Решение от 26 августа 2019 г. по делу № А49-7097/2019

Арбитражный суд Пензенской области

Кирова ул., д. 35/39, Пенза г., 440000,

тел.: +78412-52-99-97, факс: +78412-55-36-96, http://penza.arbitr.ru/

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А49-7097/2019
26 августа 2019 года
город Пенза


Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 22 августа 2019 года.

Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Столяр Е.Л.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Карнишиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Финансовому управлению Сердобского района (ОГРН <***>, ИНН <***>),

третье лицо - муниципальное дошкольное образовательное учреждение детский сад комбинированного вида № 17 г.Сердобска (ОГРН <***>, ИНН <***>),

о признании незаконным бездействия,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1 – представителя (дов. от 06.02.2019),

от ответчика – не явился,

от третьего лица – ФИО2 – заведующей (паспорт),

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Пензенской области (далее – Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Пензенской области, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Финансовому управлению Сердобского района, в котором просила признать незаконным бездействие в не приостановлении операций по расходованию средств на лицевых счетах муниципального дошкольного образовательного учреждения детского сада комбинированного вида № 17 г.Сердобска (далее – МДОУ «Детский сад № 17»), в не направлении в адрес Инспекции уведомления о неисполнении должником решения от 04.12.2018 № 4426 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в течение десяти дней со дня истечения трехмесячного срока и по настоящее время, а также заявитель просил обязать Финансовое управление Сердобского района устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Инспекции путем немедленного приостановления операций по расходованию средств на лицевых счетах должника до полного погашения задолженности по налогу на имущество организаций, страховых взносов и пеней на основании решения от 04.12.2018 № 4426. В обоснование заявленных требований заявитель указал на длительное неисполнение ответчиком решения налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) от 04.12.2018 № 4426, вынесенных в отношении должника - МДОУ «Детский сад № 17».

В судебном заседании представитель заявителя в связи с уплатой 21.06.2019 и 24.06.2019 задолженности уточнил заявленные требования и просил суд признать незаконным бездействие Финансового управления Сердобского района, выразившееся в не приостановлении операций по расходованию средств на лицевых счетах МДОУ «Детский сад № 17», в не направлении уведомления о неисполнении должником решения от 04.12.2018 № 4426 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в течение десяти дней со дня истечения трехмесячного срока и по настоящее время.

Уточнение заявленных требований принято судом.

Представитель надлежащим образом извещенного ответчика в судебное заседание не явился, в материалы дела представил отзыв, в котором указал, что решение налогового органа от 04.12.2018 № 4426 исполнено 21.06.2019 и 24.06.2019, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Представитель третьего лица пояснил суду, что длительное неисполнение решения налогового органа объясняется отсутствием необходимых денежных средств на лицевых счетах.

В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя надлежащим образом извещенного ответчика.

Заслушав представителя заявителя и третьего лица исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к следующему:

В статье 57 Конституции Российской Федерации указано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок уплаты налогов и сборов предусмотрен в Налоговом кодексе Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и сбора должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно положениям статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налогов должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Согласно пункту 2 статьи 46 Налогового кодекса РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее – решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации и индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 46 Налогового кодекса РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации либо при отсутствии информации о счетах взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) – организации.

Для взыскания налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта налоговый орган направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).

При неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) – организацией решения налогового органа о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.

Порядок исполнения решения налогового органа о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов, предусматривающего обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации предусмотрен статьей 242.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также статьей 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее – Закон № 83-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 30 Закона № 83-ФЗ лицевые счета муниципальным бюджетным учреждениям для учета операций со средствами, поступающими им в соответствии с законодательством Российской Федерации, открываются и ведутся в финансовых органах муниципальных образований.

Порядок обращения взыскания на средства бюджетных учреждений определен в пункте 20 статьи 30 Закона № 83-ФЗ, который предусматривает, что обращение взыскания на средства бюджетных учреждений (далее – должник) осуществляется на основании решения налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение налогового органа, предусматривающее обращение взыскания на средства бюджетного учреждения – должника, направляется налоговым органом в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника.

Орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, не позднее пяти рабочих дней после дня получения решения налогового органа направляет должнику уведомление о поступлении решения налогового органа.

Должник в течение 30 рабочих дней со дня получения уведомления о поступлении решения налогового органа представляет в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, платежный документ на перечисление средств для полного либо частичного исполнения решения налогового органа в пределах общего остатка средств, учтенных на его лицевом счете должника.

Бюджетное учреждение – должник самостоятельно определяет, с какого лицевого счета должника (лицевых счетов), открытого (открытых) ему, должно производиться списание средств для исполнения требований, содержащихся в решении налогового органа.

При отсутствии либо недостаточности денежных средств для исполнения предъявленного решения налогового органа бюджетное учреждение – должник обязано предоставить в орган,

осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, платежный документ на перечисление средств для полного либо частичного исполнения решения налогового органа не позднее следующего рабочего дня после поступления средств на определенный им лицевой счет должника.

