Решение от 1 ноября 2024 г. по делу № А60-44337/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ 620000, г. Екатеринбург, пер. Вениамина Яковлева, стр. 1, www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Дело № А60-44337/2024
01 ноября 2024 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 30 октября 2024 года Полный текст решения изготовлен 01 ноября 2024 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Плакатиной В.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кучумовой А.С., рассмотрел в судебном заседании дело № А60-44337/2024 по заявлению акционерного общества Топливозаправочная компания "КОЛЬЦОВО" (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, далее – заявитель, АО ТЗК "КОЛЬЦОВО") к Отделению фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Свердловской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, далее – заинтересованное лицо, Фонд) о признании незаконным решения от 08 мая 2024 г. № 66152450000669 о привлечении АО ТЗК "КОЛЬЦОВО" к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полоты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, представитель по доверенности от 29.12.2023 № 1401, предъявлен паспорт, диплом.

Представителю заявителя, разъяснены процессуальные права и обязанности, предусмотренные ст. 41 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Иные лица, участвующие в деле, явку в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда. Отводов составу суда не заявлено.

Акционерное общество Топливозаправочная компания "КОЛЬЦОВО" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения от 08 мая 2024 г. № 66152450000669 о привлечении АО ТЗК «Кольцово» к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полоты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Заинтересованное лицо представило отзыв, против удовлетворения заявленных требований возражает, считает, что оспариваемое решение законно, оснований для его отмены не имеется.


Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

как следует из материалов дела, Фондом в отношении АО ТЗК "КОЛЬЦОВО" проведена выездная проверка правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов страхователем, правильности подтверждения страхователем основного вида экономической деятельности.

По результатам проверки составлен акт выездной проверки правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов страхователем, правильности подтверждения страхователем основного вида экономической деятельности от 5 апреля 2024 г. № 66152450000667.

По результатам рассмотрения материалов проверки заинтересованным лицом принято решение от 08 мая 2024 г. № 66152450000669 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Заинтересованное лицо признало неправомерным действия заявителя по не включению в базу для начисления страховых взносов следующих выплат:

- оплата стоимости путевок работникам АО ТЗК "КОЛЬЦОВО" в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения в общей сумме 856 315,80 руб.;

- премия ко дню нефтяной и газовой промышленности в общей сумме 1 546 626,95 руб.;

- премия непроизводственного характера к празднику 23 февраля и 8 марта в общей сумме 660 196,00 руб.

Таким образом, заинтересованное лицо доначислило страховые взносы за период с 01.01.2021 г. по 31.12.2023г. в размере 17 709,11 руб., пени за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов в размере 2 705,27 рублей, а также привлекло АО ТЗК "КОЛЬЦОВО" к ответственности, предусмотренной пунктом статьи 26.29 Закона № 125-ФЗ за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов. Сумма штрафа составила 3 541,82 руб.

Не согласившись с принятым решением, заявитель обратился в арбитражным суд с рассматриваемым заявлением.

Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства в порядке ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд руководствуется следующим.

На основании части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов,


решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как установлено частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Из изложенного следует, что для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их действующему законодательству и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо (ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Обстоятельствами дела установлено, что в соответствии с решением от 08 мая 2024 г. № 66152450000669 в облагаемую базу страхователем АО ТЗК "КОЛЬЦОВО" не включены выплаты и иные вознаграждения работникам, в том числе:

- оплата стоимости путевок работникам АО ТЗК "КОЛЬЦОВО" в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения в общей сумме 856 315,80 руб.;

- премия ко дню нефтяной и газовой промышленности в общей сумме 1 546 626,95 руб.;

- премия непроизводственного характера к празднику 23 февраля и 8 марта в общей сумме 660 196,00 руб.

Таким образом, заинтересованное лицо доначислило страховые взносы за период с 01.01.2021 г. по 31.12.2023г. в размере 17 709,11 руб., пени за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов в размере 2 705,27 рублей, а также привлекло АО ТЗК "КОЛЬЦОВО" к ответственности, предусмотренной пунктом статьи 26.29 Закона № 125-ФЗ за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов. Сумма штрафа составила 3 541,82 руб.

Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Федеральный закон N 125-ФЗ) заявитель является плательщиком страховых взносов по обязательному социальному страхованию физических лиц, выполняющих работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем.


Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона (части 1 и 2 статьи 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ).

В силу статьи 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В статье 129 ТК РФ установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Таким образом, основанием для начисления страховых взносов являются выплаты, предусмотренные системой оплаты труда и произведенные в пользу работников в связи с выполнением ими трудовых обязанностей за определенный трудовой результат.

Вместе с тем, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

В силу статьи 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд).

Данный вывод суда соответствует позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума от 14.05.2013 N 17744/12.

Компенсация или оплата стоимости путевок в оздоровительные учреждения выплачивается не за выполнение работником трудовой функции, а в целях обеспечения возможности полноценного отдыха и оздоровления работников, т.е. в целях восстановления их физических способностей, следовательно не зависит от трудовых результатов работников и не является вознаграждением за труд.


Кроме того, предоставление выплат социального характера, не связанных с оплатой труда работников, не является обязанностью страхователя, а производится только при условии наличия у страхователя достаточных средств в соответствующих разделах бюджета и с учетом финансово-экономического положения организации.

Как указывает заявитель, стоимость путевок работникам осуществлялась на основании пункта 6.4. «Социальная поддержка Работников и членов их семьи» Коллективного договора № П2-03 КД-0017 ЮЛ-460 с изменениями, внесенными дополнительным соглашением № 8 от 23 июня 2021 г.

