Решение от 29 мая 2018 г. по делу № А25-405/2018

Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики

Ленина пр-кт, д. 9, Черкесск, 369 000, тел./факс (8782) 26-36-39

E-mail: info@askchr.arbitr.ru, http://www.askchr.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А25-405/2018
г.Черкесск
29 мая 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 29.05.2018

Полный текст решения изготовлен 29.05.2018

Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Шишканова Д.Г.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Татаршао Э.М.,

рассмотрев в судебном заседании исковое заявление Республиканского государственного казенного учреждения «Карачаевское лесничество» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании безнадежной к взысканию задолженности в сумме 5 656 272 руб. 87 коп.

при участии:

от Республиканского государственного казенного учреждения «Карачаевское лесничество» - ФИО1, доверенность от 28.02.2017 № 1-379; ФИО2, доверенность от 12.02.2012 № 32;

от Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике – ФИО3-А.-А., доверенность от 31.10.2016 № 02-04-21/02062;

УСТАНОВИЛ:

Республиканское государственное казенное учреждение «Карачаевское лесничество» (далее по тексту – заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 5 656 272 руб. 87 коп.

Впоследствии заявитель 24.05.2018 в порядке статьи 49 АПК РФ уточнил свои требования и просит суд признать безнадежной к взысканию следующую задолженность:

- по уплате налога на доходы физических лиц (КБК 18210102010011000110 ОКТМО 91615415) в сумме 565 777 руб., пеней по этому налогу в сумме 848 710 руб. 32 коп., штрафов в размере 124 348 руб.;

- по уплате налога на добавленную стоимость (КБК 18210301000011000110 ОКТМО 91615415) в сумме 415 401 руб., пеней этому налогу в сумме 544 651 руб. 14 коп., штрафов в размере 62 310 руб. 15 коп.;

- по уплате единого социального налога, зачисляемого в фонд социального страхования, (КБК 18210909020071000110 ОКТМО 91615415) в сумме 101 202 руб. 86 коп., пеней по этому налогу в сумме 150 398 рублей 15 копеек;

- по уплате единого социального налога, зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, (КБК 1821090909030081000110 ОКТМО 91615415) в сумме 293 756 руб. 07 коп., пеней по этому налогу в сумме 448 096 руб. 99 коп.;

- по уплате единого социального налога, зачисляемого в пенсионный фонд, (КБК 18210909010011000110 ОКТМО 91615415) в сумме 66 731 руб. 23 коп., пеней по этому налогу в сумме 269 417 руб. 62 коп.;

- по уплате пеней по налогу на имущество организаций (КБК 18210602010022100110 ОКТМО 91615415) в сумме 124 526 руб. 07 коп., штрафов по этому налогу в размере 1 005 руб.;

- по уплате налога на прибыль предприятий и организаций, подлежащего уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, (КБК 18210101012021000110 ОКТМО 91615415) в сумме 12 374 руб. 87 коп., пеней по этому налогу в сумме 28 842 руб. 55 коп.;

- по уплате страховых взносов в фонд занятости населения (КБК 18210908060011000140 ОКТМО 91615415) в сумме 13 907 руб., соответствующих пеней в сумме 32 733 руб. 75 коп.;

- по уплате страховых взносов в пенсионный фонд (КБК 18210908020061000140 ОКТМО 91615415) в сумме 247 769 руб. 22 коп., соответствующих пеней в сумме 548 616 руб. 01 коп.;

- по уплате страховых взносов в фонд социального страхования (КБК 18210908030071000140 ОКТМО 91615415) в сумме 86 576 руб., соответствующих пеней в сумме 172 618 руб. 26 коп.;

- по уплате страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования (КБК 18210908040081000140 ОКТМО 91615415) в сумме 96 196 руб. 84 коп., соответствующих пеней в сумме 362 553 руб. 44 коп.;

- по уплате пеней по транспортному налогу (КБК 18210604011022100110 ОКТМО 91615415) в сумме 439 руб. 33 коп., штрафов по этому налогу в размере 1 100 руб.;

- по уплате штрафа по земельному налогу с организаций (КБК 18210606032043000110 ОКТМО 91615415) в размере 100 руб.

Доводы, изложенные в заявлении, заключаются в следующем. Спорная задолженность по ЕСН образовалась в период с 2001 по 2009 г.г., в установленные статьями 46, 47, 70 НК РФ сроки Инспекция меры по взысканию сумм налога не предприняла, возможность принудительного взыскания недоимки налоговым органом утрачена. Отсутствие списания спорной задолженности нарушает права заявителя в сфере

предпринимательской деятельности, препятствует его нормальной экономической деятельности.

Представитель заявителя в судебном заседании поддерживает заявленные требования, ссылаясь на изложенные в заявлении и уточнениях к нему доводы.

Инспекция в отзыве на заявление указывает, что задолженность по налогу на прибыль, страховым взносам в фонд занятости населения, в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования в указанных заявителем суммах образовалась до 01.01.2005, когда были заведены карточки РСБ в программе ЭОД. Задолженность по ЕСН образовалась за период 2004 – 2009 г.г. Задолженность по НДФЛ образовалась за период 2005 – 2012 г.г., по НДС – за 4 кватал 2004 года, по налогу на имущество – за 2012, 2014 г.г., по транспортному налогу – за 2005, 2013 г.г. Требования об уплате налогов (взносов), решения о взыскании за счет денежных средств и иного имущества налогоплательщика были приняты лишь в отношении части задолженности. Из всей спорной задолженности в службе судебных приставов производится принудительное исполнение постановлений о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика лишь в отношении пеней по налогу на имущество в сумме 85 861 руб. 06 коп., пеней по НДФЛ в размере 535 634 руб. 11 коп., пеней по транспортному налогу в размере 86 руб. 09 коп. Сведения о принятии всех предусмотренных НК РФ мер по принудительному взысканию остальных спорных сумм налогов, взносов, пеней, штрафов отсутствуют, принудительное взыскание этой недоимки путем обращения с исковым заявлением в арбитражный суд Инспекцией также не осуществлялось.

Представитель Инспекции в судебном заседании просит суд отказать в удовлетворении требований заявителя.

Суд, изучив доводы заявления и отзыва, заслушав представителей сторон в судебном заседании, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, считает требования заявителя подлежащими удовлетворению в части.

