Решение от 1 апреля 2019 г. по делу № А45-35422/2018

АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  НОВОСИБИРСКОЙ  ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

г. Новосибирск

«02» апреля  2019 г.                                                               Дело №А45-35422/2018

Резолютивная часть 26.03.2019

Полный текст 02.04.2019

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Наумовой Т.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Серовой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Новосибирск (ИНН <***>),

к 1) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Новосибирску, г. Новосибирск; 2) государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Новосибирска (межрайонное),

третьи лица, не заявляющие самостоятельные требования относительно предмета спора:1) Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Новосибирской области, 2) Управлению Федеральной налоговой службы по Новосибирской области, 3) Управление ФССП по Новосибирской области (отдел ОСП в Советском районе по г. Новосибирску).

о признании незаконным п.1, п.3 резолютивной части решения №473 от 14.08.2018 в части отказа в возврате денежных средств, признать незаконным действия МИФНС России №13 г. Новосибирска по списанию с банковского счета заявителя денежные средства, обязать МИФНС России №13 по г. Новосибирску вернуть из бюджета денежные средства, взыскать с налогового органа проценты в размере 845,96 руб.

в присутствии представителей сторон:

от заявителя: ФИО1, паспорт (лично)

от заинтересованного лица: 1) ФИО2 по доверенности № 02-10/02 от 10.01.2019, удостоверение, 2) ФИО3 по доверенности №02 от 05.02.2019, паспорт;

от третьего лица: 1) ФИО4 по доверенности №217-0901-09 от 16.01.2019, паспорт; 2) не явился, извещен, 3) не явился, извещен

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (по тексту-заявитель, ФИО1, налогоплательщик)  обратилась в арбитражный суд с заявлением к 1) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Новосибирску, г. Новосибирск (по тексту- Инспекция, налоговый орган, заинтересованное лицо); 2) Управлению Федеральной налоговой службы по Новосибирской области (по тексту-УФНС России по НСО) о признании незаконным п.1, п.3 резолютивной части решения №473 от 14.08.2018 в части отказа в возврате денежных средств, признать незаконными действия МИФНС России №13 г. Новосибирска по списанию с банковского счета заявителя денежные средства, обязать МИФНС России №13 по г. Новосибирску вернуть из бюджета денежные средства, взыскать с налогового органа проценты в размере 845,96 руб. (Дело А45-35422/2018).

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в арбитражный суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по городу Новосибирску о признании недействительным требования № 16408 от 17.07.2018, незаконным решение № 16203 от 13.08.2018.

Определением от 18.12.2018 года дела №А45-35422/2018 и А45-42564/2018 объединены в одно производство, объединенному делу присвоен № А45-35422/2018.

В ходе судебного разбирательства заявитель неоднократно меняла свои требования и состав заинтересованных лиц.

В последней редакции, принятой судом в порядке ст. 49 АПК РФ, ФИО1 просила:

- признать недействительными требование № 16408 от 17.07.2018 года, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 16203 от 13.08.2018 и решение № 54730007924 от 22.08.2018 года, вынесенные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 13 по г. Новосибирску.

-признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Новосибирску по принудительному взысканию  с ФИО1  суммы 18123,34 рубля.

-признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 в общем размере 34 788.44 руб., указанную в требовании №16408 от 17.07.2018 и  справке о состоянии расчетов №60459 по состоянию на 17.01.2019 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР за 2014 в размере 17 328.48 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ОМС за 2014 в размере 3 399.05 руб., а также пени в общем размере 13 209,64 руб.; в справке о состоянии расчетов №60459 по состоянию на 17.01.2019 — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере 851.27 руб.

- обязанность по уплате указанных сумм страховых взносов и пени признать прекращенной.

В качестве заинтересованных лиц по указанным требованиям в порядке ст. 46 АПК РФ определены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по г. Новосибирску как администратор по страховым взносам в настоящее время (с 01.01.2017) и государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Новосибирска (межрайонное) как лицо, осуществляющее контроль за начислениями и уплатой страховых взносов за периоды до 01.01.2017 года.

