Решение от 3 апреля 2019 г. по делу № А27-30357/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Красная ул., д.8, Кемерово, 650000; информационно-справочная служба (3842) 58-43-26; факс (3842) 58-37-05

www.kemerovo.arbitr.ru; info@kemerovo.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А27-30357/2018
город Кемерово
04 апреля 2019 года
Резолютивная часть решения оглашена 03 апреля 2019 года

Решение в полном объеме изготовлено 04 апреля 2019 года

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Потапова А.Л., при ведении протокола и аудиозаписи судебного заседания помощником судьи Сапрыкиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (г. Кемерово, ОГРНИП 304424714700038, ИНН <***>)

к Управлению Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонное) (Кемеровская область, г. Кемерово, ОГРН <***>, ИНН <***>)

третье лицо, не заявляющее самостоятельные требования относительно предмета спора, - ИФНС России по г. Кемерово

о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 89 547,66 рублей

при участии представителей сторон:

от истца – ФИО2 (паспорт, доверенность от 28.03.2019)

от ответчика – не явились

от третьего лица – старший ГНИ правового отдела ФИО3 (удостоверение, доверенность от 25.12.2018)

у с т а н о в и л :

ИП ФИО1 (далее по тексту – истец, предприниматель) обратился в суд с заявлением о взыскании с Управления Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонное) (далее по тексту – ответчик, орган ПФР, пенсионный фонд) излишне уплаченной суммы страховых взносов в размере 89 547,66 рублей, расходов по уплате государственной пошлины.

Определением от 11.03.2019 в порядке статьи 51 АПК РФ к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, судом привлечена ИФНС России по г. Кемерово.

Как следует из заявления, за период 2015 года, находясь на упрощенной системе налогообложения с объектом обложения «доходы минус расходы», им был исчислен и оплачен дополнительный платеж по страховым взносам в размере 89 547,66 руб., рассчитанный в соответствии с п.п. 1.1 ч. 1 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ. Кроме того, ИП ФИО1 за указанный период также был уплачен фиксированный платеж в размере 22 261,38 руб. Со ссылкой на положения ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009, ст. 346.18 НК РФ, а также позицию, изложенную в постановлении КС РФ №27П, предприниматель полагает, что излишне уплаченные страховые взносы с доходов свыше 300 000 рублей в размере 1 % рассчитываются с учетом расходов и подлежат перерасчету. Учитывая, что в 2015 году расходы превысили размер расходов, истец считает, что уплате в бюджет подлежит только сумма фиксированного платежа по страховым взносам, дополнительно оплаченные им страховые взносы в размере 89 547,66 рублей являются излишне уплаченными, в связи с чем подлежат возврату предпринимателю.

Возражая против заявленных требований, пенсионный фонд, ссылаясь на положения ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009, полагает, что истец должен был оплатить страховые взносы за 2015 год в размере 89 547,66 руб., исходя из полученного дохода в размере 9 254 765,83 руб., без учета расходов. По мнению органа ПФР, позиция КС РФ, изложенная в постановлении №27П, подлежит применению со дня его официального опубликования, то есть с 02.12.2016. Таким образом, с учетом доводов изложенных в отзыве на заявление, пенсионный фонд просит отказать в удовлетворении заявленных исковых требований.

Налоговый орган в своем отзыве по существу спора доводы не привел, указал, что возврат излишне уплаченных страховых взносов за период с 01.01.2017 осуществляется на основании решений ПФР.

Более подробно доводы сторон изложены в заявлении, отзывах на заявление.

Пенсионный фонд извещен о проведении судебного заседания в порядке статей 121-123 АПК РФ надлежащим образом, явку своего представителя не обеспечил, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В ходе судебного заседания представитель истца на удовлетворении исковых требованиях настаивал, изложил доводы в обоснование своей позиции по спору, представил платежные документы.

Представитель налогового органа поддержали доводы, изложенные в отзыве на заявление.

В силу части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в отсутствие возражений сторон, дело рассмотрено судом по существу в судебном заседании, перейдя из предварительного судебного заседания.

Изучив позиции сторон, а также имеющиеся материалы дела, суд признал заявленные требования подлежащими удовлетворению, исходя из нижеследующего.

