Решение от 21 июня 2021 г. по делу № А20-3386/2020

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-3386/202020
г. Нальчик
21 июня 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 09 июня 2021 года

Полный текст решения изготовлен 21 июня 2021 года

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи С.М. Пономарева,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 304070510300031, ИНН <***>) с.Дейское,

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Кабардино-Балкарской Республике, г.Нарткала,

третье лицо: ГУ – Отделение Пенсионного фонда России по КБР,

о признании утратившим право взыскания задолженности,

при участии в судебном заседании представителя от заинтересованного лица – ФИО3 по доверенности №1 от 11.01.2021,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд КБР с заявлением о признании межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Кабардино-Балкарской Республике утратившей право на взыскание следующей задолженности:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) в сумме 18340 рублей 80 копеек;

-по пеням страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере,определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) в сумме 13953 рублей 75 копеек;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 6437 рублей 52 копеек;

-по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 4946 рублей75 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 5621 рубля 40 копеек;

- по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 3476 рублей 48 копеек.

- страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 9521 рубля;

- по пеням на страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 7146 рублей 75 копеек.

- страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 4761 рубля;

- по пеням на страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 3573 рублей 63 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 7734 рублей 44 копеек;

-по пеням на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 5015 рублей 38 копеек;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 17314 рублей

- по пеням на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 1658 рублей39 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 79299 рублей

- по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 7998 рублей 95 копеек.

Иные лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, своих представителей в суд не направили.

Рассмотрев материалы дела, суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 23.07.2020 налоговая инспекция выдала ФИО2 справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам №4149301 по состоянию на 23.07.2020.

Заявитель считает, что в справке незаконно отражена оспариваемая задолженность, так как налоговым органом утрачено право на ее взыскание.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Часть 4 статьи 200 АПК РФ предусматривает, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания недействительным ненормативного акта и незаконным действия (бездействия) необходимо наличие двух условий: несоответствие этого акта, действия (бездействия) закону или иному нормативному акту и нарушение этим актом, действием (бездействием) прав и законного интересов обратившегося в суд лица.

При этом в силу требований части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность по доказыванию соответствия ненормативного акта, действия (бездействия) закону возлагается на орган, принявший акт, совершивший действие; обязанность по доказыванию нарушения прав и законных интересов возлагается на лицо, обратившееся в суд за признанием ненормативного акта и действия (бездействия) незаконным.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций вместе с Методическими указаниями по ее заполнению утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 № ММ-3-19/206@. Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.

Отражение в справке о расчетах с бюджетом документально не подтвержденных сведений, а также сведений о задолженности, возможность взыскания которой утрачена, нарушает права налогоплательщика и создает препятствия нормальному осуществлению ими своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Судом было предложено налоговому органу и пенсионному фонду представить пояснения по периоду образования недоимки, а также документы, подтверждающие взыскание недоимки в бесспорном либо судебном порядке, администрирование недоимки.

Из отзыва налоговой инспекции и материалов дела следует, что инспекцией самостоятельно произведено списание на 16.11.2020 следующей задолженности предпринимателя:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) в сумме 18340 рублей 80 копеек, по пеням в сумме 13953 рублей 75 копеек;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 6437 рублей 52 копеек, по пеням в сумме 4946 рублей 75 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 5621 рубля 40 копеек, по пеням в сумме 3 476 рублей 48 копеек;

- страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 9521 рубля, по пеням в сумме 7146 рублей 75 копеек;

- страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 4761 рубля, по пеням в сумме 3573 рублей 63 копеек, на 16.11.2020 списана налоговым органом.

Судом не однократно предлагалось заявителю уточнить заявленные требования, в связи с тем, что инспекцией самостоятельно произведено списание вышеуказанной задолженности. Однако заявитель не уточнил заявленные требования в данной части.

В связи с тем, что данная задолженность инспекцией списана и отсутствует у заявителя перед бюджетом, суд не находит оснований для удовлетворения требований в этой части, так как оснований для повторного списания данной задолженности не имеется.

Из материалов дела следует, что инспекцией в отношении остальной оспариваемой задолженности приняты следующие меры администрирования:

- вынесено и направлено в адрес должника требование от 07.08.2017 №561888 (за 4кв.2016г.). В связи с неуплатой в установленный срок, в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены решение от 21.11.2017 №07240026845 и Постановление от 21.11.2017 №07240025532 о взыскании задолженности в сумме 14 395,58 руб. за счет имущества должника. 25.10.2017г. возбуждено исполнительное производство 28.11.2017 №31785314/0715.

- вынесено и направлено в адрес должника требование от 22.01.2018 №567697 (за 2017г.). В связи с неуплатой в установленный срок, в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены решение от 19.03.2018 №07240032032 и Постановление от 20.03.2018 №07240031184 о взыскании задолженности в сумме 27 990 руб. за счет имущества должника. Исполнительное производство возбуждено 05.04.2018г. №36859069/0715, которое не окончено.

- вынесено и направлено в адрес должника требование от 23.01.2019 №581647 (за 2018г.). В связи с неуплатой в установленный срок, в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены решение от 16.02.2019 №1721 и Постановление от 27.03.2019 №619 о взыскании задолженности в сумме 34 846,53 руб. за счет имущества должника. Исполнительное производство возбуждено 02.04.2019г. №48943860/0715, которое не окончено.

-вынесено и направлено в адрес должника требование от 10.01.2020 №166 (за 2019г.). Всвязи с неуплатой в установленный срок, в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены решение от15.02.2020 №1376 и Постановление от 21.02.2020 №724000518 о взыскании задолженности всумме 36 305,95 руб. за счет имущества должника. Исполнительное производство возбуждено29.02.2020г. №60195700/0715, которое не окончено.

Представитель инспекции в судебном заседании пояснил, что налоговый орган не может представить доказательства администрирования задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 3 937 рублей 59 копеек и пени в размере 4 748 рублей 63 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - пени в сумме 1 241 рубль 81 копейка; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - пени в размере 5 886 рублей 05 копеек.

Налоговым органом и пенсионным фондом не представлены доказательства администрирования указанной задолженности.

На основании вышеизложенного суд признает обоснованными требования заявителя в части признания инспекции утратившей возможность взыскания взыскания задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 3 937 рублей 59 копеек и пени в размере 4 748 рублей 63 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - пени в сумме 1 241 рубль 81 копейка; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - пени в размере 5 886 рублей 05 копеек.

Излишне уплаченная государственная пошлина в размере 300 рублей, по чеку-ордеру от 22.07.2020 подлежит возврату заявителю из Федерального бюджета.

Руководствуясь статьями руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Признать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по Кабардино-Балкарской Республике утратившей возможность взыскания с индивидуального предпринимателя ФИО2 задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 3 937 рублей 59 копеек и пени в размере 4 748 рублей 63 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - пени в сумме 1 241 рубль 81 копейка; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - пени в размере 5 886 рублей 05 копеек.

В остальной части требований отказать.

ФИО4 Мухамедовичу из бюджета Российской Федерации 300 (триста) рублей государственной пошлины, уплаченной чеком-ордером от 22.07.2020.

Выдать справку на возврат государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в течение 1 месяца со дня его принятия в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Судья С.М. Пономарев