К участию в деле привлечены в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Новосибирской области, Управление Федеральной налоговой службы по Новосибирской области, Управление ФССП по Новосибирской области (отдел ОСП в Советском районе по г. Новосибирску.

УФНС России по НСО и Управление ФССП по Новосибирской области отзыв на заявление с учетом уточнения не представили, извещены надлежащим образом, явка представителей не обеспечена. Дело рассмотрено по правилу ст. 123, 156 АПК РФ.

Заявитель требования мотивирует тем, что задолженность по страховым взносам, отраженная в данных лицевого счета предпринимателя ФИО1 образовалась в периоды с 2010-2016 годы, мер для бесспорного взыскания такой задолженности своевременно контролирующими органами не принималось, однако, на эту задолженность начислялись пени, а также после 01.01.2017 года налоговым органом были выставлены требования и приняты меры для бесспорного взыскания с нарушением установленных  сроков. При этом продолжали начисляться пени и приниматься меры для взыскания таких пени. В данных лицевого счета в настоящее время значится задолженность, которая является безнадежной для взыскания, заявитель полагает, что такая задолженность должна быть списана, принятые меры для взыскания в бесспорном порядке являются незаконными. Более подробно доводы изложены в заявлении, пояснениях и уточнениях к нему.

Инспекция полагает, что требования удовлетворению не подлежат, поскольку в налоговый орган, где с 19.09.2016 состоит на учетезаявитель, поступило сальдо расчетов в отношении ФИО1,переданное отделением ПФ РФ Новосибирской области. Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате страховых взносов должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В рассматриваемом случае налоговым органом не допущено нарушения срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ, поскольку указанная недоимка выявлена Инспекцией документом о выявлении недоимки от 13.07.2018 № 52553 и включена в требование от 17.07.2018 № 16408, соответственно меры для бесспорного взыскания приняты своевременно, задолженность имеется, пени начислены обоснованной и основания для признания такой задолженности безнадежной отсутствуют. Задолженность по пени в размере 18123,34 рубля была взыскана обосновано, так как недоимка имелась и добровольно уплачена плательщиком не была. Более подробно доводы изложены в отзывах и поддержаны представителем в судебном заседании.

Государственное учреждение -Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Новосибирска (межрайонное) поддержало позицию налогового органа, указывает на то, что задолженность была передана еще из Управления Пенсионного Фонда РФ по г. Москве и Московской области, ими были приняты меры для взыскания в установленные сроки, в том числе, направлены постановления в службу судебных приставов. О том, что в возбуждении исполнительного производства было отказано, пенсионному фонду известно не было. Отмечено, что дальнейшие меры для взыскания  с учетом передачи полномочий по администрированию обосновано приняты налоговым органом. Основания для признания задолженности безнадежной для взыскания отсутствуют. Также указано, что частично задолженность была списана самостоятельно как органами пенсионного фонда, так и налоговыми органами. Более подробно доводы изложены в отзывах и пояснениях.

Отделение Пенсионного фонда поддержало позицию налогового органа и Управления Пенсионного фонда.

Суд, рассмотрев материалы дела, исследовав представленные доказательства, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, пришел к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.  При этом суд исходит из следующего.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ) с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

В соответствии со ст. 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017,            осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС) в порядке, действовавшем до вступления в силу Закона № 250-ФЗ.

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Кодексом, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС.

В целях реализации данных полномочий утверждены Порядки взаимодействия и обмена информацией между территориальными отделениями ПФР и УФНС России по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 № ММВ-2Э-1/12@/3И, от 21.09.2016 № ММВ-23-1/20/4И@ (далее - Порядки).

Согласно указанным Порядкам территориальные отделения ПФР представляют в УФНС России по субъектам Российской Федерации в электронном виде сальдо расчетов по взносу, пени и штрафам по состоянию на 01.01.2017 по кодам бюджетной классификации, администрирование которых возложено на налоговые органы.

Исходя из положений п. 1 и п. 9 ст. 45 НК РФ, плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить в срок, установленный НК РФ, обязанность по уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного взыскания.