Как видно из материалов дела, заявитель обратился в Инспекцию для получения сведений о расчетах с бюджетом с целью выяснения наличия задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам.

Инспекцией заявителю выдана справка № 16909 о состоянии расчетов с бюджетом по состоянию на 19.01.2018, в которой, в том числе, была указана следующая задолженность:

- по уплате налога на доходы физических лиц (КБК 18210102010011000110 ОКТМО 91615415) в сумме 565 777 руб., пеней по этому налогу в сумме 848 710 руб. 32 коп., штрафов в размере 124 348 руб.;

- по уплате налога на добавленную стоимость (КБК 18210301000011000110 ОКТМО 91615415) в сумме 415 401 руб., пеней этому налогу в сумме 544 651 руб. 14 коп., штрафов в размере 62 310 руб. 15 коп.;

- по уплате единого социального налога, зачисляемого в фонд социального страхования, (КБК 18210909020071000110 ОКТМО 91615415) в сумме 101 202 руб. 86 коп., пеней по этому налогу в сумме 150 398 рублей 15 копеек;

- по уплате единого социального налога, зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, (КБК 1821090909030081000110 ОКТМО 91615415) в сумме 293 756 руб. 07 коп., пеней по этому налогу в сумме 448 096 руб. 99 коп.;

- по уплате единого социального налога, зачисляемого в пенсионный фонд, (КБК 18210909010011000110 ОКТМО 91615415) в сумме 66 731 руб. 23 коп., пеней по этому налогу в сумме 269 417 руб. 62 коп.;

- по уплате пеней по налогу на имущество организаций (КБК 18210602010022100110 ОКТМО 91615415) в сумме 124 526 руб. 07 коп., штрафов по этому налогу в размере 1 005 руб.;

- по уплате налога на прибыль предприятий и организаций, подлежащего уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, (КБК 18210101012021000110 ОКТМО 91615415) в сумме 12 374 руб. 87 коп., пеней по этому налогу в сумме 28 842 руб. 55 коп.;

- по уплате страховых взносов в фонд занятости населения (КБК 18210908060011000140 ОКТМО 91615415) в сумме 13 907 руб., соответствующих пеней в сумме 32 733 руб. 75 коп.;

- по уплате страховых взносов в пенсионный фонд (КБК 18210908020061000140 ОКТМО 91615415) в сумме 247 769 руб. 22 коп., соответствующих пеней в сумме 548 616 руб. 01 коп.;

- по уплате страховых взносов в фонд социального страхования (КБК 18210908030071000140 ОКТМО 91615415) в сумме 86 576 руб., соответствующих пеней в сумме 172 618 руб. 26 коп.;

- по уплате страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования (КБК 18210908040081000140 ОКТМО 91615415) в сумме 96 196 руб. 84 коп., соответствующих пеней в сумме 362 553 руб. 44 коп.;

- по уплате пеней по транспортному налогу (КБК 18210604011022100110 ОКТМО 91615415) в сумме 439 руб. 33 коп., штрафов по этому налогу в размере 1 100 руб.;

- по уплате штрафа по земельному налогу с организаций (КБК 18210606032043000110 ОКТМО 91615415) в размере 100 руб.

Несогласие с указанием в справке от 19.01.2018 № 16909 задолженности, в отношении которой Инспекцией утрачена возможность принудительного взыскания, послужило основанием к обращению заявителя в суд с требованиями по настоящему делу.

Пунктом 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть

непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 № 1150-О, а также в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016.

Изложенное является основанием для вывода о том, что правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов, страховых взносов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы и органы пенсионного фонда, но также и соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган либо орган пенсионного фонда утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Таким образом, заявитель, обратившись в арбитражный суд с настоящими требованиями, воспользовался надлежащим способом защиты права.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных Кодексом: со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации- налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с

которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях: ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве; судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 этой статьи, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпункта 3 пункта 2 данной статьи).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию (далее по тексту – Порядок списания) утвержден Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.

Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее - Перечень), приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.

Частями 1, 2 статьи 23 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовал в период возникновения обязанности по уплате спорных сумм страховых взносов) установлено, что недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Соответствующие правила применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам» установлен перечень случаев, при которых задолженность по страховым взносам, пеням, штрафам признается безнадежной к взысканию и списывается, в том числе принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Постановление Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 и применяется в отношении задолженности по страховым взносам, возникшей до 1 января 2017 года.

Поскольку согласно подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, частями 1, 2 статьи 23 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК- 7-8/393@ и Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 установлены аналогичные основания и порядок признания безнадежной к взысканию и списания недоимки по налогам и страховым взносам в связи с истечением установленного срока их взыскания, суд полагает, что при рассмотрении данного спора об утрате возможности взыскания по страховым взносам по аналогии могут быть применены

разъяснения, содержащиеся в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать суммы недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункт 2 статьи 70 НК РФ в редакции, действовавшей на дату возникновения обязанности по уплате спорного налога).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет (подпункт 1 абзаца 3 пункта 2 статьи 45 НК в редакции, действовавшей на дату образования спорной недоимки).

В соответствии со статьей 220.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации учет операций по исполнению бюджета, осуществляемых участниками бюджетного процесса в рамках их бюджетных полномочий, производится на лицевых счетах, открываемых в соответствии с положениями настоящего Кодекса в Федеральном казначействе, финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования), органе управления государственным внебюджетным фондом Российской Федерации.

Заявитель по своему статусу является государственным учреждением, на него распространяются положения действующего законодательства о бюджетных учреждениях. Заявитель имеет лицевой счет в органах казначейства в соответствии с бюджетным законодательством.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 9 статьи 46 НК РФ положения данной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (статья 47 НК РФ).

Таким образом, единый пресекательный срок давности взыскания налоговым органом недоимки по налогам пеням и штрафам налоговым законодательством не установлен, такой срок определяется совокупностью сроков, установленных для проведения соответствующего мероприятия налогового контроля, например, налоговой проверки, и периодов подлежащих охвату проверкой, сроков оформления результатов такого мероприятия, а также сроков осуществления надлежащих мер ко взысканию задолженности в бесспорном или судебном порядке.

Пунктом 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней.

