Решение от 13 сентября 2018 г. по делу № А73-9911/2018

103/2018-126483(1)

Арбитражный суд Хабаровского края г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-9911/2018
г. Хабаровск
13 сентября 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 10 сентября 2018 года Мотивированное решение изготовлено 13 сентября 2018 года

Арбитражный суд в составе: судьи Руденко Р.А., с участием помощника судьи Малеваной В.В., ведущей протокол судебного заседания с использованием средств аудиозаписи,

рассмотрел в заседании суда дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Хабаровский»

о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России по Центральному району города Хабаровска от 07.06.2018г. № 77 о назначении административного наказания по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 675 749 руб. 38 коп.

В судебное заседание явились:

от заявителя: ФИО1, представитель по доверенности от 16.07.2018г.

от административного органа: Ии В.М., представитель по доверенности от 01.08.2018г. № 04-1-26/35, удостоверение № 36.

Суд установил: Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Хабаровский» обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России по Центральному району города Хабаровска от 07.06.2018г. № 77 о назначении административного наказания по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 675 749 руб. 38 коп.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении и дополнениях к нему, считает, что у Общества отсутствует вина во вменяемом ему правонарушении, считает выявленное правонарушение малозначительным. Доказательств трудного финансового положения Общества суду не представил.

Представитель административного органа в судебном заседании заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и в дополнениях к нему.

В ходе судебного разбирательства установлено следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Хабаровский» (далее - ООО «ТД «Хабаровский», Общество) зарегистрировано в качестве юридического лица, о чем ему присвоен ОГРН – <***>, ИНН-2721161978, адрес: <...>.

ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска при проведении мероприятий валютного контроля на основании поручения от 30.05.2018г. № 2721201805300013 установлено следующее.

ООО «ТД «Хабаровский» в 2017г. для работы в организации привлекало иностранных работников - граждан Республики Узбекистан в количестве 12 человек.

Вышеуказанным работникам в 2017 году выплачена заработная плата в общей сумме 900 999 руб. 17 коп. через кассу организации, что подтверждается платежными ведомостями от 10.02.2017г. № 00000000041, от 22.02.2017г. № 00000000061, от 10.03.2017г. № 00000000071, от 24.03.2017г. № 00000000097, от 10.04.2017г. № 00000000122, от 25.04.2017г. № 00000000161, от 10.05.2017г. № 00000000180, от 25.05.2017г. № 00000000202, от 09.06.2017г. № 00000000218, от 23.06.2017г. № 00000000234, от 10.07.2017г. № 00000000253, от 25.07.2017г. № 00000000284, от 10.08.2017г. № 00000000303, от 25.08.2017г. № 00000000346, от 08.09.2017г. № 00000000361, от 25.09.2017г. № 00000000389, от 10.10.2017г. № 00000000405, от 25.10.2017г. № 00000000440, от 10.11.2017г. № 00000000457, от 24.11.2017г. № 00000000476, от 08.12.2017г. № 00000000489, от 25.12.2017г. № 00000000495, расходными кассовыми ордерами от 25.01.2017г. № 26, от 25.01.2017г. № 24, от 21.02.2017г. № 63, от 21.02.2017г. № 62, от 31.03.2017г. № 107, от 26.04.2017г. № 149, от 16.05.2017г. № 173, от 18.05.2017г. № 177, от 01.06.2017г. № 192, от 09.06.2017г. № 205, от 14.06.2017г. № 212, от 20.06.2017г. № 221, от 20.06.2017г. № 220, от 27.06.2017г. № 229, от 20.07.2017г. № 269, от 04.08.2017г. № 292, от 17.08.2017г. № 307, от 17.08.2017г. № 306, от 18.08.2017г. № 312, от 18.08.2017г. № 311, от 06.09.2017г. № 334, от 06.09.2017г. № 333, от 06.09.2017г. № 337, от 06.09.2017г. № 336, от 06.09.2017г. № 335, от 30.10.2017г. № 405, от 20.11.2017г. № 431, от 29.12.2017г. № 486.

Результаты проверки зафиксированы в акте проверки соблюдения валютного законодательства от 05.06.2018г. № 11.

Письмом от 30.05.218г. № 11-24/38205 ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска известило ООО «ТД «Хабаровский» о месте и времени составления протокола об административном правонарушении на 05.06.2018г. на 10 часов 00 минут.

05.06.2018г. установив в действиях ООО «ТД «Хабаровский» нарушение валютного законодательства, а именно, части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ), должностным лицом ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска Смирновым М.Н. в отношении ООО «ТД «Хабаровский» составлен протокол № 27212018605001201 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Протокол об административном правонарушении составлен в присутствии генерального директора ООО «ТД «Хабаровский» – ФИО3, вручен ему под роспись 05.06.2018г.

В протоколе об административном правонарушении указано, что рассмотрение дела об административном правонарушении состоится 07.06.2018г. в 14 часов 30 минут.

07.06.2018г. заместителем начальника ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска ФИО4 по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении вынесено постановление от 07.06.2018г. № 77 о назначении ООО «ТД «Хабаровский» административного наказания по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 675 749 руб. 38 коп.