К мерам принудительного характера, направленным на исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, относится направление налогоплательщику соответствующего требования в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, а в случае неисполнения последнего, принятие налоговым органом решения о взыскании неуплаченной суммы налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46, 47 НК РФ.

Согласно п. п. 2, 9 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46,47 НК РФ.

На основании п. п. 1, 8 ст. 69 НК РФ требованием об уплате страховых взносов признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.  Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется плательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней (рабочих дней, поскольку не указано иное исходя из разъяснений ст. 6.1 НК РФ) с даты направления заказного письма.

На основании п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные поименованной статьей, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ, действующий в редакции на момент образования спорной задолженности и пени) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Федеральным законом № 212-ФЗ.

Понятие недоимки содержится в пункте 9 статьи 2 Федерального закона № 212-ФЗ и определенно, как сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный Федеральным законом № 212-ФЗ срок.

В силу статьи 23 Федерального закона № 212-ФЗ недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Правила, предусмотренные частью 1 статьи 23 Федерального закона № 212-ФЗ, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам, числящейся за отдельными плательщиками страховых взносов установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам" (далее - Постановление № 820). В соответствии с внесенными изменениями Постановлением Правительства РФ от 17.01.2017 № 13 данный документ применяется в отношении признания безнадежными к взысканию и списания сумм страховых взносов, взносов на выплату доплаты к пенсии, пеней и штрафов по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года.

В соответствии с подпунктом "г" пункта 1 Постановления № 820 признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов (далее - недоимка), и задолженность по начисленным пеням и штрафам в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности принимается Пенсионным фондом Российской Федерации - в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на выплату доплаты к пенсии, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также в отношении финансовых санкций, применяемых в соответствии со статьей 17 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (пункт 2 Постановления № 820).

Таким образом, для списания недоимки по страховым взносам и задолженности по начисленным пеням и штрафам в соответствии с порядком, предусмотренным Постановлением № 820 необходимо решение суда о признании безнадежными к взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по начисленным пеням и штрафам.

Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе,  в случаях  принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Как указано, в пункте 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», принятом по аналогичной норме Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе и налоговый орган, и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно части 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

В частности, частью 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

В соответствии с частью 14 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

При этом частью 3 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ предусмотрено, что до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 названного Федерального закона, поскольку в соответствии с частью 5 той же статьи решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, а постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов, согласно части 3 статьи 20 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, - в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно части 1 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

В силу части 4 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения Закона № 212-ФЗ, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос.

Частью 5 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Таким образом,  процедура предъявления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов является необходимым условием для последующего принудительного взыскания денежных средств с плательщика взносов, так как в требовании устанавливается срок его исполнения, с истечением которого Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ связывает возникновение у органа контроля за уплатой страховых взносов права принудительного взыскания в бесспорном порядке указанной в требовании задолженности.

В то же время не направление в адрес плательщика страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов свидетельствует о невыполнении органом контроля за уплатой страховых взносов составной части процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате страховых взносов и нормативных положений пункта 7 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Не направление требования является препятствием для дальнейшей реализации рассматриваемой процедуры принудительного взыскания, в том числе для вынесения решений об обращении взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов в банках или о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика взносов, а также для обращения в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов причитающейся к уплате суммы таких взносов.

Как следует из материалов дела, в отношении ФИО1 Пенсионным фондом в рамках реализации Порядка взаимодействия и обмена информацией между территориальными отделениями ПФР и УФНС России по субъектам Российской Федерации  28.01.2017 сформировано требование № 064S01170089211 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2013 года, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013 года, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату накопительной пенсии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017,   в общем размере 18123,34 руб., срок исполнения до 07.02.2017.

Согласно представленному Пенсионным фондом в дело расчету по начислениям данная сумма фактически была начислена на задолженность, образовавшуюся за периоды 2010-2013, 2015 годы.

Данное требование подлежало исполнению налоговым органом. Инспекцией принято решение № 6239 и постановление № 1793 о взыскании суммы 18123,34 рубля в бесспорном порядке. В рамках исполнительного производства от 30.03.2017 № 16918/17/54009-ИП в Инспекцию 01.02.2018 поступила оплата в размере 18 123,34 рубля:

-          по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 в сумме 5 661,58 рубль (пени);

-          по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013 в размере 1 882,75 рубля (пени).