С учетом изложенного пропуск налоговым органом установленного статьей 70 НК РФ срока на направление требования об уплате налоговой задолженности не влечет изменения порядка определения начального момента исчисления и пролонгации предусмотренных статьями 46 и 47 Кодекса сроков для принятия решений об обращении взыскания как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика.

В абзацах седьмом и восьмом пункта 11 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», принятого Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, указано следующее.

Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 – 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

При исчислении пресекательного срока для принудительного взыскания налога и пеней учитывается установленный статьей 70 НК РФ срок направления требования, и его нарушение налоговым органом может привести к пропуску пресекательного срока, исчисляемого по совокупности установленных законодательством сроков.

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика - организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

При определении предельного срока взыскания налогов, пеней, штрафов учитывается совокупность следующих сроков: срока, установленного статьей 70 НК РФ; срока на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указываемого в направленном налогоплательщику требовании; срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса.

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и неразрывно связаны с этой обязанностью.

Пропуск налоговым органом установленного срока взыскания задолженности по налогам в бесспорном порядке исключает возможность взыскания в таком порядке соответствующих пеней.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат исчислению.

В настоящем деле заявителем также предъявлены требования о признании безнадежными к взысканию сумм страховых взносов, пеней в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования.

Как было указано, порядок принудительного взыскания налога или сбора определен статьями 45, 46, 47, 69, 70 НК РФ.

Аналогичный порядок взыскания в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование на дату принятия Отделением мер по взысканию спорной задолженности был до 01.01.2017 предусмотрен Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», который регулировал отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (часть 1 статьи 1).

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212- ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном этим законом (части 1 и 2 статьи 18).

В силу части 3 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 данного Закона.

Частью 3 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 данного Закона.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

При недостаточности (отсутствии) денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 данного Закона (часть 14 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Принудительное взыскание производится только после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, а также после установления факта отсутствия денежных средств на расчетных счетах или их недостаточности.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (часть 3 статьи 20 Федерального закона от 24.07.2009 № 212- ФЗ).

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск органом пенсионного фонда срока, определенного статьей 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, не влечет изменения предельного срока на

принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания задолженности с учетом сроков, названных в пункте 5 статьи 19 данного Закона, не является основанием для признания требования недействительным.

Так, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1 статьи 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (часть 2 статьи 20 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (часть 5 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 данной статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (часть 2 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения (часть 3 статьи 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках (часть 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (часть 2 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона (часть 3 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

По общему правилу, установленному частью 5 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных частями 5 и 5.2 статьи 19 данного Закона, считается недействительным и исполнению не подлежит (часть 5.3 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Частями 5.4, 5.5, 5.7 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что пропуск сроков для принятия решения о взыскании страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, а пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 данного Закона (часть 14 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Предусмотренные статьями 19, 20 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ меры принудительного взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества плательщика страховых взносов представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

При определении предельного срока взыскания страховых взносов, пеней учитывается совокупность следующих сроков: предусмотренного статьей 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ срока выставления требования; срока на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указываемого в направленном плательщику страховых взносов требовании; срока, предусмотренного частями 5.4, 5.5, 5.7 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 15 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную

уплату страховых взносов, а также штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных данным Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными данным Федеральным законом сроки.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, и неразрывно связаны с этой обязанностью.

Пропуск установленного срока взыскания задолженности по страховым взносам в бесспорном порядке исключает возможность взыскания в таком порядке соответствующих пеней.

Подпунктом «г» пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам» (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 23.05.2013 № 431 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820») установлено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Из взаимосвязанного толкования приведенных выше норм права следует, что уполномоченный орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Требования по настоящему делу заявителем правомерно предъявлены Инспекции, поскольку Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 были переданы налоговым органам.

С 01.01.2017 вступили в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и сопутствующий ему Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей

налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 указанного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 данной статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно части 3 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также в случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания в порядке, действовавшем до дня вступления в силу данного Федерального закона.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по страховым взносам и основания к ее списанию возникли до 01.01.2017, поэтому в соответствии с частью 3

статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ указанные в этой правовой норме действия осуществляются пенсионным фондом, и подлежит применению порядок, установленный Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Так, согласно частям 1, 2 статьи 23 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Правила, предусмотренные частью 1 данной статьи, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Согласно подпункту «а» пункта 2 Постановления Правительства РФ от 17.10.2009 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии и задолженности по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям» установлено, что решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности принимается Пенсионным фондом Российской Федерации - в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на выплату доплаты к пенсии, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также в отношении финансовых санкций, применяемых в соответствии со статьей 17 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Из положений частей 1 и 3 статьи 19, статей 20 и 21 и иных положений Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами пенсионного фонда и налоговыми органами произведено по конкретной дате (01.01.2017), причем в законе не заложена возможность споров между пенсионным фондом и налоговыми органами. Следовательно, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает пенсионный фонд за подконтрольные последнему периоды.

Из приведенных положений Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ следует, что принятие на основании настоящего судебного акта решения о признании безнадежной к взысканию спорной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся до 1 января 2017 года, относится к компетенции Пенсионного фонда Российской Федерации.

Такое решение орган пенсионного фонда должен передать для последующего исполнения налоговому органу, который оспорить его не может, и обязан руководствоваться этим решением в своей деятельности.

Таким образом, принятие на основании настоящего судебного акта решения о признании спорной задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с требованиями части 3 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, подпункта «а» пункта 2 Постановления Правительства РФ от 17.10.2009 № 820 отнесено к компетенции Пенсионного фонда Российской Федерации, а исполнение принятого решения путем фактического списания с лицевого счета заявителя страховых взносов, возможность принудительного взыскания которых утрачена до 01.01.2017, отнесено к полномочиям Инспекции.

Спор между заявителем и налоговым органом по порядку и срокам образования спорной недоимки отсутствует.

В соответствии с частью 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Из КРСБ заявителя следует, что задолженность по НДФЛ (КБК 18210102010011000110 ОКТМО 91615415) образовалась по решению о привлечении к налоговой ответственности от 28.03.2012 № 279 по состоянию на 14.02.2006. После частичной уплаты на 25.04.2018 задолженность по акту проверки (вид платежа АктН) составила 565 777 руб.

Указанная в заявлении сумма пеней по НДФЛ в размере 848 710 руб. 32 коп. состоит из суммы пеней по решению о привлечении к налоговой ответственности от 28.03.2012 № 279 в сумме 145 057 руб., а также программного расчета Инспекцией пеней по состоянию на 19.01.2018 в сумме 703 653 руб. 22 коп.

