Решение от 13 июля 2018 г. по делу № А33-14035/2018

1281/2018-168531(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

13 июля 2018 года Дело № А33-14035/2018

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 09 июля 2018 года. В полном объеме решение изготовлено 13 июля 2018 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Данекиной Л.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью компания

«Красиндустрия» (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации

- 18.04.1996)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому

краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации - 09.01.2007) о признании безнадежной ко взысканию в принудительном порядке задолженности перед бюджетом в сумме 89 062,32 руб., обязанности по ее уплате – прекращенной, при участии в судебном заседании:

от заявителя: директора ФИО1 на основании протокола № 10 от 01.12.2017,

паспорта, от ответчика: ФИО2 на основании доверенности от 07.11.2017, удостоверения,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3

А.Ю.,

установил:

общество с ограниченной ответственностью компания «Красиндустрия» (далее – заяви- тель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю (далее – ответчик, налоговый орган, инспекция) о признании безнадежной ко взысканию в принудительном порядке задолженности перед бюджетом в сумме 89 062,32 руб., обязанности по ее уплате - прекращенной.

Заявление принято к производству суда. Определением от 18.06.2018 возбуждено произ- водство по делу.

Представитель заявителя заявленные требования поддержала в полном объеме по дово- дам, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика против удовлетворения заявленных требований не возразила.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмот- рения спора, обстоятельства.

Налоговым органом выдана заявителю справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № 111318 по состоянию на 02.05.2018, в ко- торой отражено наличие у общества задолженности по штрафам в общей сумме 89 062,32 руб., в том числе:

по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет Российской Федерации, в размере 17 469,12 руб.,

по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, размере 62 944,32 руб.,

по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по статьям 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 7 921,35 руб.,

по сбору на нужды образовательных учреждений с юридических лиц в размере 74 руб.

Считая, что без установления судом факта утраты возможности взыскания спорной задолженности ее списание невозможно, общество с ограниченной ответственностью компания «Красиндустрия» обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с настоящим заявлением о признании безнадежной ко взысканию в принудительном порядке задолженности перед бюджетом в сумме 89 062,32 руб., обязанности по ее уплате - прекращенной.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществ- ляется на основе состязательности и равенства сторон.

На основании статей 65 и 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений, представить доказательства.

Частью 1 статьи 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что дела, возникающие из административных и иных публичных правоот- ношений, рассматриваются по общим правилам искового производства, предусмотренным Кодексом.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установ- лено, что безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Пунктом 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитраж- ными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что инициировать судебное разбирательство на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт, после вступления его в законную силу, является основанием для исключения инспекцией соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О неко- торых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно предоставленной Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей

№ 111318 по состоянию на 02.05.2018 у общества с ограниченной ответственностью компа-

ния «Красиндустрия» числится задолженность по штрафам в общей сумме 89 062,32 руб., в том числе:

по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет Российской Федерации, в размере 17 469,12 руб.,

по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, размере 62 944,32 руб.,

по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по статьям 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 7 921,35 руб.,

по сбору на нужды образовательных учреждений с юридических лиц в размере 74 руб.

Заявитель, полагая, что возможность взыскания данной задолженности налоговым органом утрачена, обратился с рассматриваемым заявлением в арбитражный суд.

Налоговым органом представлен в материалы дела отзыв, согласно которому ответчик просит суд отказать налогоплательщику в удовлетворении заявленного им требования с учетом того, обстоятельства, что налоговым органом предпринимались меры для взыскания указанной суммы задолженности по штрафам. В частности, ответчиком указано, что задолженность по штрафам в сумме 89 062,32 руб. образовалась до 01.01.2013 на основании решений налоговых проверок, налогоплательщику направлены требования об уплате сумм штрафа. При этом дальнейшие меры по взысканию спорной суммы задолженности налоговым органом не реализованы.

Вместе с тем, в судебном заседании, состоявшемся 09.07.2018, представитель налогового органа пояснила, что ответчик не возражает против удовлетворения заявленных налогопла- тельщиком требований.

Порядок и сроки взыскания с организаций задолженности по налогам и пени установле- ны статьями 45 - 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации правила, преду- смотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на де- нежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, пору- чения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и ис- полнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его элек- тронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации

о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для перево- дов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет налич- ных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заме- стителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответству- ющего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, преду- смотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производ- стве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполне- нию не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации положения данных статей применяются также при взыскании пени за несвоевре- менную уплату налога и штрафов.

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налогов, пени и штрафов, которая заклю- чается, в осуществлении налоговым органом установленных данными нормами действий в определенные законом сроки.

В пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.07.2013 № 57 разъяснено, что при рассмотрении споров, связанных с обжаловани- ем налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пени, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, сле- довательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в

том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пени, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пени, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных инте- ресов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна со- держать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания (постанов- ление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 № 4381/09).

Из представленного в материалы дела отзыва налогового органа следует, что инспекцией предприняты меры по взысканию с налогоплательщика спорной суммы задолженности по штрафам – в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате штрафов. Вместе с тем каких-либо доказательств, подтверждающих факт направления налогоплательщику требований об уплате спорных сумм штрафа ответчиком в материалы дела не представлено.

Также ответчиком не представлено доказательств реализации налоговым органом выше- приведенной процедуры взыскания спорных сумм штрафа.

Поскольку налоговый орган мер по принудительному взысканию задолженности по штрафа не предпринимал (доказательств обратного суду не представлено), доказательств принудительного взыскания спорных сумм штрафа ответчиком не представлено, суд прихо- дит к выводу о том, что инспекцией утрачена возможность взыскания с заявителя задолженности по штрафам в общей сумме 89 062,32 руб. в связи с пропуском срока на взыскание данной задолженности, что является основанием для признания названной задолженности безнадежной ко взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной.

Государственная пошлина за рассмотрение судом настоящего заявления составляет 6 000 руб. и в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит отнесению на ответчика.

Принимая во внимание, что заявителем по платежным поручениям № 57 от 25.05.2018, № 65 от 13.06.2018 уплачено 6 000 руб. государственной пошлины за рассмотрение настоящего дела, судебные расходы в указанном размере подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участ- вующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Признать задолженность общества с ограниченной ответственностью компания «Красиндустрия» (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации18.04.1996) по штрафам в общей сумме 89 062,32 руб., в том числе:

по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет Российской Федерации, в размере 17 469,12 руб.,

по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации, размере 62 944,32 руб.,

по налогу на доходы физических лиц налоговых агентов, за исключением доходов по статьям 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 7 921,35 руб.,

по сбору на нужды образовательных учреждений с юридических лиц в размере 74 руб.,

не подлежащей взысканию в связи с истечением срока для ее взыскания в принудительном порядке, признать обязанность по уплате указанной суммы задолженности прекращенной.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации09.01.2007) в пользу общества с ограниченной ответственностью компания «Красиндустрия» (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации - 18.04.1996) су- дебные расходы по уплате госпошлины в сумме 6 000 руб.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья Л.А. Данекина