-          по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 6725,34 рублей (пени);

-          по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату накопительной пенсии до 01.01.2017 в размере 1 476,86 рублей (пени);

-          по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 2 376,81 рублей (пени).

При рассмотрении жалобы ФИО1 УФНС России по Новосибирской области было установлено, что требование № 064S01170089211 в адрес предпринимателя не направлялось, в связи с чем, решением от 14.08.2018 № 473 Управление ФНС России по Новосибирской области удовлетворило жалобу частично требование Межрайонной ИФНС России № 13 по г. Новосибирску об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 28.01.2017 № 064S01170089211, решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 22.03.2017 № 6239, постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) от 23.03.2017 № 1793 отменило.

Однако при этом Управлением было отказано в возврате взысканной суммы с указанием на то, что фактически задолженность имеется, а, следовательно, основания для возврата отсутствуют.

Суд считает, что действия по взысканию пени в размере 18123,34 рубля являются незаконными, поскольку как указано выше, законодателем как в Федеральном законе № 212-ФЗ, так и в Налоговом кодексе Российской Федерации четко регламентирована процедура принудительного взыскания задолженности, при этом начисленные пени следуют судьбе недоимки.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, данные пени были начислены на недоимку за периоды с 2010-2013, 2015 годы, при этом в соответствии с положениями Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (по тексту Закон № 436-ФЗ) данная задолженность за 2010, 2012, 2013, 2015 годы была списана. Кроме того, в материалы дела пенсионным фондом не представлено доказательств того, что в отношении данной задолженности своевременно были приняты меры на взыскание, как в бесспорном порядке, так и в судебном порядке. Таким образом, сама задолженность, а соответственно, и пени за периоды 2010-2013, 2015 годы отвечала признакам безнадежной к взысканию, в связи с чем, взыскание в бесспорном порядке пени за истечением сроков для взыскания является не правомерным.

В указанной части требования подлежат удовлетворению.

В отношении требования заявителя о признании недействительными требование № 16408 от 17.07.2018, решения от 13.08.2018 № 16203 и решения от 22.08.2018 № 54730007924 судом установлено следующее.

Согласно Порядку взаимодействия и Порядку обмена информациейот Пенсионного фонда в Инспекцию 09.07.2018 поступило сальдо расчетов в отношении ФИО1, в том числе:

-                     по страховым взносам на ОПС до 01.01.2017 по КБК 18210202140060000160 в виде недоимки по взносу в сумме 17 328,48 руб. и задолженности по соответствующим пеням в сумме 6 814,30 руб., начисленным по состоянию на 31.12.2016;

-                     по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 по КБК 182102021030810000160 в виде недоимки по взносу в сумме 3 399,05 руб. и задолженности по соответствующим пеням в сумме 2 001,72 руб., начисленным по состоянию на 31.12.2016.

На данную недоимку налоговым органом сформировано требование от 17.07.2018 № 16408.

В указанном требовании ФИО1 в срок до 06.08.2018 предложено уплатить недоимку по страховым взносам и задолженность по соответствующим пеням в общей сумме 33 057,91 руб., в том числе: недоимку по страховым взносам на ОПС по КБК 18210202140060000160 в сумме 17 328,48 руб. за 4 квартал 2016 года и задолженность по соответствующим пеням в сумме 6 814,30 руб., начисленным до 01.01.2017; недоимку по страховым взносам на ОМС по КБК 182102021030810000160 в сумме 3 399,05 руб. за 4 квартал 2016 года и задолженность по соответствующим пеням в сумме 2 001,72 руб., начисленным до 01.01.2017.

Кроме того, налоговым органом в указанное требование включены текущие пени по страховым взносам на ОПС в сумме 2 938,06 руб., начисленные за апрель, май, июнь, июль 2018 года на недоимку в размере 17 328,48 руб. и по страховым взносам на ОМС в сумме 576,30 руб., начисленные за тот же период на недоимку в размере 3 399,05 рубля.