Задолженность по штрафным санкциям по НДФЛ в сумме 114348 руб. образовалась до 01.01.2005, то есть до открытия карточки РСБ в базе данных ЭОД Инспекции.

Штраф по НДФЛ в размере 10 000 руб. начислен по акту налоговой проверки от 28.03.2012 № 279.

Спорная сумма задолженности по НДС (КБК 18210301000011000110 ОКТМО 91615415) составляет 1 022 362 руб. 29 коп., в том числе: налог - 415 401 руб., пени - 544 651 руб. 14 коп., штрафные санкции - 62 310 руб. 15 коп.

Недоимка по НДС в размере 415 401 руб. образовалась по представленной заявителем налоговой декларации за 4 квартал 2004.

Сумма штрафных санкций по НДС начислена по решению о привлечении к налоговой ответственности от 20.05.2005 № 645 по результатам камеральной налоговой проверки.

Пени по НЛС начислены программным методом на недоимку 415 401 руб. и по состоянию на 25.04.2018 составляют 554 593 руб. 08 коп.

Недоимка по уплате ЕСН, зачисляемого в фонд социального страхования (КБК 18210909020071000110 ОКТМО 91615415), в размере 101 202 руб. 86 коп. сложилась по

состоянию на 01.02.2010 по представленным заявителем налоговым декларациям по ЕСН за 2004 - 2009 г.г. По состоянию на 19.01.2018 на указанную задолженность исчислены пени в сумме 150 398 руб. 15 коп.

Указанная заявителем сумма недоимки по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, (КБК 1821090909030081000110 ОКТМО 91615415), в размере 293 756 руб. 07 коп. образовалась при слиянии КРСБ по ЕСН, зачисляемому в территориальный ФОМС, по представленным заявителем налоговым декларациям по ЕСН за 2004 - 2009 г.г. с сальдо по налогу - 218 872 руб. 01 коп. (пени -253 482 руб. 97 коп.) и КРСБ по ЕСН, зачисляемому в федеральный ФОМС с сальдовыми остатками по налогу - 74884 руб. 06 коп. (пени – 63 699 руб. 71 коп.). По состоянию на 19.01.2018 на указанную задолженность исчислены пени в сумме 448 096 руб. 98 коп.

Недоимка по ЕСН, зачисляемому в пенсионный фонд (КБК 18210909010011000110 ОКТМО 91615415), образовалась по состоянию на 01.03.2010 по представленным заявителем налоговым декларациям по ЕСН за 2004 - 2009 г.г., с учетом ранее уплаченных сумм налога недоимка составила 66 731 руб. 23 коп. Исчисленные на указанную недоимку пени по состоянию на 19.01.2018 составили 269417 руб. 62 коп.

Из КРСБ по налогу на имущество организаций (КБК 18210602010022100110 ОКТМО 91615415) усматривается, что вся недоимка по налогу заявителем была уплачена в 2016 году. На дату выдачи справки о состоянии расчетов 19.01.2018 недоимки по налогу по КРСБ не имеется. Спорная сумма пеней исчислена на недоимку по налогу на имущество за 2013 – 2015 г.г.

Штрафные санкции по налогу на имущество организаций в размере 1 005 руб. были начислены Инспекцией по решению о привлечении к налоговой ответственности от 23.06.2005 № 959.

Задолженность по налогу на прибыль предприятий и организаций, подлежащему уплате в бюджет субъекта Российской Федерации (КБК 18210101012021000110 ОКТМО 91615415), в размере 12 374 руб. 87 коп. сформировалась до открытия Инспекцией Карточки РСБ по данному налогу, то есть 01.01.2005. Пени в размере 28 842 руб. 55 коп. начислены на указанную недоимку.

Задолженность по страховым взносам в фонд занятости населения (КБК 18210908060011000140 ОКТМО 91615415) в размере 13 907 руб. также образовалась до 01.01.2005 до открытия налоговым органом Карточки РСБ по данному налогу и не изменялась до настоящего времени. Пени в размере 32 733 руб. 75 коп. начислены на указанную недоимку.

Задолженность по страховым взносам в пенсионный фонд (КБК 18210908020061000140 ОКТМО 91615415) в сумме 247 769 руб. 22 коп. образовалась до 01.01.2005 до открытия Карточки РСБ по данному налогу. Пени в размере 584 616 руб. 01 коп. начислены на указанную недоимку.

Задолженность по страховым взносам в фонд социального страхования (КБК 18210908030071000140 ОКТМО 91615415) в сумме 86 576 руб. образовалась до

01.01.2005 до открытия Инспекцией Карточки РСБ по данному налогу. Пени в размере 172 618 руб. 26 коп. начислены на указанную недоимку.

Задолженность по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования (КБК 18210908040081000140 ОКТМО 91615415) в сумме 96 196 руб. 84 коп. образовалась до открытия Инспекцией 01.01.2005 карточки РСБ по данному налогу. Пени в размере 362 553 руб. 44 коп. начислены на указанную недоимку.

Штрафные санкции по транспортному налогу (КБК 18210604011022100110 ОКТМО 91615415) в размере 1 100 руб. были начислены по решениям о привлечении к налоговой ответственности от 31.05.2008 г № 6415, от 26.05.2011 № 12674.

Указанные в заявлении пени по транспортному налогу в размере 439 руб. 33 коп. исчислены на недоимку по налоговым декларациям заявителя за 2005, 2013 г.г.

Штраф по земельному налогу с организаций (КБК 18210606032043000110 ОКТМО 91615415) в размере 100 руб. был начислен по решению о привлечении к налоговой ответственности от 26.06.2008 № 6371.

В силу части 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

В соответствии с принципом допустимости доказательств (статья 68 АПК РФ) обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами.

Материалами дела подтверждается, что в отношении спорных сумм задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам Инспекцией были предприняты следующие меры по взысканию, предусмотренные ст.ст. 69, 70, 45, 46, 47 НК РФ.

