Решение от 23 апреля 2024 г. по делу № А73-18185/2023

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-18185/2023
г. Хабаровск
23 апреля 2024 года
Резолютивная часть судебного акта объявлена 09.04.2024 г.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи О.П. Медведевой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания А.М. Ильиным,

рассмотрел в заседании суда дело по иску ФИО1 (ИНН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью «Сонико-Чумикан» (ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 682560, <...>)

об истребовании документов и обязании допустить аудитора для проведения аудита


при участии:

от истца – ФИО2, ФИО3, ФИО4 , ФИО5 по общей доверенности от 06.12.2023,

от ответчика - ФИО6 по доверенности от 29.01.2024

ФИО1 обратился в арбитражный суд с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Сонико-Чумикан» об истребовании документов согласно перечню, приведенному в иске, об обязании в течение 10 календарных дней со дня вступления в законную силу решения допустить аудиторов на территорию предприятия, подготовить и предоставить аудиторам необходимую бухгалтерскую (финансовую) документацию за 2021, 2022 , 9 месяцев 2023 года.


На случай неисполнения судебного акта истец просил взыскать с ответчика судебную неустойку в размере 50 000 руб. за каждый день неисполнения по день его фактического исполнения.


Определением от 14.11.2023 исковое заявление принято к производству, возбуждено дело №А73-18185/2023.


В порядке статьи 49 АПК РФ истец уточнил исковые требования, просил истребовать у ответчика следующую документацию:


1.1 Документы, связанные с уставом и организационно-правовым статусом проверяемой организации:

- устав, изменения и дополнения, внесенные в устав, протоколы общих собраний о назначении, увольнении руководителя, протоколы утверждения крупных сделок и сделок с заинтересованностью или их реестр, протоколы утверждения Совета директоров, Правления, иного коллегиального органа управления и его состава или их реестр (при наличии этого органа), протокол общего собрания учредителей и (или) решение уполномоченного органа организации о назначении аудитором, отчеты ревизоров и (или) внутренних аудиторов по результатам проверки предыдущего отчетного года, документы о государственной регистрации юридического лица в ЕГРЮЛ, документы о постановке на учет во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС, ФСС), лицензии и иные документы, разрешающие хозяйственную деятельность по лицензируемым видам деятельности, приказы/доверенности о предоставлении права подписи договоров, первичной учетной документации, положения о филиалах и представительствах (при наличии);


1.2 Документы, связанные с управлением персоналом и трудовыми отношениями:

-коллективный договор, положение об оплате труда работников, штатные расписания за период проверки, приказы о назначении, увольнении руководителей высшего звена и руководителей отделов, чья работа связана с подготовкой отчетности, приказы о назначении, увольнении главного бухгалтера, трудовые договоры (контракты) с руководителем, с главным бухгалтером, должностная инструкция главного бухгалтера и(или) положение о бухгалтерии, договоры о материальной ответственности и (или0 список таких договоров с указанием списка материально ответственных лиц, разрешение миграционной службы на привлечение иностранной рабочей силы (при ее наличии);


1.3 Управление трудовыми отношениями:

- договоры на аренду помещений (при наличии), реестр договоров входящих со всеми контрагентами, реестр договоров исходящих со всеми контрагентами, договоры, являющиеся основными для осуществления уставных целей аудируемого лица (по поставщикам и заказчикам – составляющих более 25% от выручки или расходов, по договорам целевого финансирования и (или) займа – составляющих более 25% суммы целевых поступлений), договоры с аффилированными лицами с дополнениями и изменениями к ним, деловую переписку, связанную с исполнением этих сделок, в том числе все сделки с ИП ФИО7;


1.4 Отчеты по счетам рабочего плана:

- карточки всех счетов рабочего плана, оборотно-сальдовые ведомости по всем синтетическим счетам по каждому счету рабочего плана счетов,


1.5 Документы управленческого характера:

