Постановление от 15 июня 2022 г. по делу № А83-6264/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА




ПОСТАНОВЛЕНИЕ

кассационной инстанции по проверке законности и обоснованности судебных актов арбитражных судов, вступивших в законную силу

Дело № А83-6264/2021
15 июня 2022 года
г. Калуга



Арбитражный суд Центрального округа в составе судьи Бутченко Ю.В., рассмотрев в порядке, установленном частью 2 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, без вызова сторон, кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Промдизайн» на решение Арбитражного суда Республики Крым от 22.11.2021 и постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2022 по делу № А83-6264/2021,



УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Промдизайн" (далее - ООО "Промдизайн", заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Крым с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю (далее - инспекция, ИФНС по г. Симферополю) от 30.11.2020 N 91022031600148200004 о назначении административного наказания по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 24 534,65 руб. и решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Крым (далее - управление, УФНС по Республике Крым) от 03.02.2021 N 07-22/01589@

Решением Арбитражного суда Республики Крым от 22.11.2021 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2022 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Не согласившись с указанными судебными актами, ООО "Промдизайн" обратилось в суд округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить обжалуемые судебные акты и направить дело на новое рассмотрение.

ИФНС по г. Симферополю и УФНС по Республике Крым в поступивших отзывах возражают против удовлетворения кассационной жалобы, считают обжалуемые судебные акты законными и обоснованными.

Кассационная жалоба рассмотрена в порядке, установленном в статьях 286, 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), без вызова сторон.

Суд, исследовав представленные материалы дела, изучив доводы кассационной жалобы и возражения на нее, пришел к выводу об отсутствии оснований для отмены судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы, исходя из следующего.

Из материалов дела следует и суды установили, что ИФНС по г. Симферополю по результатам проверки соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации ООО «Промдизайн» (юридический адрес: <...>, лит. А1, оф. 101) по месту осуществления деятельности обособленного подразделения по адресу: <...> (уведомление ООО "Промдизайн" в ИФНС по г. Симферополю от 23.11.2016 № 335216857 о постановке на учет обособленного подразделения ООО "Промдизайн" по месту его нахождения по адресу - <...>), в том числе, анализа справок 2-НДФЛ за 2019 год, представленных обществом в ИФНС по г. Симферополю, установлено, что общество в нарушении требований части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» выплатило 05.07.2019 заработную плату наличными денежными средствами работникам обособленного подразделения общества (иностранным гражданам - нерезидентам Российской Федерации) ФИО1 в размере 21 412, 47 руб. и ФИО2 в размере 11 300, 40 руб., всего 32 712, 87 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 05.07.2019 № 65, приказами о приеме на работу в структурное подразделение - г. Симферополь: ФИО2 от 06.08.2018 № 32, от 21.01.2019 № 38 на должность менеджера активных продаж, ФИО1 от 11.12.2017 N 16 и от 01.03.2019 № 43 на должность руководителя обособленного подразделения.

Усмотрев в действиях ООО «Промдизайн» наличие события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, должностное лицо инспекции, в отсутствии надлежащим образом извещенного законного представителя общества - директора ФИО3 по юридическому адресу ООО «Промдизайн», составило протокол от 16.11.2020 N 91022031600148200002 об административном правонарушении.

Налоговый орган, рассмотрев материалы дела об административном правонарушении в отсутствие надлежащим образом извещенного законного представителя общества, заявившего ходатайство о рассмотрении указанного дела без его участия (т. 1, л.д. 91), вынес постановление от 30.11.2020 N 91022031600148200004 о назначении административного наказания, которым ООО «Промдизайн» привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 24 534,65 руб.

Решением УФНС по Республике Крым от 03.02.2021 N 07-22/01589@ постановление ИФНС по г. Симферополю от 30.11.2020 N 91022031600148200004 оставлено без изменения, а жалоба общества - без удовлетворения.

ООО «Промдизайн» не согласилось с указанными постановлением и решением налоговых органов и обратилась в суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции пришел к выводам о наличии в действиях общества состава вмененного правонарушения и отсутствии оснований для применения положений статей 2.9, 3.4, 4.1.1 КоАП РФ; соблюдении налоговым органом процедуры привлечения общества к административной ответственности.

Суд апелляционной инстанции согласился с выводами суда первой инстанции.

По мнению суда кассационной инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды первой и апелляционной инстанций обоснованно исходили из следующего.

Согласно статье 2 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) данный федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

К валютным операциям положения подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ относят приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Положения Закона № 173-ФЗ определяют круг лиц, которые признаются резидентами и нерезидентами для целей валютного контроля.