Инспекцией и ГУ ОПФР по КЧР (в период администрирования платежей по страховым взносам) заявителю были выставлены требования об уплате налога, пеней, штрафов № 339696 от 05.09.2014, № 9273 от 23.12.2013, № 5107 от 12.03.2012, № 146 от 24.10.2007, № 84312 от 13.02.2007, № 83810 от 26.01.2007, № 83611 от 23.01.2007, № 83353 от 28.12.2006 № 82589 от 12.12.2006, № 80291 от 07.12.2006, № 51883 от 22.11.2006, № 50840 от 26.09.2006, № 44066 от 08.09.2006, № 43419 от 18.08.2006, № 43338 от 16.08.2006, № 42569 от 11.07.2006, № 39776 от 31.05.2006, № 39534 от 18.05.2006, № 38183 от 10.05.2006, № 37195 от 24.04.2006, № 6609 от 03.04.2006, № 793 от 16.02.2006, № 35766 от 16.12.2005, № 34737 от 26.02.2006, № 26799 от 30.11.2005, № 24680 от 31.10.2005, № 23903 от 17.10.2005, № 20250 от 12.08.2005, № 21034 от 12.08.2005, № 19583 от 31.07.2005, № 18429 от 28.07.2005, № 428 от 28.06.2005, № 429 от 28.06.2005, № 427 от 28.06.2005, № 430 от 28.06.2005, № 17652 от 26.05.2005, № 17653 от 26.05.2005, № 123064 от 15.05.2013, № 31463 от 09.02.2010, № 7739 от 11.08.2009, № 2472 от 17.04.2009, № 1 от 30.01.2009,

№ 17112 от 19.11.2008, № 9731 от 06.08.2008, № 6419 от 21.04.2008, № 6352 от 28.03.2008, № 3444 от 06.09.2007, № 3373 от 28.08.2007, № 3385 от 28.08.2007, № 2640 от 01.08.2007, № 2329 от 01.06.2007, № 2149 от 25.05.2007 , № 1602 от 15.05.2007, № 817 от 27.04.2007, № 308 от 26.04.2007, № 141 от 25.04.2007, № 27 17.03.2007, № 242589 от 28.08.2017, № 40677 от 18.07.2017, № 008S01170010957 от 29.01.2017, № 7439 от 11.11.2016, № 223910 от 01.11.2016, № 008S01160042807 от 31.10.2016, № 223486 от 10.08.2016, № 223419 от 26.07.2016, № 222812 от 06.05.2016, № 222298 от 07.04.2016, № 222240 от 17.03.2016, № 221708 от 19.02.2016, № 221661 от 27.01.2016, № 221287 от 05.11.2015, № 186194 от 04.08.2015, № 185781 от 08.05.2015, № 185423 от 07.04.2015, № 185118 от 24.02.2015, № 148092 от 08.09.2014, № 147146 от 06.05.2014.

Подлежит отклонению довод заявителя о том, что представленные в деле копии требований за период с 2007 по 2016 год вынесены ненадлежащим налоговым органом (Инспекцией), подлежат отклонению судом.

В указанный период заявитель состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по КЧР, которая приказом УФНС по КЧР от 20.12.2016 № ММВ-7-4/691 была с 01.01.2017 реорганизована путем присоединения к Инспекции. При реорганизации указанного налогового органа заявитель перешел на налоговый учет в Инспекцию, при этом в Инспекцию Межрайонной ИФНС № 5 по КЧР в оригинале были переданы лишь документы, установленный действующим законодательством срок хранения которых не истек на дату присоединения. Все представленные в суд требования по настоящему делу распечатаны Инспекцией на бумажном носителе из электронной программы налоговых органов и заверены печатью Инспекции и подписью ее руководителя. При этом в процессе распечатки (актуализации из электронной базы данных) требований, ранее вынесенных Межрайонной ИФНС № 5 по КЧР, в отношении которых установленные действующим законодательством сроки хранения истекли, программа автоматически распечатывает название налогового органа (в данном случае Инспекции), который такую актуализацию производит и в котором налогоплательщик состоит на учете на дату актуализации соответствующих данных.

Все имеющиеся в деле копии требования распечатаны из электронной базы данных налоговых органов и Инспекцией надлежащим образом заверены. Оригиналов таких требований, отличных по своему содержанию от представленных Инспекцией копий, заявителем в суд не представлено.

Оснований утверждать, что вынесенные до 01.01.2017 требования об уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, копии которых представлены в суд, были вынесены не Межрайонной ИФНС № 5 по КЧР, а Инспекцией, суд не усматривает.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом были вынесены решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика № 16334 от 14.09.2017, № 13275 от 29.12.2016, № 11625 от 31.03.2016, № 11430 от 30.12.2015, № 11171 от 08.10.2015, № 9515 от 18.06.2014, № 8554 от 22.01.2014, № 7283 от 03.07.2013, № 1340 от 25.09.2006, № 1339 от 25.09.2006, № 682 от 22.12.2005.

В соответствии со ст. 47 НК РФ были вынесены решения о взыскании налогов за счет имущества № 4572 от 29.12.2016, № 3705 от 31.03.2016, № 3553 от 30.12.2015, № 3309 от 08.10.2015, № 3091 от 15.05.2015, № 3080 от 30.03.2015, № 2833 от 03.10.2014, № 2425 от 18.06.2014, № 2160 от 22.01.2014, № 1759 от 03.07.2013, № 215 от 06.09.2007, № 158 06.02.2007, постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества № 4484 от 29.12.2016, № 3621 от 31.03.2016, № 3478 от 30.12.2015, № 3224 от 08.10.2015, № 3027 от 15.05.2015, № 3011 от 30.03.2015, № 2775 от 03.10.2014, № 2369 от 18.06.2014, № 2111 от 22.01.2014, № 1711 от 03.07.2013, № 213 от 06.09.2007, № 157 от 06.02.2007.

Суд учитывает, что при оценке соблюдения налоговым органом предусмотренного действующим законодательством порядка принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пеней, штрафов следует также учитывать, направил ли налоговый орган (либо орган пенсионного фонда в период выполнения функций по администрированию соответствующих страховых взносов) постановления о взыскании недоимки, которые являются исполнительными документами, на принудительное исполнение в службу судебных приставов и не истекли ли установленные законодательством об исполнительном производстве сроки предъявления таких исполнительных документов к исполнению.

Постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, принятое в порядке статьи 47 НК РФ, а также акты иных органов, осуществляющих контрольные функции, в силу статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» являются исполнительными документами, на основании которых возбуждается исполнительное производство.

Исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (пункт 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

В соответствии с частью 4 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Федерального закона.

Положения указанной статьи устанавливают шестимесячный срок для предъявления к исполнению таких исполнительных документов как постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика.

Частью 2 статьи 23 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ установлено, что пропущенные сроки предъявления к исполнению указанных исполнительных документов восстановлению не подлежат.

Ошибочным является утверждение заявителя о том, что основанием для признания судом безнадежными к взысканию соответствующих сумм задолженности по налоговым и иным обязательным платежам является истечение предусмотренного пунктом 1 статьи 36 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ двухмесячного срока совершения исполнительных действий. Такой срок не является пресекательным, его истечение не влечет за собой прекращения либо окончания соответствующего исполнительного производства. Исполнительный документ налогового органа (постановление о взыскании налогов, пени и штрафа за счет имущества налогоплательщика), предъявленный в службу судебных приставов в пределах установленного статьей 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ шестимесячного предъявления к исполнению такого исполнительного документа, продолжает исполняться в рамках соответствующего исполнительного производства и по истечении предусмотренного пунктом 1 статьи 36 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ двухмесячного срока совершения исполнительных действий.

Из приведенных норм права в их системной взаимосвязи следует, что возможность принудительного взыскания также утрачивается не только при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, но и при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов, пени и штрафа за счет имущества налогоплательщика.

Из материалов настоящего дела, дополнений к отзыву налогового органа следует, что не все перечисленные выше постановления о взыскании налогов, пени и штрафа за счет имущества налогоплательщика были направлены Инспекцией в службу судебных приставов на принудительное исполнение, доказательств обратного налоговый орган в суд не представил.

Материалами дела подтверждено, что из всей спорной задолженности на дату обращения заявителя в суд с настоящими требованиями службой судебных приставов производится принудительное исполнение исполнительных документов Инспекции лишь в отношении пеней по налогу на имущество в общей сумме 85 861 руб. 06 коп., пеней по НДФЛ в размере 535 634 руб. 11 коп., пеней по транспортному налогу в размере 86 руб. 09 коп.

Инспекцией в суд представлены доказательства того, что в настоящий момент в рамках исполнительного производства № 2887/15/09006-ИП, возбужденного на основании постановления Инспекции от 22.01.2014 № 2111, продолжается принудительное взыскание с заявителя пеней по НДФЛ в размере 535 634 руб. 11 коп.

Указанная сумма пеней по НДФЛ была исчислена Инспекцией на задолженность по налогу, предусмотренную решением о привлечении к налоговой ответственности от 28.03.2012 № 279.

В отношении взыскания указанной суммы пеней по НДФЛ Инспекцией ранее было выставлено требование от 23.12.2013 № 9273, принято решение от 22.01.2014 № 8554 о

взыскании за счет денежных средств налогоплательщика, вынесено решение от 22.01.2014 № 2160 о взыскании за счет имущества налогоплательщика.

Вместе с тем материалами дела подтверждено и не оспаривается Инспекцией, что в отношении взыскания пенеобразующей задолженности по НДФЛ, образовавшейся по решению о привлечении к налоговой ответственности от 28.03.2012 № 279, налоговым органом не были предприняты предусмотренные действующим законодательством меры принудительного взыскания, соответствующее постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в службу судебных приставов не направлялось, сроки направления соответствующего исполнительного документа к исполнению истекли.

Как было указано, пропуск налоговым органом установленного срока взыскания в бесспорном порядке задолженности по налогу исключает возможность взыскания в таком порядке исчисленных на указанную недоимку пеней.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат исчислению.

Поскольку сроки предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановлений о взыскании пенеобразующей задолженности по НДФЛ за счет имущества налогоплательщика Инспекцией пропущены, а основания для взыскания суммы НДФЛ в судебном порядке отсутствуют, суд приходит к выводу об утрате возможности принудительного взыскания Инспекцией задолженности по пеням по НДФЛ в размере 535 634 руб. 11 коп. При этом нахождение постановления Инспекции от 22.01.2014 № 2111 в отношении указанной суммы пеней на принудительном исполнении и возбуждение исполнительного производства № 2887/15/09006-ИП при данных обстоятельствах не препятствуют квалификации данной суммы пеней по НДФЛ в качестве безнадежной к взысканию.

Материалами дела подтверждено, что на дату рассмотрения настоящего дела судом на исполнении службы судебных приставов находится исполнительное производство № 7450/15/09006-ИП, возбужденное на основании постановления Инспекции от 30.03.2015 № 3011 о взыскании с заявителя пеней по транспортному налогу в размере 2 566 руб. 09 коп.

Указанная сумма пеней по НДФЛ была исчислена Инспекцией на задолженность по транспортному налогу по налоговой декларации заявителя за 2014 год, которая была заявителем уплачена в 2016 году. В отношении взыскания этой суммы пеней по транспортному налогу Инспекцией ранее было выставлено требование от 24.02.2015 № 185118, принято решение от 30.03.2015 № 3080 о взыскании за счет имущества налогоплательщика.

В рамках исполнительного производства № 7450/15/09006-ИП была взыскана задолженность по пеням в сумме 2 480 руб., остаток задолженности по пеням по транспортному налогу составляет 86 руб. 09 коп.

Кроме того, Инспекцией представлены доказательства того, что на дату рассмотрения настоящего дела судом на исполнении службы судебных приставов находятся исполнительные производства №№ 4193/16/09006-ИП, 11436/15/09006-ИП, 26382/15/09006-ИП, 4201/16/09006-ИП, возбужденные на основании постановлений Инспекции от 03.07.2013 № 1711, от 15.05.2015 № 3027, от 08.10.2015 № 3224, от 30.12.2015 № 3478.

В рамках указанных исполнительных производств производится взыскание с заявителя пеней по налогу на имущество организаций, исчисленных в связи с несвоевременной уплатой заявителем налога по налоговым декларациям за 2012, 2014 г.г.