-документы по планированию существенных показателей бухгалтерской отчетности (бюджеты или другие плановые документы), положения о конфиденциальности (коммерческой тайне), об оплате труда, о премировании, о служебных командировках, приказ об утверждении списка подотчетных лиц;


1.6 Приказы об учетной политике общества в целях бухгалтерского и налогового учета, включая положения об инвентаризации, рабочий план счетов, график документооборота, формы первичных учетных документов, разработанных обществом самостоятельно;


1.7 Первичные документы:

-справки банков об остатках по всем банковским счетам (валютным, депозитным и т.п.) на начало и конец проверяемого периода, лимит кассы, утвержденный руководителем, кассовая книга;


1.7.2 Сырье и материалы:

- инвентаризационные описи и сличительные ведомости, информация о забалансовом учете сырья и материалов ( хранение, комиссии), реестр номенклатуры сырья и материалов с оборотами (при отсутствии к бухгалтерской программе);


1.7.3 Товары:

- инвентаризационные описи и сличительные ведомости, информация о забалансовом учете материалов (хранение, комиссия), реестр номенклатуры товаров с оборотами (при отсутствии доступа к бухгалтерской программе);


1.7.4 Основные средства:

- инвентаризационные описи и сличительные ведомости, правоустанавливающие документы на объекты недвижимости, на земельные участки, реестр основных средств с оборотами (при отсутствии к бухгалтерской программе);


1.7.5 Незавершенное строительство:

- инвентаризационные описи и сличительные ведомости, реестр объектов незавершенного строительства, правоустанавливающие документы на объекты строительства и земельные участки под ними, разрешение на строительство, договоры с подрядчиками на выполнение строительно-монтажных и (или) ремонтно-строительных работ;


1.7.6 Дебиторы, кредиторы:

- акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, акты сверок расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками и прочими контрагентами, регистры аналитического учета по счетам 60,62,76 в разрезе контрагентов, договоров и расчетных документов;


1.7.7 Заемные средства:

- акты сверки расчетов по заемным средствам полученным справки (выписки) банков об остатках по всем полученным банковским кредитам (в т.ч. валютным), первичные учетные документы о получении, выдачи и погашении займов и кредитов (банковские выписки, приходные и расходные кассовые ордеры);


1.7.8 Налоги и сборы:

- акты сверки расчетов с налоговыми органами, акт проверок фискальных органов и документы, связанные с ними, в т.ч. протоколы разногласий, решение судов и т.п., решение о привлечении к налоговой ответственности, акты выверки задолженностей по платежам во внебюджетные фонды, акты выверки задолженности по налогам и сборам, декларация по налогу на прибыль, расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование, обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, декларация по налогу на имущество, декларация по НДС, книга покупок, книга продаж;


1.7.8.Бухгалтерская отчетность:

- оборотно-сальдовая ведомость по счетам развернутая с забалансовыми счетами, бухгалтерская отчетность с аудиторским заключением, письменная информация (отчет) аудитора руководству, промежуточная бухгалтерская отчетность.


Обязать ответчика в течение 10 календарных дней со дня вступления в законную силу решения допустить аудиторов из ООО Аудиторская компания «Эдип» на территорию предприятия, подготовить и предоставить аудиторам необходимую бухгалтерскую (финансовую) документацию за 2021, 2022 и промежуточную отчетность 9 месяцев 2023 года, а также оказать необходимое содействие аудиторам в реализации своих функций.


Взыскать с ответчика судебную неустойку в порядке статьи 308.3 ГК РФ в размере 50 000 руб. за каждый день неисполнения судебного акта по день его фактического исполнения.


Уточнения исковых требований судом приняты на основании статьи 49 АПК РФ.


В судебном заседании 29.02.2024 представитель ответчика представил доказательства направления истцу части итребумых документов и заявил ходатайство об отложении судебного заседания для подготовки к передаче оставшейся части документов.