По истечении срока исполнения указанного требования Инспекцией на основании ст. 46 НК РФ принято решение от 13.08.2018 № 16203, для исполнения которого в банк плательщика направлены инкассовые поручения от 13.08.2018 № 37092 на сумму 17 328,48 руб., № 37093 на сумму 9 752,36 руб., № 37094 на сумму 3 399,05 руб., № 37095 на сумму 2 578,02 руб. (последнее частично исполнено банком в размере 33,41 руб.).

Затем на основании ст. 47 НК РФ принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от  № 54730007924 (далее - решение от 22.08.2018 №54730007924) на общую сумму 33 024,50 руб. (с учетом частичного исполнения решения от 13.08.2018 № 16203 (33 057,91 - 33,41)), на основании которого в службу судебных приставов направлено соответствующее постановление.

В связи с поступлением 15.08.2018 из отделения ПФ РФ Новосибирской области корректировки сальдо по пеням на общую сумму 55,47 руб., начисленным за неуплату страховых взносов на ОМС, Инспекцией в службу судебных приставов направлено уточнение задолженности от 29.08.2018 № 54730003817 на общую сумму 32 969,03 руб. (33 024,50-55,47).

При этом в ходе рассмотрения жалобы предпринимателя Управлением ФНС России по Новосибирской области  по информации  Управления ПФ РФ в Советском районе г. Новосибирска от 30.08.2018 выявлено, что информация о спорной недоимке по страховым взносам на ОПС и ОМС поступила в отделение ПФ РФ Новосибирской области в составе электронного дела, переданного из ГУ - УПФР № 17 по г. Москве и Московской области - отделения ПФР по месту предыдущей регистрации ФИО1

Так, согласно сообщению ГУ - УПФР № 17 по г. Москве и Московской области указанная недоимка образовалась в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2014 год, в связи с чем, включена указанным отделением ПФ РФ в требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 12.02.2015 № 06001715ТН0109682 (далее - требование ПФ РФ от 12.02.2015).

Указанным требованием ФИО1 было предложено уплатить:

-          недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 17 328,48 руб. за 2014 год и задолженность по соответствующим пеням в сумме 5 197,89 руб., начисленным по состоянию на 12.02.2015;

-          недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 3 399,05 руб. за 2014 год и задолженность по соответствующим пеням в сумме 994,62 руб., начисленным по состоянию на 12.02.2015;

-          задолженность по пеням, начисленным за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 1 584,83 рубля.

Согласно представленным сведениям, требование ПФ РФ от 12.02.2015 направлено 20.02.2015 ФИО1, в адрес места ее регистрации на дату направления требования: ул. Пушкинская, г. Королев, Московская область (однако в материалы дела доказательства направления не представлены).

В связи с неисполнением указанного требования ГУ - УПФР № 17 по г. Москве и Московской области вынесено постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика от 02.10.2015 № 060S04150000272, на основании которого Отделом судебных приставов по Мытищинскому району и г. Королеву Московской области 03.10.2015 возбуждено исполнительное производство.

С учетом указанной информации, изложенной в письме Управления ПФ РФ в Советском районе г. Новосибирска от 30.08.2018 (поступившем в Инспекцию 07.09.2018), требование от 17.07.2018 № 16408 в части предложения уплатить страховые взносы в общей сумме 20 727,53 руб. и пени в общей сумме 6 192,51 руб. фактически является повторным.

Налоговым законодательством не предусмотрено право налогового органа направлять налогоплательщику повторное (уточненное) требование об уплате налога, за исключением тех случаев, когда направление уточненного требования обусловлено изменениями обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 71 НК РФ).

Кроме того, Управлением ФНС России был сделан вывод, что требование от 17.07.2018 № 16408 не подлежит исполнению в части предложения уплатить пени в сумме 55,47 руб. по страховым взносам на ОМС в связи с поступлением 15.08.2018 корректировки сальдо на указанную сумму из отделения ПФ РФ Новосибирской области.