В отношении взыскания суммы пеней по транспортному налогу, взыскиваемых в рамках исполнительных производств №№ 4193/16/09006-ИП, 11436/15/09006-ИП, 26382/15/09006-ИП, 4201/16/09006-ИП, Инспекцией заявителю были выставлены требования от 05.05.2013 № 123064, от 07.04.2015, от 04.08.2015 № 186194, от 05.11.2015 № 221287, приняты решения от 03.07.2013 № 7283, от 15.05.2015 № 10629, от 08.10.2015 № 11171, от 30.12.2015 № 11430 о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика, от 03.07.2013 № 1759, от 15.05.2015 № 3091, от 08.10.2015 № 3309, от 30.12.2015 № 3553 о взыскании за счет имущества налогоплательщика. Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество была уплачена заявителем добровольно в 2016 году, что подтверждается сведениями КРСБ по этому налогу.

Общий остаток задолженности по пеням по налогу на имущество организаций, взыскиваемым в рамках исполнительных производств №№ 4193/16/09006-ИП, 11436/15/09006-ИП, 26382/15/09006-ИП, 4201/16/09006-ИП, составляет на данный момент 85 861 руб. 06 коп. (67 514 руб. 95 коп. + 12 165 руб. 86 коп. + 3 093 руб. 87 коп. + 3 086 руб. 38 коп. = 85 861 руб. 06 коп.).

Оценив представленные в деле доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, суд приходит к выводу о том, что Инспекцией в установленные НК РФ сроки были приняты все предусмотренные налоговым законодательством меры по взысканию, а также направлены на принудительное исполнение в службу судебных приставов постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика в отношении взыскания пеней по налогу на имущество в общей сумме 85 861 руб. 06 коп., пеней по транспортному налогу в размере 86 руб. 09 коп.

При таких обстоятельствах требования заявителя о признании безнадежными к взысканию указанных сумм пеней по налогу на имущество, по транспортному налогу не подлежат удовлетворению.

В отношении остальной суммы спорной задолженности отсутствуют доказательства соблюдения налоговым органом всей цепочки мер принудительного взыскания, предусмотренных ст.ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ, а также последующего предъявления соответствующих постановлений о взыскании налогов, пени и штрафа за счет имущества налогоплательщика в службу судебных приставов, при этом предусмотренный статьей 21

Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ шестимесячный срок предъявления исполнительных документов на принудительное исполнение истек.

Судом установлено, что на дату выдачи справки от 19.01.2018 № 16909 Инспекция утратила возможность принудительного взыскания в отношении следующей задолженности:

- по уплате НДФЛ (КБК 18210102010011000110 ОКТМО 91615415) в сумме 565 777 руб., пеней по этому налогу в сумме 848 710 руб. 32 коп., штрафов в размере 124 348 руб.;

- по уплате НДС (КБК 18210301000011000110 ОКТМО 91615415) в сумме 415 401 руб., пеней этому налогу в сумме 544 651 руб. 14 коп., штрафов в размере 62 310 руб. 15 коп.;

- по уплате ЕСН, зачисляемого в фонд социального страхования, (КБК 18210909020071000110 ОКТМО 91615415) в сумме 101 202 руб. 86 коп., пеней по этому налогу в сумме 150 398 руб. 15 коп.;

- по уплате ЕСН, зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, (КБК 1821090909030081000110 ОКТМО 91615415) в сумме 293 756 руб. 07 коп., пеней по этому налогу в сумме 448 096 руб. 99 коп.;

- по уплате ЕСН, зачисляемого в пенсионный фонд, (КБК 18210909010011000110 ОКТМО 91615415) в сумме 66 731 руб. 23 коп., пеней по этому налогу в сумме 269 417 руб. 62 коп.;

- по уплате пеней по налогу на имущество организаций (КБК 18210602010022100110 ОКТМО 91615415) в сумме 38 665 руб. 01 коп., штрафов по этому налогу в размере 1 005 руб.;

- по уплате налога на прибыль предприятий и организаций, подлежащий уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, (КБК 18210101012021000110 ОКТМО 91615415) в сумме 12 374 руб. 87 коп., пеней по этому налогу в сумме 28 842 руб. 55 коп.;

- по уплате страховых взносов в фонд занятости населения (КБК 18210908060011000140 ОКТМО 91615415) в сумме 13 907 руб., соответствующих пеней в сумме 32 733 руб. 75 коп.;

- по уплате страховых взносов в пенсионный фонд (КБК 18210908020061000140 ОКТМО 91615415) в сумме 247 769 руб. 22 коп., соответствующих пеней в сумме 548 616 руб. 01 коп.;

- по уплате страховых взносов в фонд социального страхования (КБК 18210908030071000140 ОКТМО 91615415) в сумме 86 576 руб., соответствующих пеней в сумме 172 618 руб. 26 коп.;

- по уплате страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования (КБК 18210908040081000140 ОКТМО 91615415) в сумме 96 196 руб. 84 коп., соответствующих пеней в сумме 362 553 руб. 44 коп.;

- по уплате пеней по транспортному налогу (КБК 18210604011022100110 ОКТМО 91615415) в сумме 353 руб. 24 коп., штрафов по этому налогу в размере 1 100 руб.;

- по уплате штрафа по земельному налогу с организаций (КБК 18210606032043000110 ОКТМО 91615415) в размере 100 руб.

Возможность принудительного взыскания спорной недоимки в полном объеме утрачена в связи с истечением сроков давности взыскания налогов, страховых взносов, пеней, штрафов.

В отношении вынесенных в отношении части этой задолженности исполнительных документов - постановлений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя, Инспекция не имеет возможности предъявить их в службу судебных приставов в связи с истечением шестимесячного срока предъявления исполнительных документов для принудительного взыскания в соответствии частью 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

Основания для взыскания указанной суммы задолженности в судебном порядке также отсутствуют.

Взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам, сроки взыскания которой истекли, не соответствует положениям статей 46, 70, 75 НК РФ и нарушает права и законные интересы налогоплательщика.

Иное толкование закона привело бы к возможности взыскания налоговых платежей без ограничения срока. Данная правовая позиция согласуется с позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 24.01.2006 № 10353/05.

Суд учитывает, что в отношении задолженности, по которой утрачена возможность принудительного взыскания, налоговый орган также не имеет возможности обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании заявителя несостоятельным (банкротом) в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с целью взыскания такой задолженности.

При изложенных фактических обстоятельствах и нормах права суд приходит к выводу о необходимости квалификации указанной задолженности как безнадежной к взысканию и удовлетворению в этой части требований заявителя.

Руководствуясь статьями 29, 167-170, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

1. Требования Республиканского государственного казенного учреждения «Карачаевское лесничество» удовлетворить в части.

2. Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой Межрайонной инспекцией ФНС России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) возможности принудительного взыскания в связи с истечением предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроков задолженность Республиканского государственного казенного учреждения «Карачаевское лесничество» (ОГРН <***>, ИНН <***>):

- по уплате налога на доходы физических лиц (КБК 18210102010011000110 ОКТМО 91615415) в сумме 565 777 (пятьсот шестьдесят пять тысяч семьсот семьдесят семь) рублей, пеней по этому налогу (КБК 18210102010012000110 ОКТМО 91615415) в сумме 848 710 рублей 32 копейки (восемьсот сорок восемь тысяч семьсот десять рублей тридцать две копейки), штрафов (КБК 18210102010013000110 ОКТМО 91615415) в размере 124 348 (сто двадцать четыре тысячи триста сорок восемь) рублей;

- по уплате налога на добавленную стоимость (КБК 18210301000011000110 ОКТМО 91615415) в сумме 415 401 (четыреста пятнадцать тысяч четыреста один) рубль, пеней этому налогу (КБК 182103010000121000110 ОКТМО 91615415) в сумме 544 651 рубль 14 копеек (пятьсот сорок четыре тысячи шестьсот пятьдесят один рубль четырнадцать копеек), штрафов (КБК 18210301000013000110 ОКТМО 91615415) в размере 62 310 рублей 15 копеек (шестьдесят две тысячи триста десять рублей пятнадцать копеек);

- по уплате единого социального налога, зачисляемого в фонд социального страхования, (КБК 18210909020071000110 ОКТМО 91615415) в сумме 101 202 руб. 86 коп. (сто одна тысяча двести два рубля восемьдесят шесть копеек), пеней по этому налогу (КБК 18210909020072100110 ОКТМО 91615415) в сумме 150 398 рублей 15 копеек (сто пятьдесят тысяч триста девяносто восемь рублей пятнадцать копеек);

- по уплате единого социального налога, зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, (КБК 1821090909030081000110 ОКТМО 91615415) в сумме 293 756 рублей 07 копеек (двести девяносто три тысячи семьсот пятьдесят шесть рублей семь копеек), пеней по этому налогу (КБК 1821090909030082100110 ОКТМО 91615415) в сумме 448 096 рублей 99 копеек (четыреста сорок восемь тысяч девяносто шесть рублей девяносто девять копеек);

- по уплате единого социального налога, зачисляемого в пенсионный фонд, (КБК 18210909010011000110 ОКТМО 91615415) в сумме 66 731 рубль 23 копейки (шестьдесят шесть тысяч семьсот тридцать один рубль двадцать три копейки), пеней по этому налогу (КБК 18210909010012100110 ОКТМО 91615415) в сумме 269 417 рублей 62 копейки (двести шестьдесят девять тысяч четыреста семнадцать рублей шестьдесят две копейки);

- по уплате пеней по налогу на имущество организаций (КБК 18210602010022100110 ОКТМО 91615415) в сумме 38 665 рублей 01 копейка (тридцать восемь тысяч шестьсот шестьдесят пять рублей одна копейка), штрафов по этому налогу (КБК 18210602010023000110 ОКТМО 91615415) в размере 1 005 (одна тысяча пять) рублей;

- по уплате налога на прибыль предприятий и организаций, подлежащий уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, (КБК 18210101012021000110 ОКТМО 91615415) в сумме 12 374 рубля 87 копеек (двенадцать тысяч триста семьдесят

четыре рубля восемьдесят семь копеек), пеней по этому налогу (КБК 18210101012022100110 ОКТМО 91615415) в сумме 28 842 руб. 55 коп. (двадцать восемь тысяч восемьсот сорок два рубля пятьдесят пять копеек);

- по уплате страховых взносов в фонд занятости населения (КБК 18210908060011000140 ОКТМО 91615415) в сумме 13 907 (тринадцать тысяч девятьсот семь) рублей, соответствующих пеней (КБК 18210908060012100140 ОКТМО 91615415) в сумме 32 733 рубля 75 копеек (тридцать две тысячи семьсот тридцать три рубля семьдесят пять копеек);

- по уплате страховых взносов в пенсионный фонд (КБК 18210908020061000140 ОКТМО 91615415) в сумме 247 769 рублей 22 копейки (двести сорок семь тысяч семьсот шестьдесят девять рублей двадцать две копейки), соответствующих пеней (КБК 18210908020062100140 ОКТМО 91615415) в сумме 548 616 рублей 01 копейка (пятьсот сорок восемь тысяч шестьсот шестнадцать рублей одна копейка);

- по уплате страховых взносов в фонд социального страхования (КБК 18210908030071000140 ОКТМО 91615415) в сумме 86 576 (восемьдесят шесть тысяч пятьсот семьдесят шесть) рублей, соответствующих пеней (КБК 18210908030072100140 ОКТМО 91615415) в сумме 172 618 рублей 26 копеек; (сто семьдесят две тысячи шестьсот восемнадцать рублей двадцать шесть копеек)

- по уплате страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования (КБК 18210908040081000140 ОКТМО 91615415) в сумме 96 196 рублей 84 копейки (девяносто шесть тысяч сто девяносто шесть рублей восемьдесят четыре копейки), соответствующих пеней (КБК 18210908040082100140 ОКТМО 91615415) в сумме 362 553 рубля 44 копейки (триста шестьдесят две тысячи пятьсот пятьдесят три рубля сорок четыре копейки);

- по уплате пеней по транспортному налогу (КБК 18210604011022100110 ОКТМО 91615415) в сумме 353 рубля 24 копейки (триста пятьдесят три рубля двадцать четыре копейки), штрафов по этому налогу (КБК 18210604011023000110 ОКТМО 91615415) в размере 1 100 (одна тысяча сто) рублей;

- по уплате штрафа по земельному налогу с организаций (КБК 18210606032043000110 ОКТМО 91615415) в размере 100 (сто) рублей.

3. В остальной части в удовлетворении требований Республиканского государственного казенного учреждения «Карачаевское лесничество» отказать.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (Вокзальная ул., д.2, г. Ессентуки, Ставропольский край, 357600) в течение месяца со дня изготовления решения в полном объеме через Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики (Ленина пр-т, д. 9, г. Черкесск, Карачаево-Черкесская Республика, 369000).

Судья Д.Г. Шишканов