Представитель истца возражал, пояснил, что направление документов не требуется, истцу необходимо ознакомиться с документами.


В судебном заседании 05.03.2024 представитель истца в порядке статьи 49 АПК РФ заявил отказ от иска в части истребования документов и уточнил требования, просил обязать ООО «Сонико-Чумикан» в течение 10 календарных дней со дня вступления в законную силу решения обеспечить доступ аудиторов ООО Аудиторская компания «Эдит» на территорию предприятия для проведения аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 г., 2022 г., 9 месяцев 2023 г. и предоставить документацию, согласно перечню, указанному в ходатайстве.

Статьей 49 АПК РФ истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в арбитражном суде первой инстанции или в арбитражном суде апелляционной инстанции, отказаться от иска полностью или частично.

Арбитражный суд не принимает отказ истца от иска, уменьшение им размера исковых требований, признание ответчиком иска, не утверждает мировое соглашение сторон, если это противоречит закону или нарушает права других лиц. В этих случаях суд рассматривает дело по существу (ч.5 ст. 49 АПК РФ).


В части 2 статьи 225.5 АПК РФ также предусмотрено, что арбитражный суд не принимает отказ истца от иска, признание иска ответчиком, не утверждает мировое соглашение сторон в случаях, если это противоречит закону либо нарушает права и (или) законные интересы других лиц, в том числе юридического лица, указанного в статье 225.1 настоящего Кодекса.

Частичный отказ от иска судом принят, поскольку закону не противоречит и не нарушает права других лиц и общества.

В связи с чем, на основании пункта 4 части 1 статьи 150 АПК РФ производство по делу в части требования об истребовании документов подлежит прекращению.

В судебном заседании 02.04.2024 истец вновь уточнил исковые требования, просил обязать ООО «Сонико-Чумикан» в течение 10 календарных дней со дня вступления в законную силу решения допустить аудиторов ООО Аудиторская компания «Эдит» на территорию предприятия, подготовить и предоставить аудиторам необходимую бухгалтерскую (финансовую) документацию за 2021 г., 2022 г., и промежуточную отчетность (бух. баланс и отчет о финансовых результатах) за 9 месяцев 2023 г., а также оказать необходимое содействие аудиторам в реализации своих функций.

Требование о взыскании судебной неустойки осталось неизменным.

Уточнения исковых требований судом приняты на основании статьи 49 АПК РФ.

Представитель ответчика возражал против удовлетворения уточненных требований, ссылаясь на пункт 3 статьи 48 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в новой редакции, и на наличие в обществе аудиторской организации ООО» АудитОнлайн».

В судебном заседании 02.04.2024 объявлялся перерыв до 09.04.2024 в порядке статьи 163 АПК РФ.

После перерыва в судебном заседании представитель ответчика заявил ряд ходатайств: об истребовании у ООО «Аудиторская компания «Эдип» документов, о привлечении к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, ООО» АудитОнлайн», ООО «Аудиторская компания «Эдип», полагая, что судебный акт по настоящему делу повлияет на права и обязанности данных лиц.

Судом ходатайства рассмотрены по правилам статьи 159 АПК РФ и оставлены без удовлетворения, исходя из следующего.


В соответствии с частью 1 статьи 51 АПК РФ третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора, могут вступить в дело на стороне истца или ответчика до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела в первой инстанции арбитражного суда, если этот судебный акт может повлиять на их права или обязанности по отношению к одной из сторон. Они могут быть привлечены к участию в деле также по ходатайству стороны или по инициативе суда.

Третье лицо без самостоятельных требований - это предполагаемый участник материально-правового отношения, связанного по объекту и составу с тем, какое является предметом разбирательства в арбитражном суде. Основанием для вступления (привлечения) в дело третьего лица является возможность предъявления иска к третьему лицу или возникновения права на иск у третьего лица, обусловленная взаимосвязанностью основного спорного правоотношения между стороной и третьим лицом.