Таким образом, выплаты осуществлялись АО ТЗК "КОЛЬЦОВО" вне зависимости от квалификации работника, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы.

Учитывая изложенное, вопреки доводам заинтересованного лица, спорные единовременные выплаты работникам не связанные с трудовыми отношениями (не предусмотрены трудовыми договорами), не входят в систему оплаты труда, не зависят от квалификации работников, носят исключительно социальный характер, предусмотрены коллективным договором заявителя, соответственно не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Относительно доводов заинтересованного лица по не включению в облагаемую базу страхователем премии ко дню нефтяной и газовой промышленности и премии непроизводственного характера к празднику 23 февраля и 8 марта, суд пришел к следующим выводам.

Как уже было указано, выплаты, производимые работодателем в пользу или в интересах работника не за результаты труда, а по иным основаниям, не могут быть отнесены к выплатам, подлежащим включению в базу для исчисления страховых взносов, поскольку такие выплаты не подпадают под определение оплаты труда, приведенное в Трудовом кодексе Российской Федерации.

Заявитель указывает, что в соответствии с пунктом 5.5 «Премии, не входящие в систему оплаты труда» Положения АО «ТЗК «Кольцово» «Об оплате труда и премировании работников» № П2-03 Р-0001 ЮЛ-460, утвержденным Приказом АО ТЗК «Кольцово» от 17 октября 2016 г. № 370 АО ТЗК "КОЛЬЦОВО" производит выплату единовременной премии к профессиональному празднику – Дню работников нефтяной и газовой промышленности.

Кроме того, согласно разделу 6.4. Социальная поддержка Работников и членов их семьи» Положения АО «ТЗК «Кольцове» «Об оплате труда и премировании работников» № П2-03 Р-0001 ЮЛ-460, утвержденным Приказом АО ТЗК «Кольцово» от 17 октября 2016 г. № 370 работникам ежегодно выделяются денежные средства к 8 марта женщинам-работникам АО ТЗК "КОЛЬЦОВО" в размере 1 574 руб. и ко Дню защитника Отечества работникам – мужчинам в размере 1 574 рубля.

Принципиальные подходы при определении сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, зависят от того, связаны ли выплаты с трудовыми отношениями, либо носят социальную направленность, не зависящую от характера и результата труда, заработной платы работника.

Данные премии не являются объектом обложения страховыми взносами, так как являются единовременной выплатой непроизводственного назначения, носит «поздравительный» характер, также не являются оплатой труда работников (иным вознаграждением за труд), стимулирующей выплатой, не связаны с достижением производственных показателей, не входят в систему оплаты труда работников (не начисляются надбавки и доплаты, не участвует в расчете среднего заработка и т.п.), не учитываются в целях налогообложения.


Премия в связи с профессиональным праздником «День работников нефтяной и газовой промышленности» выплачена на основании приказов в теме которого указано «О премировании ко Дню нефтяной и газовой промышленности». В приказе не обозначены показатели достижения производственных результатов, большего объема работ / продукции, более высокого качества выполненной работы. В приказе указан показатель – «размер поздравления, определенный директором». Размер «процент к окладу», не может признаваться стимулирующей выплатой без показателей производственного характера, без исполнения трудовых обязанностей по времени, по конкретной работе и т.п.

Характерными признаками трудовых отношений являются, в частности: личное выполнение работ по определенной специальности с указанием квалификации или должности, подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, получение зарплаты, наличие поощрений, дисциплинарных взысканий, отпусков, больничных (статьи 15, 56 ТК РФ).

День работников нефтяной и газовой промышленности — профессиональный праздник работников нефтяной и газовой промышленности, отмечаемый ежегодно в первое воскресенье сентября. Учрежден Президиумом Верховного Совета СССР 28 августа 1965 года. По указу Президиума Верховного Совета СССР от 01 октября 1980 г. День работников нефтяной, газовой и топливной промышленности имеет статус государственного праздника.

Единовременная премия к профессиональному празднику - Дню работников нефтяной и газовой промышленности и к празднику 23 февраля и 8 марта предусмотрена в отсутствие обстоятельств, обусловленных производственной деятельностью.

Данные премии не обусловлены производственной деятельностью.

Основанием для получения данных выплат являются исключительно наступление определенной даты.

Доводы заинтересованного лица, основанные на ст. 20.2 Федерального закона № 125- ФЗ и ст. 422 НК РФ судом отклоняются, поскольку из содержания данных норм права следует, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому страхователем в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При таких обстоятельствах решение Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Свердловской области от 08 мая 2024 г. № 66152450000669 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является незаконным и подлежит отмене, требования заявитель следует удовлетворить.

В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) суд считает необходимым взыскать с Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Свердловской области в пользу АО ТЗК "КОЛЬЦОВО" 3000 руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

На основании ст. 11, ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», руководствуясь статьями 110, 167-171, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.


2. Признать недействительным решение Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Свердловской области от 08 мая 2024 г. № 66152450000669 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ) взыскать с Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Свердловской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) в пользу акционерного общества Топливозаправочная компания "КОЛЬЦОВО" (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) 3000 (три тысячи) руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

6. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

По заявлению взыскателя дата выдачи исполнительного листа (копии судебного акта) может быть определена (изменена) в соответствующем заявлении, в том числе посредством внесения соответствующей информации через сервис «Горячая линия по вопросам выдачи копий судебных актов и исполнительных листов» на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» либо по телефону Горячей линии <***>.

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

Судья В.В. Плакатина

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство России Дата 21.02.2024 0:44:04

Кому выдана Плакатина Влада Владимировна