Решение от 26 августа 2021 г. по делу № А60-26218/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-26218/2021
26 августа 2021 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 19 августа 2021 года

Полный текст решения изготовлен 26 августа 2021 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи С.Е. Калашника при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрел в судебном заседании дело №А60-26218/2021

по заявлению Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Асбесте Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, далее – Управление Пенсионного фонда)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, далее – инспекция, налоговый орган)

о признании недействительным решения об отказе в списании переплаты налогов от 26.01.2021 № 11-22/00974, обязании произвести списание переплаты по налогам в размере 1 руб. 15 коп. (с учетом уточнений от 28.06.2021).

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

В судебном заседании принял участие представитель инспекции - ФИО2 (доверенность от 09.08.2021 № 15).

Представители Управления Пенсионного фонда, извещенного надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Лицу, участвующему в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено.

Управление Пенсионного фонда обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к инспекции о признании недействительным решения об отказе в списании переплаты налогов от 26.01.2021 № 11-22/00974, обязании произвести списание переплаты по налогам в размере 247 руб. 35 коп.

Определением суда от 09.06.2021 предварительное судебное заседание назначено на 09.07.2021.

До начала судебного заседания со стороны инспекции в материалы дела поступил отзыв на заявление, заявлено ходатайство об оставлении заявления без рассмотрения в части обжалования решения об отказе в списании переплаты налогов в связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка урегулирования спора.

Со стороны заявителя поступило ходатайство об уточнении заявленных требований, просит признать недействительным решение инспекции об отказе в списании переплаты налогов, обязать инспекцию произвести списание переплаты по налогам, сборам, страховым взносам, пеням с лицевого счета Управления Пенсионного фонда в общей сумме 1 руб. 15 коп., в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме - 0,48 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ. зачисляемые на выплату страховой пенсии в сумме - 0,38 руб.; страховые взносы на ОПС в Российской Федерации, зачисляемые на выплату накопительной пенсии в сумме 0,09 руб.; пени по транспортному налогу с организаций в сумме - 0,20 руб.

Уточнение судом принято на основании положений ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Также заявитель просит рассмотреть дело в отсутствие представителей.

Суд завершил рассмотрение всех вынесенных в предварительное заседание вопросов, признал дело подготовленным к судебному разбирательству.

При этом заявителю предлагается подтвердить соблюдение обязательного досудебного порядка урегулирования спора, уточнить требование об оспаривании решения от 26.01.2021 № 11-22/00974 об отказе в списании переплаты налогов (полностью либо в части 1 руб. 15 коп.)

Определением суда от 12.07.2021 судебное разбирательство назначено на 19.08.2021.

До начала судебного заедания со стороны заявителя в материалы дела поступило решение УФНС, также просит рассмотреть дело в отсутствие представителей.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

согласно данным лицевого счета по состоянию на 21.01.2021 у Управление Пенсионного фонда имелась переплата в размере 1 руб. 15 коп., в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме - 0,48 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ. зачисляемые на выплату страховой пенсии в сумме - 0,38 руб.; страховые взносы на ОПС в Российской Федерации, зачисляемые на выплату накопительной пенсии в сумме 0,09 руб.; пени по транспортному налогу с организаций в сумме - 0,20 руб.

Управлением Пенсионного фонда налоговому органу направлено письмо от 21.01.2021 № 03-340 о списании в доходы бюджета переплаты по налогам и страховым взносам.

Инспекция направила Управлению Пенсионного фонда письмо от 26.01.2021 № 11-22/00974 об отказе в списании излишне уплаченных налогов и страховых взносов в связи с тем, что Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит положений, предусматривающих основания для списания указанной суммы.

Управление Пенсионного фонда повторно обратилось в налоговый орган 07.04.2021 с письмом № 03-2605 о списании в доходы бюджета переплаты по налогам и страховым взносам.

Инспекция направила Управлению Пенсионного фонда письмо от 18.06.2021 № 11-26/09118 об отказе в списании излишне уплаченных налогов и страховых взносов по аналогичным основаниям.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области от 12.08.2021 № 13-06/27572, вынесенным по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика, решение инспекции от 26.01.2021 № 11-22/00974 оставлено без изменения.

Полагая, что решение инспекции от 26.01.2021 № 11-22/00974 вынесено с нарушением требований налогового законодательства, нарушают его права и законные интересы, Управление Пенсионного фонда обратилась с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

По результатам исследования и оценки представленных в материалы дела доказательств и доводов сторон, судом сделан вывод о том, что требование заявителя не подлежит удовлетворению на основании следующего.

В подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

В п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок зачета, возврата налогоплательщику налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов установлен в ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету (возврату) в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пени и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанного налога.

Положения п. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляют налогоплательщику право в любой момент в течение достаточно продолжительного времени - трех лет со дня, следующего за днем наступления обстоятельств, влекущих за собой право на зачет (либо возврат) излишне уплаченных сумм, обратиться с заявлением о зачете либо возврате таких платежей, который осуществляется по правилам, установленным ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установленный п. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации трехлетний срок распространяется на любые формы возврата и зачета, включая зачет в счет погашения недоимки по налогам или зачет в счет текущих (предстоящих) платежей.