Целью участия третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований, является предотвращение неблагоприятных для них последствий.

В рассматриваемом случае, суд не установил оснований, предусмотренных статьей 51 АПК РФ, для привлечения ООО «Аудиторская компания «Эдип», ООО «АудитОнлайн» к участию в деле. В связи с чем, отказал в удовлетворении ходатайства.

В части ходатайства об истребовании у ООО «Аудиторская компания «Эдип» договора, заключенного с ФИО1 на проведение аудиторской проверки, документов об оплате услуг аудиторской организации, документов, подтверждающих соответствие ООО АК «Эдип» ее сотрудников требованиям ФЗ «Об аудиторской деятельности» суд отмечает, что действующее законодательство не возлагает обязанность на аудиторскую организацию по предоставлению данных документов. Соответствие аудиторских организаций установленным требованиям к ним проверяется и подтверждается при внесении данных организаций в реестр аудиторских организаций на финансовом рынке. ООО АК «Эдип» включена в реестр аудиторских организаций на финансовом рынке. Данные сведения достаточны, какие-либо иные не требуются.

Представители истца настаивали на удовлетворении уточненных исковых требований, возражали на доводы ответчика по основаниям, приведенным в дополнительных пояснениях.

Представитель ответчика просил в иске отказать по доводам отзыва и дополнительных возражений.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, суд




УСТАНОВИЛ:

ООО «Сонико-Чумикан» создано и зарегистрировано в качестве юридического лица в ЕГРЮЛ – 10.10.2003.

Одним из участников общества с 14.03.2022 является ФИО1 с долей в уставном капитале в размере 25%.

С целью реализации своих прав как участника общества истец 11.10.2023 направил в адрес общества запрос о предоставлении ему документов о деятельности общества и уведомление о проведении инициативного аудита.

Оставление ответчиком требований истца без удовлетворения, послужило ему основанием обратиться с настоящими требованиями в суд.


В соответствии со статьей 65.2 ГК РФ участники корпорации вправе в случаях и в порядке, которые предусмотрены законом и учредительным документом корпорации, получать информацию о деятельности корпорации и знакомиться с ее бухгалтерской и иной документацией.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 8 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее – Закон об ООО) участник имеет право получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его уставом порядке.

По смыслу данной нормы участник общества имеет право требовать любые имеющиеся у общества документы, которые связаны с деятельностью этого общества (пункт 3 Информационного письма № 144).

В ходе рассмотрения дела представитель истца отказался от иска в части требования об истребовании документов общества, в связи с чем, отказ был принят судом, производство по делу в данной части прекращено.

В части требования истца об обязании ответчика допустить аудиторов ООО Аудиторская компания «Эдит» на территорию предприятия и предоставить им необходимую бухгалтерскую (финансовую) документацию за 2021 г., 2022 г., промежуточную отчетность за 9 месяцев 2023 г., а также оказать необходимое содействие аудиторам в реализации своих функций суд не установил оснований для его удовлетворения.


Правоотношения по проведению в корпорации аудита регулируются положениями статьи 48 Закона об ООО, в которую Федеральным законом от 16.04.2022 №114-ФЗ внесены изменения.


Частью 1 статьи 48 Закона об ООО предусмотрено, что общество для проведения аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности общества вправе привлекать аудиторскую организацию (индивидуального аудитора) общества, которая должна быть независима (который должен быть независим) в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

Согласно части 3 статьи 48 Закона об ООО, по требованию любого участника общества аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности общества проводится аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) общества, которая должна быть независима (который должен быть независим) в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". В случае проведения такого аудита оплата услуг аудиторской организации (индивидуального аудитора) осуществляется за счет участника общества, по требованию которого он проводится. Расходы участника общества на оплату услуг аудиторской организации (индивидуального аудитора) могут быть ему возмещены по решению общего собрания участников общества за счет средств общества.