На основании изложенного, Управление ФНС России по Новосибирской области своим решением от 11.09.2018 № 558 удовлетворил жалобы индивидуального предпринимателя ФИО1 от 25.07.2018  (вх. от 31.07.2018 № 3423/ЭГ) и от 27.08.2018 (вх. от 27.08.2018 № 3746/ЭГ) на требование Межрайонной ИФНС России № 13 по г. Новосибирску об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 17.07.2018 № 16408, на решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных средств от 13.08.2018 № 16203 и на последующие меры принудительного взыскания, принятые на основании требования от 17.07.2018 № 16408, частично:

-требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 17.07.2018      № 16408 отменено в части предложения уплатить:

*недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 17 328,48 руб. и задолженность по соответствующим пеням в сумме 5 197,89 рубля;

* недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 3 399,05 руб. и задолженность по соответствующим пеням в сумме 1050,09 рубля.

- решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных средств от 13.08.2018 № 16203 и решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от 22.08.2018 № 54730007924 отменены в части взыскания:

* недоимки по страховым взносам на ОПС в сумме 17 328,48 руб. и задолженности по соответствующим пеням в сумме 5 197,89 рубля;

* недоимки по страховым взносам на ОМС в сумме 3 399,05 руб. и задолженности по соответствующим пеням в сумме 1 050,09 рубля.

Но при этом в остальной части УФНС России по НСО жалобы индивидуального предпринимателя ФИО1 оставило без удовлетворения.

Предприниматель настаивала на рассмотрении законности указанных требования, решений, поскольку ни Управлением ФНС России по НСО не был исследован вопрос о соблюдении сроков для принудительного взыскания недоимки и соответствующих пени. Выводы, что сроки соблюдены, так как налоговый орган выявил недоимку только после получения данных от пенсионного фонда, не основаны на требованиях действующего законодательства в части соблюдения четко регламентированной процедуры взыскания как по Закону № 212-ФЗ, так и по ст. 46, 47 НК РФ.

Суд считает доводы заявителя обоснованными.

Как указано выше, законодателем четко установлены процедуры взыскания в бесспорном порядке  задолженности по страховым взносам, передача функций администратора в отношении страховых взносов при этом не изменяет установленных в Законе № 212-ФЗ и ст. 46, 47 НК РФ сроков.

Из материалов дела следует, что фактически указанная в спорных требовании № 16408, решении № 16203 и решении № 54730007924 задолженность образовалась за 2014 год.

А именно, недоимка по страховым взносам в фиксированном размере на страховую часть в сумме 17 328,48 руб. и задолженность по пени в сумме 6 814,30 руб.:  недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 399,05 руб. и задолженность по пени 1 946.25 руб. передана от  ГУ УПФР по г. Москве и Московской области. На данную задолженность начислены пени по страховым взносам па обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на накопительную часть пенсии в сумме 851,27 рублей.

Согласно информации, представленной УПФР в Советском районе г. Новосибирска  Фондом (ГУ УПФР №17 по г. Москве и Московской области) в целях взыскания названных начислений были применены меры принудительного взыскания:

-          12.02.2015 сформировано и направлено в адрес плательщика требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням, штрафам № 06001715Т110109682 на сумму 28 507.87 руб. (доказательства не представлены);

-          в Мытищенский РОСП УФССП России по Московской области направлено постановление о взыскании задолженности за счет имущества плательщика от 02.10.2015 № 064S04150000272 на сумму 25 807.87 рублей. 03.10.2015 на основании данного постановления возбуждено исполнительное производство.

В целях установления достоверности сведений о направлении указанного исполнительного документа в Мытищенский POCП УФССП России по Московской области и возбуждении исполнительного производства, а также в целях получения информации о результатах данного исполнительного производства, специализированным отделом ИФНС России по Железнодорожному району г. Новосибирска и Мытищенский POCП УФССП России по Московской области сделан запрос от 05.12.2018.