При рассмотрении дела об административном правонарушении присутствовал генеральный директор ООО «ТД «Хабаровский» – ФИО3

Несогласие Общества с указанным постановлением явилось основанием для обращения в арбитражный суд.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ - осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Таким образом, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 1 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) - резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; резидентами - физические лица являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173- ФЗ - к валютными операциями относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 данного Закона.

Возможность осуществления такой валютной операции, как оплата труда резидентом физическим лицам - нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Материалами дела подтверждается факт осуществления ООО «ТД «Хабаровский» валютных операций в виде выплаты заработной платы 12 нерезидентам в 2017 году не через банковские счета в уполномоченном банке, в наличной валюте Российской Федерации в общей сумме 900 999 руб. 17 коп.

Следовательно, выдача обществом иностранным работникам заработной платы, то есть осуществление Обществом вышеназванной валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке, свидетельствует о совершении заявителем незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Статьей 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

В пункте 16.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» от 02.06.2004г. № 10 разъяснено, что при рассмотрении дел об административных правонарушениях арбитражным судам следует учитывать, что понятие вины юридических лиц раскрывается в части 2 статьи 2.1 КоАП РФ. При этом в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет.

Следовательно, и в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Обстоятельства, указанные в части 1 или части 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

В рассматриваемом случае в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что общество приняло все возможные меры для соблюдения требований валютного законодательства и проявило должную степень заботливости и осмотрительности во избежание допущенного нарушения.

Доказательств, подтверждающих отсутствие у Общества реальной возможности соблюсти требования действующего валютного законодательства, в материалах дела не имеется.

При указанных обстоятельствах в действиях Общества усматривается состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Выводы суда согласуются со сложившейся судебной практикой по аналогичным делам (постановлениями Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.05.2018г. № Ф03-1521/2018, от 06.07.2018г. № Ф03-2690/2018, от 15.08.2018г. № Ф03-3022/2018, постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2018г. № 06АП-6902/2017).

Суд не находит оснований для признания выявленного нарушения малозначительным (статья 2.9 КоАП РФ), поскольку квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях, и производится с учетом положений пункта 18 Постановления Пленума ВАС № 10 от 02.06.2004г. применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

В соответствии с указанным пунктом Постановления при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность административного правонарушения имеет место при отсутствии угрозы охраняемым общественным отношениям.

Правонарушение, предусмотренное частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, образует формальный состав правонарушения, считается оконченным с момента нарушения требований, установленных законодательством. Существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении нарушителя к исполнению своих публично- правовых обязанностей предусмотренных действующим законодательством.

Исходя из характера допущенных Обществом правонарушений и обстоятельств их совершения, суд не усматривает оснований для признания противоправного деяния малозначительным и освобождения заявителя от административной ответственности.

В соответствии со ст. 4.1.1. КоАП РФ - являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Административное наказание в виде административного штрафа не подлежит замене на предупреждение в случае совершения административного правонарушения, предусмотренного статьями 14.31 - 14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8 - 19.8.2, 19.23, частями 2 и 3 статьи 19.27, статьями 19.28, 19.29, 19.30, 19.33 настоящего Кодекса.

В случае замены административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение дополнительное административное наказание, предусмотренное соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, не применяется.

В соответствии со ст. 3.4 КоАП РФ - предупреждение это мера административного наказания, выраженная в официальном порицании физического или юридического лица. Предупреждение выносится в письменной форме.

Предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

С учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ суд не усматривает оснований для применения в данном случае положений статьи 4.1.1 КоАП РФ, поскольку из материалов дела не следует, что имеются условия, предусмотренные частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ, в части такого обстоятельства как отсутствие возникновения угрозы финансовой безопасности государства.

Кроме того, судом установлено, что ООО «ТД «Хабаровский» не относится к субъектам малого предпринимательства в соответствии с Законом РФ от 24.07.2007г. № 209-ФЗ, что подтверждается сведениями, размещенными в Едином реестре субъектов малого или среднего предпринимательства.

Из обжалуемого постановления следует, что при рассмотрении дела об административном правонарушении административным органом не установлено обстоятельств смягчающих либо отягчающих административную ответственность Общества.

В соответствии с частью 3.2 статьи 4.1. КоАП РФ - при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

Согласно части 3.3. статьи 4.1. КоАП РФ - при назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса.

При рассмотрении дела, судом не установлено отягчающих вину обстоятельств Общества.

Судом установлено, что ООО «ТД «Хабаровский» административное наказание назначено по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 675 749 руб. 38 коп., что является минимальным размером санкции данной статьи.

При рассмотрении дела судом, ООО «ТД «Хабаровский» в содеянном не раскаялось, вину не признало, доказательств принятия мер к устранению нарушений не представило, доказательств исключительности выявленного, трудного финансового положения Общества не представило, в связи с чем, суд не находит оснований для применения положений части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ, назначения Обществу наказания ниже низшего предела, установленного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Нарушений процессуальных требований КоАП РФ, а также обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении в отношении Общества, судом не установлено.

Принимая во внимание изложенное, жалоба ООО «ТД «Хабаровский» не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 207-211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, статьями 2.9, 3.4, 4.1, 4.1.1, 30.7 КоАП РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований Общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Хабаровский» о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России по Центральному району города Хабаровска от 07.06.2018г. № 77 о назначении административного наказания по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 675 749 руб. 38 коп. – отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья Р.А. Руденко