Таким образом, статьей 48 Закона об ООО в новой редакции, действующей на момент возникновения между сторонами спорных правоотношений (11.10.2023), предоставляется право любому участнику общества провести аудиторскую проверку, но только аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) общества, а не профессиональным аудитором, выбранным участником, как это предусматривалось в прежней редакции.

Изложенное соответствует системному толкованию новой редакции статьи 48 ГК РФ и пункта 2 статьи 65.3 ГК РФ, согласно которому к исключительной компетенции высшего органа корпорации относятся избрание ревизионной комиссии (ревизора) и назначение аудиторской организации или индивидуального аудитора корпорации.

Также положения статьи 48 Закона об ООО в новой редакции согласуются с содержанием пункта 9.6.7 Устава ООО «Сонико-Чумикан», согласно которому к компетенции Совета директоров отнесено назначение аудиторской организации и определение размера платы его услуг.

Как следует из материалов дела, решением Совета директоров ООО «Сонико-Чумикан», оформленного протоколом от 19.03.2024, аудиторской организацией общества определено ООО «АудитОнлайн», которое ранее проводило в обществе аудиторскую проверку в 2021, 2022 году, что подтверждается соответствующими аудиторскими заключениями.

Однако, представитель истца указал на несоответствие ООО «АудитОнлайн» критерию независимости, представив в подтверждение видеозапись разговора между директором по стратегии ООО «АудитОнлайн» ФИО8 и членом Совета директоров ООО «Сонико-Чумикан» ФИО9

Обозрев видеозапись в судебном заседании, суд пришел к выводу о том, что произнесенные фразы не могут с достоверностью подтверждать довод истца о нарушении критерия независимости. Содержание разговора не указывает на наличие какой-либо заинтересованности ООО «АудитОнлайн» по отношению к ответчику.

ФИО8 лишь разъясняет, что в случаях выявления ошибок, неточностей в бухгалтерской отчетности на это обращается внимание бухгалтера, что позволяет исправить ошибки, не влекущие недостоверности в отчетности. В случае отказа от внесения исправлений заключение составляется с оговоркой. Кроме того, разговор ведется в отношении иной организации ООО НП «Уд-Учур» и касается проведения аудита для банка с целью предоставления кредита.


В пункте 1 части 1 статьи 8 Федерального закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» определяет независимость аудиторской организации, аудитора как отсутствие отношений связанности (аффилированности), основанной на имущественной, родственной или иной зависимости аудиторской организации, аудитора от аудируемого лица, его учредителей (участников, акционеров), руководителей и иных должностных лиц, других лиц, в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами, правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций.

Довод истца о несоответствии ООО «АудитОнлайн» критерию независимости основывается только на одной видеозаписи, иных доказательств, подтверждающих связанность аудиторской организации и общества, приведенной в статье 8 ФЗ «Об аудиторской деятельности», не представлено.

При этом, выполнение ООО «АудитОнлайн» аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общества за 2021, 2022 не свидетельствует о нарушении принципа независимости и аффилированности, поскольку действующее законодательство не предусматривает необходимость в проведении аудита каждый раз иной аудиторской организацией.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требование истца о допуске на территорию предприятия выбранной им аудиторской организации и предоставления ей необходимой документации заявлено неправомерно. Иск удовлетворению не подлежит.

Расходы по госпошлине в соответствии со статьей 110 АПК РФ относятся на истца.

Поскольку, истец отказался от требования в части истребования документов, госпошлина в сумме 6000 руб. подлежит возврату из бюджета плательщику госпошлины ООО «Судоход».

Руководствуясь статьями 167-170, 176 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Производство по делу в части истребования документов общества с ограниченной ответственностью «Сонико-Чумикан» прекратить.

В остальной части требований отказать.

Возвратить ООО «Судоход» (плательщику) из федерального бюджета госпошлину в сумме 6000 руб., уплаченную по платежному поручению от 03.11.2023 №181.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.


Судья О.П. Медведева