Срок давности для реализации налогоплательщиком своего права на зачет (возврат) налога в административном порядке, исчисляется со дня уплаты налога (то есть с момента, когда налогоплательщик самостоятельно исполнил обязанность перед бюджетом).

На основании п. 3 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Согласно позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 № 11074/05, излишне уплаченной суммой налога признается уплата в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств (ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды (ст. 44, 52 Налогового кодекса Российской Федерации), отраженные в соответствующих налоговых декларациях за эти периоды (ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации).

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Судом установлено, что переплата в размере 1 руб. 15 коп., в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме - 0,48 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ. зачисляемые на выплату страховой пенсии в сумме - 0,38 руб.; страховые взносы на ОПС в Российской Федерации, зачисляемые на выплату накопительной пенсии в сумме 0,09 руб.; пени по транспортному налогу с организаций в сумме - 0,20 руб. передана Управлению Пенсионного фонда по состоянию на 01.01.2017 и относится к периодам, истекшим до 01.01.2017.

Не оспаривая указанные Управлением Пенсионного фонда суммы, налоговый орган ссылается на то, что с момента зачисления сумм прошло более трех лет.

Факт, того что в отношении указанных переплат срок, установленный п. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации в целях возврата (зачета) излишне уплаченных налогов (сборов, пени, штрафов) истек, заявитель не оспаривает.

В соответствии с п. 3 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации основания и порядок списания переплаты, в том числе в случае пропуска налогоплательщиком срока на ее возврат (зачет), не установлены (письма Минфина Российской Федерации от 15.06.2021 № 03-02-11/46765, от 20.04.2021 № 03-02-11/29986), в связи с чем правовые основания для списания переплаты из лицевых счетов заявителя у инспекции отсутствуют.

Кроме того, согласно совместному Письму ПФР № НП-30-26/15844 и ФНС России № ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017, ПФР и ФНС в целях организации работы по осуществлению возврата плательщику страховых взносов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, при поступлении денежных средств после 01.01.2017 на КБК с главой «182» разработан для использования в работе алгоритм взаимодействия отделений ПФР и УФНС по субъектам Российской Федерации.

В соответствии с указанным выше письмом плательщик страховых взносов должен обратиться в отделение ПФР с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по причине поступления денежных средств после 01.01.2017 на КБК с главой «182».

После проведения Пенсионным фондом совместной сверки с УФНС по субъектам Российской Федерации о принятом налоговыми органами по состоянию на текущую дату сальдо расчетов по страховым взносам (пеням, штрафам), сведений, переданных в рамках регулярного обмена, а также о суммах излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, соответствующих пеней и штрафов, подлежащих возврату, с указанием КБК, на которые поступили вышеназванные денежные средства, а также после осуществления сверки информации о состоянии расчетов с бюджетом по страховым взносам, содержащейся в информационных ресурсах ПФР, с информацией, направленной УФНС по субъекту Российской Федерации в рамках ответа на запрос, отделение ПФР принимает решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и в рамках регулярного обмена информацией после принятия решения направляет его в УФНС по субъекту Российской Федерации.

Территориальный налоговый орган формирует на его основании решения о возврате суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и направляет соответствующую заявку на возврат в УФК.

Согласно материалам дела, решение о возврате суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, принятое в соответствии с Письмами ПФР № НП-30-26/15844 и ФНС России № ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017, от Управления Пенсионного фонда в налоговый орган не поступало.

В соответствии с ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено признание безнадежной и списание только недоимки и задолженности по пени и штрафам. Оснований для списания излишней уплаты сумм налогов законодательством о налогах и сборах Российской Федерации не предусмотрено.

Довод заявителя о несоблюдении налоговым органом положений п. 3 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации является несостоятельным, поскольку неуведомление налогоплательщика об имеющейся переплате по налогу, который обязан исчислять сам налогоплательщик, не может повлечь правовых последствий в виде изменения начала течения срока на возврат (зачет) излишне уплаченного налога.

При таких обстоятельствах, требования заявителя о признании недействительным решения об отказе в списании переплаты налогов от 26.01.2021 № 11-22/00974, обязании произвести списание переплаты по налогам в размере 1 руб. 15 коп. не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении требований Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Асбесте Свердловской области о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области об отказе в списании переплаты налогов от 26.01.2021 № 11-22/00974, обязании произвести списание переплаты по налогам в размере 1 руб. 15 коп. отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

4. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

По заявлению взыскателя дата выдачи исполнительного листа (копии судебного акта) может быть определена (изменена) в соответствующем заявлении, в том числе посредством внесения соответствующей информации через сервис «Горячая линия по вопросам выдачи копий судебных актов и исполнительных листов» на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» либо по телефону Горячей линии (343) 371-42-50.

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

Судья С.Е. Калашник