Согласно подпунктам "а" и "б" пункта 6 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ резиденты - физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В подпункте "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ установлено, что нерезиденты - физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части.

В части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ.

Как установлено в пункте 2.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов", физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.

В силу пункта 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Возможность выплаты резидентом физическому лицу-нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Согласно статье 25 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В части 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках.

Согласно частям 1 и 2 статьи 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, с учетом положений Закона № 173-ФЗ, КоАП РФ, суды первой и апелляционной инстанций установили, что общество-резидент осуществило выплату работникам-нерезидентам (руководителю обособленного подразделения общества и менеджеру в г. Симферополь - иностранным гражданам) заработной платы за июнь 2019 года в наличной валюте Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банках, в общей сумме 32 712, 87 руб.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела и не отрицались заявителем.

Поскольку в рассматриваемом случае работники являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона N 173-ФЗ, и локальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного закона.

Закон № 173-ФЗ не допускает возможность осуществления юридическим лицом - резидентом расчетов с физическими лицами - нерезидентами по выплате заработной платы наличными денежными средствами. Приведенный в части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ порядок, учитывая публично-правовой характер валютного регулирования, направлен на обеспечение реализации единой государственной валютной политики, устойчивости национальной валюты и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 20.07.2021 N 1664-О).

По смыслу положений статьи 1.5, 2.1 КоАП РФ отсутствие вины предполагает невозможность соблюдения установленных правил, необходимость принятия мер, от лица не зависящих.

Основанием для освобождения заявителя от ответственности могут служить обстоятельства, вызванные объективно непреодолимыми либо непредвиденными препятствиями, находящимися вне контроля хозяйствующего субъекта, при соблюдении той степени добросовестности, которая требовалась от него в целях выполнения законодательно установленных обязанностей.

Доказательств наличия указанных обстоятельств и своевременного принятия обществом необходимых и достаточных мер по соблюдению требований валютного законодательства в материалах дела не имеется и заявителем не представлено.

При изложенных обстоятельствах, вывод судов о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена в части 1 статьи 15.25 КоАП, является верным.

Суды признали, что процедура привлечения к административной ответственности не нарушена, срок давности привлечения к ответственности, предусмотренный статьей 4.5 КоАП РФ, соблюден, размер назначенного обществу штрафа установлен в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, оснований для применения положений статей 2.9, 3.4 и 4.1.1 КоАП РФ не имеется; назначенное административное наказание согласуется с его предупредительными целями, соответствует принципам законности, справедливости, неотвратимости и целесообразности юридической ответственности. Кассационная жалоба доводов в указанной части не содержит.

Довод заявителя кассационной жалобы о том, что у ИФНС по г. Симферополю отсутствовали основания для вынесения в отношении ООО "Промдизайн" оспариваемого постановления, поскольку юридический адрес общества: <...>, литер А1, офис 101, был предметом рассмотрения судов первой и апелляционной инстанций и правомерно отклонен с учетом положений части 1 статьи 29.5 КоАП РФ, пункта 3 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", поскольку правонарушение совершено обществом по месту нахождения обособленного подразделения заявителя по адресу: <...>.

Согласно части 3 статьи 288.2 АПК РФ основаниями для пересмотра в порядке кассационного производства указанных в части 1 настоящей статьи решений и постановлений являются существенные нарушения норм материального права и (или) норм процессуального права, которые повлияли на исход дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод, законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, а также защита охраняемых законом публичных интересов.

По результатам рассмотрения доводов, изложенных в кассационной жалобе, таких оснований судом не установлено.

Доводы, изложенные в кассационной жалобе, являлись предметом рассмотрения судов двух инстанций и им дана надлежащая правовая оценка. Несогласие заявителя с выводами судебных инстанций не свидетельствует о нарушении судами норм материального и процессуального права. Оснований для переоценки выводов судов, установленных ими фактических обстоятельств и имеющихся в деле доказательств, у суда кассационной инстанции не имеется (часть 3 статьи 286, часть 2 статьи 287 АПК РФ).

С учетом изложенного, кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.

Нарушений норм процессуального права, которые в соответствии с частью 4 статьи 288 АПК РФ являются основанием к отмене или изменению обжалуемых судебных актов, не установлено.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 288.2, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Крым от 22.11.2021 и постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2022 по делу № А83-6264/2021 оставить без изменения, а кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Промдизайн» – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и обжалованию в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации не подлежит.



Судья Ю.В. Бутченко