Решение от 23 ноября 2022 г. по делу № А08-1935/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Народный бульвар, д.135, г. Белгород, 308000

Тел./ факс (4722) 35-60-16, 32-85-38

сайт: http://belgorod.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А08-1935/2021
г. Белгород
23 ноября 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 ноября 2022 года

Полный текст решения изготовлен 23 ноября 2022 года

Арбитражный суд Белгородской области

в составе судьи Е.В. Бутылина,

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи и видеопротоколирования помощником судьи Вишняковой И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению АО «Кондитерская фабрика «Славянка» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконным и отмене постановления № 00011 от 19.02.2021

при участи в судебном заседании:

от заявителя: не явился, ходатайство;

от заинтересованного лица: ФИО1, представитель по доверенности, диплом, паспорт,

установил:

АО «Кондитерская фабрика «Славянка»» (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Белгородской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области (далее - административный орган, инспекция) от 19.02.2021 № 00011 о назначении административного наказания.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель административного органа возражал против удовлетворения требований, считает постановление законным и обоснованным, по основаниям, изложенным в отзыве.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения явившихся представителей сторон, арбитражный суд приходит к следующему.

Постановлением от 19.02.2021 № 00011 Заявитель привлечен к административной ответственности на основании ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с привлечением к административной ответственности АО «Кондитерская фабрика «Славянка»» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене вышеуказанного постановления.

Согласно ст. 30.3 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.

Судом проверено и установлено, что срок, предусмотренный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, ст. 30.3 КоАП РФ для обжалования решения административного органа о привлечении к административной ответственности, Заявителем не пропущен.

В силу положений ч.ч. 4, 6, 7 ст. 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к административной ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При этом суд не связан доводами, содержащимися в заявлении.

Частью 1 ст. 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

В соответствии со ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП Российской Федерации или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Основаниями для привлечения к административной ответственности являются наличие в действиях (бездействии) лица предусмотренного КоАП РФ состава административного правонарушения и отсутствие обстоятельств, исключающих производство по делу.

Частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, не уведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с п.1 ч.1. ст. 26.1 КоАП РФ в числе других подлежат выяснению обстоятельства, связанные с наличием события административного правонарушения.

Согласно ч. 7 ст. 12 Закона №173-Ф3 от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 «Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 №819, юридическое лицо - резидент, ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в 4 налоговый орган отчет в 2 экземплярах и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ объектом данных правонарушений являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в частности, при осуществлении резидентами валютных операций. Объективная сторона выражается в действиях (бездействии), повлекших несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Оспариваемым постановлением АО «Кондитерская фабрика «Славянка» привлечено к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, за несоблюдение требований ч.7 ст.12 Закона №173-Ф3 от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле», п. 4 «Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 года №819 (ред. от 17.04.2020).

Административный орган установил, что факт нарушения АО «Кондитерская фабрика «Славянка» подтвержден отчетом о движении средств юридического лица-резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации по счету №СН670020620653974260V UBS SWITZERLAND AG (Швейцария) за период с 01.03.2019-31.12.2019, актом проверки соблюдения валютного законодательства № 312820210001001 от 11.02.2021, протоколом об административном правонарушении №31282103300035400002 от 11.02.2021.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Согласно п. 7 ст. 12 Закон № 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета либо постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям (п. 2 ч. 2 ст. 24 Закона №173-ФЗ). Нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, резиденты и нерезиденты несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 25 Закона №173-ФЗ).

Из материалов дела усматривается, что Общество в полном соответствии с валютным законодательством (п.4 «Правил…» утв. Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 №819), исполнило свою обязанность и представило в Инспекцию в установленные законом сроки, по соответствующей форме, с приложением с копий подтверждающих документов, что свидетельствует о соблюдении установленного порядка предоставления отчетности и об отсутствии намерения скрыть или исказить информацию, подлежащую отражению в отчете.

Из системного анализа норм законодательства о валютном регулировании следует, что указание предоставление уточненного отчета о движении средств не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Таким образом, оснований для вывода о несоблюдении установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по спорной валютной операции, у Административного органа не имелось.

Согласно ч. 4 ст. 1.5 КоАП РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В соответствии с ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" - все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

В силу ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ отсутствие в действиях лица, привлекаемого к административной ответственности, состава вменяемого ему административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Учитывая вышеизложенное, постановление МИФНС России № 4 по Белгородской области от 19.02.2021 №00011 является незаконным, и подлежит отмене.

Заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается (ч. 4 ст. 208 АПК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 208-211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования АО «Кондитерская фабрика «Славянка» удовлетворить полностью.

Признать незаконным и отменить постановление № 00011 от 19.02.2021, вынесенное начальником Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области ФИО2 о привлечении АО «Кондитерская фабрика «Славянка» к административной ответственности по ч.6 cт.15.25 КоАП РФ с назначением административного взыскания в виде штрафа в размере 40 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Белгородской области в порядке, предусмотренном АПК РФ.



Судья Е.В. Бутылин