Письмом от 17.12.2018 № 5023/18/748254 от Мытищенского РОСП УФССП России по Московской области получен ответ, из которого следует, что по постановлению Пенсионного фонда от 02.10.2015 № 064S04150000272 судебным приставом-исполнителем 19.06.2017 вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства № 50023/17/53615 по основаниям, предусмотренным ст. 31 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Надлежащие меры для взыскания задолженности по постановлению от 02.10.2015 № 064S04150000272 за 2014 года в установленном законом порядке пенсионным фондом не предпринимались и сроки для взыскания истекли, в связи с чем, выставление требования № 16408, решения №16203 и решения № 54730007924 незаконно на все суммы, и не только по признаку повторного выставления требования, а по признакам истечения сроков для взыскания как самой недоимки, так и соответствующих пени. В связи с чем, требования заявителя в данной части подлежат удовлетворению полностью, несмотря на то, что частично указанные акты были отменены решением УФНС России по НСО, поскольку отмена ненормативного акта, который нарушает права и интересы заявителя, не препятствует оценке законности такого акта судом, если заявитель настаивает на рассмотрении требований по существу и в полном объеме.

Заявителю в ходе судебного разбирательства была выдана справка № 60459 от 17.01.2019 года о состоянии расчетов с бюджетом, в которой отражена начисленная пени в размере 851,27 рубля. Как пояснили в ходе судебного разбирательства заинтересованные лица, данная пени доначислена также на недоимку за 2014 год.

Как указано выше, в отношении  задолженности за 2014 год возможность взыскания утрачена, сроки истекли, а процедура взыскания не соблюдена, в том числе, поскольку отсутствуют доказательства направления в адрес предпринимателя требования № 06001715Т110109682. 

С учетом установленных судом обстоятельств и указанных выше норм права задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР за 2014 в размере 17 328.48 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ОМС за 2014 в размере 3 399.05 руб., а также пени в общем размере 13209,64 руб. и пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере 851.27 руб. отвечают признакам безнадежной к взысканию задолженности.

В указанной части также требования заявителя являются обоснованными.

По правилу ст. 201 АПК РФ суд считает, что с учетом компетенции заинтересованных лиц и разграничения полномочий и установленного порядка взаимодействия для устранения допущенных нарушений прав и законных интересов ФИО1 необходимо обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 13 по городу Новосибирску  и государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Новосибирска (межрайонное) отразить в данных лицевого счета плательщика результатов настоящего решения. С учетом отражения в данных лицевых счетов, которые ведет как пенсионный фонд, так и налоговый орган, в последующем будет возможность  надлежащего обмена в установленном порядке данными о сальдовой задолженности (переплате) и, как следствие, возможность рассмотрения вопроса о наличии оснований для возврата имеющейся переплаты в порядке, определенном Законом № 250-ФЗ.

Государственная пошлина подлежит отнесению на налоговый орган, учитывая, что им приняты меры для бесспорного взыскания без проверки сроков для такого взыскания, а также с учетом возложения на него функций администратора поступлений в части страховых взносов.

Руководствуясь ст.ст. 49, 110, 112, 167-176, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительными требование № 16408 от 17.07.2018 года, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 16203 от 13.08.2018 и решение № 54730007924 от 22.08.2018 года, вынесенные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 13 по г. Новосибирску.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по г. Новосибирску по принудительному взысканию  с ФИО1  суммы 18123,34 рубля.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 в общем размере 34 788.44 руб., указанную в:

- требовании №16408 от 17.07.2018 и  справке о состоянии расчетов №60459 по состоянию на 17.01.2019 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР за 2014 в размере 17 328.48 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ОМС за 2014 в размере 3 399.05 руб., а также пени в общем размере 13 209,64 руб.;

-          справке о состоянии расчетов №60459 по состоянию на 17.01.2019 — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере 851.27 руб.

Обязанность по уплате указанных сумм страховых взносов и пени признать прекращенной.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 13 по городу Новосибирску  и государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Новосибирска (межрайонное) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ФИО1 путем отражения в данных лицевого счета результатов настоящего решения.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по городу Новосибирску в пользу ФИО1 судебные расходы на оплату государственной пошлины в размере 1500 рублей.

Исполнительный лист выдать после вступления решения суда в законную силу.

Решение вступает в законную силу  по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через принявший решение в первой инстанции арбитражный суд.

СУДЬЯ                                                                                             Т.А. Наумова