При нарушении бюджетным учреждением – должником срока исполнения решения налогового органа, установленного абзацем первым настоящего пункта, орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, приостанавливает до момента устранения нарушения осуществление операций по расходованию средств на лицевых счетах должника, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, открытые в данном органе (за исключением операций по исполнению исполнительных документов и решения налогового органа, а также платежных документов, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), перечисление удержанных налогов и уплату начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование в связи с указанными расчетами), с уведомлением должника и его структурных (обособленных) подразделений.

В случае невозможности осуществления взыскания денежных средств с бюджетного учреждения – должника в связи с отсутствием на лицевых счетах должника денежных средств в течение трех месяцев орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, информирует об этом взыскателя в течение десяти дней со дня истечения трехмесячного срока.

При неисполнении бюджетным учреждением – должником решения налогового органа в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, указанный орган в течение 10 рабочих дней информирует об этом налоговый орган.

Как установлено материалами дела, МДОУ «Детский сад № 17» зарегистрировано в качестве юридического лица Администрацией г.Сердобска Пензенской области 15.08.2000 № 513, запись о регистрации юридического лица внесена в Единый государственный реестр юридических лиц № 10258007599197. Согласно Уставу МДОУ «Детский сад № 17» по своей организационно-правовой форме является муниципальной бюджетной организацией.

Требованием от 08.11.2018 № 267293 Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Пензенской области предложила должнику – МДОУ «Детский сад № 17» уплатить в бюджет налог на имущество в сумме 21556 руб., пени – 444 руб. 64 коп. в срок до 28.11.2018. Данное требование направлено должнику по ТКС 09.11.2018 и им получено 13.11.2018.

В связи с неисполнением должником вышеуказанного требования налоговый орган вынес решение от 04.12.2018 № 4426 об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся на его лицевых счетах.

21.12.2018 Межрайоная инспекция ФНС России № 4 по Пензенской области направила решение от 04.12.2018 № 4418 в адрес Финансового управления Сердобского района, которое было получено последним 21.12.2018.

Уведомлением о неисполнении вышеуказанного решения налогового органа в течение трех месяцев со дня его поступления Финансовое управление Сердобского района не направило в адрес налогового органа.

Согласно Уставу Сердобского района Пензенской области (далее – Положение) Финансовое управление Сердобского района является органом местного самоуправления Сердобского района, уполномоченным по решению вопросов местного значения в бюджетной сфере, организует финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами получателей средств бюджета, является главным распорядителем, получателем средств бюджета Сердобского района.

Таким образом, получив от налогового органа 21.12.2018 вышеуказанное решение о взыскании страховых взносов и налогов с МДОУ «Детский сад № 17», Финансовое управление Сердобского района как орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов получателя бюджетных средств – должника, обязано было не позднее 28.12.2018 направить должнику уведомление о поступлении решения налогового органа, а при нарушении должником 30 дневного срока исполнения решения налогового органа - приостановить операции по расходованию денежных средств на всех лицевых счетах должника, за исключением операций по исполнению исполнительных документов, решений налогового органа, платежных документов, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), перечисление удержанных налогов и уплату начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование, а также в срок не позднее 03.06.2019 уведомить налоговый орган о неисполнении решения.

Как следует из выписки из лицевого счета МДОУ «Детский сад № 17» в период после 19.02.2019 (после истечения 30 дней со дня срока получения уведомления должником) должник перечислял денежные средства за продукты питания, оказанные услуги ООО «ТНС энерго Пенза», ООО «Триумф», ПАО «Ростелеком», ООО «Хорошее дело ПНЗ», индивидуальному предпринимателю ФИО3 и другим.

Между тем, Финансовым управлением Сердобского района операции по расходованию средств на лицевых счетах МДОУ «Детский сад № 17» не были приостановлены, а решение налогового органа исполнено 21.06.2019 и 24.06.2019.

Доказательств направления Финансовым управлением Сердобского района налоговому органу уведомления о неисполнении должником решения от 04.12.2018 № 4426 материалы дела не содержат.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что бездействие Финансового управления Сердобского района не соответствует требованиям законодательства и нарушает права заявителя, следовательно, требования заявителя подлежат удовлетворению.

В силу части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В силу части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются судом со стороны. Поскольку заявитель и ответчик в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины, вопрос о распределении судебных расходов суд не решает.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать незаконным бездействие Финансового управления Сердобского района, выразившееся в не приостановлении операций по расходованию средств на лицевых счетах муниципального дошкольного общеобразовательного учреждения детского сада комбинированного вида № 17 г.Сердобска, в не направлении в адрес Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Пензенской области уведомления о неисполнении должником решения от 04.12.2018 № 4426 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в течение десяти дней со дня истечения трехмесячного срока.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Самара) в течение 1 месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Пензенской области.

Судья Е.Л.Столяр