Суд признает заявительный порядок соблюденным, так как в материалы дела представлено заявление Предпринимателя о возврате излишне уплаченным суммам страховых взносов и уведомление ПФР об отказе в возврате (л.д. 45-47).

Из материалов дела следует, что Предприниматель в 2015 г. являлся плательщиком УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Согласно представленной декларации сумма доходов составила 9 254 766 руб., сумма расходов 12866480 руб. Представленная суду декларация подтверждена со стороны налогового органа по месту учета Предпринимателя, органом ПФР не оспорена и не опровергнута.

Предприниматель также является плательщиком страховых взносов. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулировался нормами Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г., который с 01.01.2017 г. утратил силу.

Согласно ст.20 Федерального закона №250-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов …» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается Пенсионного фонда Российской Федерации. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет его в соответствующий налоговый орган (п. 1, 4 ст.21 Федерального закона №250-ФЗ).

Налоговый орган, по месту учета предпринимателя, как орган исполняющий решения Пенсионного фонда в отношении рассматриваемого периода был привлечен судом к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора.

Суд признал не состоятельной позицию ПФР по делу.

Согласно Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П в целях решения вопроса о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Верховный Суд РФ в пункте 27 Обзора судебной практики №3 (2017) разъяснил, что поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации. Следовательно, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

В правовой позиции Конституционного Суда РФ по Постановлению от 30.11.2016 г. №27-П отражено, что к расчетной базе для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию предъявляются требования экономической обоснованности ее установления, которые зависят от размера доходов индивидуального предпринимателя и предполагают при определении их размера учет документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. В противном случае не исключена ситуация, когда размер страховых взносов, подлежащих уплате, исказит смысл и назначение предусмотренной федеральным законодателем его дифференциации в зависимости от доходов индивидуального предпринимателя, повлечет избыточное финансовое обременение индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а следовательно, - нарушение баланса публичных интересов и интересов субъектов предпринимательской деятельности. Тем самым нарушались бы гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности (статья 8; статья 34, часть 1; статья 35, часть 1).

В силу ст. 6 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 №1-ФКЗ решения Конституционного Суда Российской Федерации обязательны на всей территории Российской Федерации для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений. Следовательно, правовая позиция Конституционного Суда РФ подлежит применению и к индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Принимая во внимание подтвержденные предпринимателем и не оспоренные органом ПФР размеры доходов и расходов за 2015 г. (доход – 9 254 766 руб., расходы -12866480 руб.), основываясь на вышеприведенной правовой позиции Конституционного Суда РФ и разъяснениях Верховного Суда РФ, суд признает обоснованными доводы Предпринимателя, что в рассматриваемом периоде Предпринимателем подлежала уплате сумма страховых взносов в порядке ст.14, ст.16 Федерального закона №212-ФЗ в в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, тарифа страховых, увеличенное в 12 раз. Уплата указанного размера страховых взносов в 2015 г. Предпринимателем документально подтверждена представленными суду платежными поручениями за 2015 г. Как следствие, следует признать уплату Предпринимателем страховых взносов в сумме, превышающем фиксированный тариф, то есть суммы 89 547, 66 руб. по п/п №11 от 01.04.2016 г., как излишне уплаченные страховые взносы за 2015 г.

При принятии решения суд учитывает положения п.3 ст.21 Федерального закона №250-ФЗ и отмечает, что органом ПФР, равно как привлеченным к участию в деле в качестве третьего лица налоговым органом, не представлено суду сведений о наличии у заявителя задолженности по страховым взносам (пеней, штрафам) за период до 01.01.2017г.

При установленных по делу обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению судом.

Удовлетворяя требования судебные расходы по уплате заявителем государственной пошлины в сумме 3582 руб. за рассмотрение спора в арбитражном суде в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на орган ПФР.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 110, 167–170, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

требования индивидуального предпринимателя ФИО1 удовлетворить.

Обязать Управление Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонное) осуществить возврат ИП ФИО1 сумму излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в размере 89 547,66 рублей, путем принятия соответствующего решения и направления его в ИФНС России по г.Кемерово.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонное) в пользу ИП ФИО1 судебные расходы по оплате государственной пошлины при обращении в суд в размере 3 582 рублей.

Решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.

Судья А.Л. Потапов