указанного договора, на банковский счет поставщика или его управомоченного лица, не являющийся специальным банковским счетом (письмо Центрального банка Российской Федерации от 21.11.2011 N 166-Т).

Материалами дела подтверждается, что платеж, рассматриваемый в ходе проверки, был произведен физическим лицом (ФИО5) не в кассу СМУП «ВЦ ЖКХ»; оплата совершена через кредитную организацию; перевод полученных в данном случае денежных средств является банковской операцией, осуществляемой кредитной организацией на основании распоряжения физического лица.

Правоотношения между кредитной организацией и плательщиком - физическим лицом при осуществлении перевода денежных средств, находятся за рамками правоотношений, возникающих между поставщиком и платежным агентом, и не подпадают под действие Закона № 103-ФЗ. Взаимоотношения по приему и переводу денежных средств регулируются положениями Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-I «О банках и банковской деятельности».

Кроме того, установленный частями 16, 17, 19, 20 статьи 4 Закона № 103-ФЗ режим специальных банковских счетов платежных агентов и поставщиков не предусматривает возможности зачисления на указанные специальные банковские счета денежных средств, переводимых на основании распоряжений физических лиц (письмо Центрального банка Российской Федерации от 31.07.2017 № 45-21/1013).

Поскольку перечень совершаемых со специального счета операций ограничен, то поступающие от физических лиц в кредитные организации денежные средства, в том числе через сеть интернет, через личный кабинет по банковской карте, через сеть Интернет (банк-онлайн) не могут зачисляться на специальный банковский счет заявителя.

Аналогичные пояснения даны в отзыве ПАО «Сбербанк», который со ссылкой на ограниченный перечень операций по специальному банковскому счету платежного агента и специальному банковскому счету поставщика, установленный частями 16, 17 статьи 4 Закона № 103-ФЗ, указал на невозможность использования специального банковского счета при переводе денежных средств поступивших в банк от плательщиков.

При этом ПАО «Сбербанк», ссылаясь на письмо Банка России от 07.07.2011 № 99-Т «О требованиях законодательства Российской Федерации о национальной платежной системе» и информацию Банка России от 12.08.2011, размещенную на официальном сайте Банка России в сети Интернет, указал, что банк является оператором по переводу денежных средств и вправе без ограничения осуществлять безналичные расчеты в пользу поставщиков по переводам денежных средств физических лиц без открытия банковского счета с приемом от них наличных денежных средств в кассы, платежные терминалы и банкоматы кредитных организаций. Перевод денежных средств производится на расчетные счета организаций. При этом даже если, в распоряжении плательщика будет указан специальный счет банковского платежного агента (40821...), то кредитные организации откажут в совершении перевода на основании запрета такой операции.

Данная позиция ПАО «Сбербанк» поддержана Банком России в ответе на определение Арбитражного суда Смоленской области об истребовании доказательств по делу № А62-9949/2019 (письмо от 25.03.2020 исх. № Т166-15-9/1489).

Таким образом, в случае внесения физическим лицом денежных средств в уплату за жилое помещение и коммунальные услуги через банк СМУП «ВЦ ЖКХ» лишен возможности повлиять на зачисление этих средств на специальный счет.

При указанных обстоятельствах суд соглашается с доводом заявителя об отсутствии в его действиях состава правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, что согласно пункту 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ исключает привлечение лица к административной ответственности.

Кроме того, суд учитывает, что Федеральным законом от 27 декабря 2019 г. № 513-ФЗ внесены изменения в Закон № 103-ФЗ (вступили в силу 08.01.2020), которыми конкретизированы его отдельные положения, в частности, указано, что он регулирует отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика наличных денежных средств и не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в безналичном порядке, а также расчетов, осуществляемых в соответствии с законодательством о банках и банковской деятельности.

В соответствии с частью 2 статьи 54 Конституции Российской Федерации, если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон.

Согласно части 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

В пункте 33.2 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» обращено внимание судов на необходимость учитывать положения части 2 статьи 1.7 КоАП РФ при рассмотрении и разрешении жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях.

Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. № 513-ФЗ по существу устраняет событие административного правонарушения, вмененного заявителю, улучшая его положение, что дополнительно свидетельствует о незаконности вынесенного административным органом постановления.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил :

постановление № 22-Ю/2069 от 19 ноября 2019 г. инспекции Федеральной налоговой службы по Смоленской области о назначении Смоленскому муниципальному унитарному предприятию «Вычислительный центр жилищно-коммунального хозяйства» административного наказания по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ признать незаконным и отменить.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в апелляционном порядке в течение десяти дней после его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Тула).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья : Пудов А.В.