Решение от 18 марта 2019 г. по делу № А65-988/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г.Казань Дело №А65-988/2019

Дата принятия решения в полном объеме 18 марта 2019 года.

Дата оглашения резолютивной части решения15 марта 2019 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе судьи Андрияновой Л.В., при аудиопротоколировании и составлении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Юридический консультационный центр "Апелляция", г.Нижнекамск (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан, г.Нижнекамск (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительными решений о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 09.08.2018 №12485, от 09.08.2018 №12484, решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств от 09.08.2018 №22805, от 09.08.2018 №22806,

с привлечением в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, относительно предмета спора, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (ОГРН <***>, ИНН <***>),

с участием:

от заявителя – не явился, извещен,

от ответчика – ФИО2 по доверенности от 14.02.2019,

от третьего лица – ФИО3 по доверенности от 18.09.2018,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Юридический консультационный центр "Апелляция", г.Нижнекамск (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – Заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан, г.Нижнекамск (ИНН <***>, ОГРН <***>) (далее – Ответчик, налоговый орган) о признании недействительными решений о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 09.08.2018 №12485, от 09.08.2018 №12484, решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств от 09.08.2018 №22805, от 09.08.2018 №22806.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 21.01.2019 в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации привлечено в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (ОГРН 1041625497209, ИНН 1654009437).

Арбитражный суд на основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определил рассмотреть дело, назначенное к рассмотрению в судебном заседании на 13.03.2019, в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом.

В порядке статьи 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд определил удовлетворить ходатайство Ответчика о приобщении дополнительных доказательств к материалам дела.

Заявитель направил в суд ходатайство об отложении судебного заседания для подготовки отзыва на полученное 11.03.2019 от Ответчика возражение на заявление.

В целях не нарушения прав на судебную защиту, с целью предоставления времени заявителю для подготовки правовой позиции, на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд определил объявить перерыв в судебном заседании до 15.03.2019 в 13. 30. После перерыва судебное заседание продолжено с участием представителей ответчика и третьего лица.

Заявитель не явился.

Рассмотрев ходатайства Заявителя от 13.03.2019, от 15.03.2019 об отложении судебного разбирательства для подготовки отзыва на полученное 11.03.2019 от Ответчика возражение на заявление, в связи с подачей уточненных расчетов и возможностью урегулирования спора мирным путем, арбитражный суд определил отказать в его удовлетворении.

В соответствии со статьей 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд может отложить судебное разбирательство по ходатайству лиц, участвующих в деле, при наличии уважительных причин.

Суд предоставил время для подготовки правовой позиции на возражения Ответчика, объявив перерыв. Заявитель после перерыва не явился, правовую позицию не направил, обратился с новым ходатайством об отложении судебного заседания для урегулирования спора мирным путем.

Согласно части 1 статьи 139 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации мировое соглашение может быть заключено сторонами на любой стадии арбитражного процесса и при исполнении судебного акта.

Таким образом, мировое соглашение может быть заключено и в ходе исполнительного производства. В настоящее время надлежащие доказательства о намерении обеих сторон заключить мировое соглашение в материалах дела отсутствуют.

К ходатайству не приложены документы, свидетельствующие о намерении Заявителя заключить мировое соглашение.

Кроме того, Ответчик пояснил, что у него отсутствуют намерения разрешать спор мирным путем.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.

12.07.2018 Заявителем Ответчику представлены расчеты по страховым взносам за период 6 месяцев 2017 года, 9 месяцев 2017 года, 12 месяцев 2017 года, 4 месяца 2018 года, 6 месяцев 2018 года, в связи с чем Ответчиком выставлено требование №13308 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 19.07.2018, согласно которому за Обществом числится задолженность по страховым взносам на сумму в размере 203 223, 62 руб., пеням 7 233,49 руб.

В связи с тем, что срок для исполнения требования №13308 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 19.07.2018 истек 08.08.2018, задолженность не погашена, Ответчиком 09.08.2018 принято решение №12484 о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств всего на общую сумму в размере 210 457, 11 руб. и решение №22805 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств.

Также 12.07.2018 Заявителем Ответчику представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за период 6 месяцев 2017 года, 9 месяцев 2017 года, 12 месяцев 2017 года, 3 месяца 2018 года, 6 месяцев 2018 года, в связи с чем Ответчиком выставлено требование №13318 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 19.07.2018, согласно которому за Обществом числится задолженность по НДФЛ на сумму в размере 68 313 руб., пеням 2636,43 руб.

В связи с тем, что срок для исполнения требования №13318 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 19.07.2018 истек 08.08.2018, задолженность не погашена, Ответчиком 09.08.2018 принято решение №12485 о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств всего на общую сумму в размере 70 949,43 руб. и решение №22806 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств.

Заявителем подана апелляционная жалоба в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан на указанные решения. Решением УФНС по РТ от 08.102018 №2.8-18/028840@ жалоба оставлена без удовлетворения.

Заявитель обратился в арбитражный суд с настоящими требованиями о признании недействительными решений о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 09.08.2018 №12485, от 09.08.2018 №12484, решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств от 09.08.2018 №22805, от 09.08.2018 №22806. Заявитель указывает, что поскольку взыскиваемая задолженность образовалась за период с 01.01.2017 по 01.06.2018, решение о взыскании налога за 2017 год вынесено за пределами срока, установленного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов государственных органов, органов местного самоуправления, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными (часть 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Признание оспариваемого ненормативного акта недействительным означает одновременно признание этого акта не порождающим правовые последствия с момента принятия.

По смыслу приведенных процессуальных норм законность оспариваемого ненормативного акта проверяется судом на момент его принятия независимо от дальнейших действий государственного органа по приведению этого акта в исполнение либо по его отмене, но лишь в том случае, если указанным актом были нарушены законные права и интересы заявителя.

Установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт (отмененный или утративший силу в связи с истечением срока его действия) не нарушал законные права и интересы заявителя, арбитражный суд прекращает производство по делу в соответствии с пунктом 1 части статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (пункт 18 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 №99).

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) представлять в установленном порядке в налоговые органы налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.

Согласно пунктам 4, 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а также перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В пункте 7 статьи 226 НК РФ установлено, что совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен данным пунктом.

Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 статьи 226 НК РФ, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.

В абзаце 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых агентов по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений (абзац 4 пункта 2 статьи 230 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 - 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Оно направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из разъяснений, изложенных в абзаце третьем пункта 50 Постановления N 57, следует, что в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Следовательно, под днем выявления недоимки необходимо понимать следующий день после представления в налоговый орган по месту учета налоговой декларации.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 4 ст. 70 НК РФ), при этом требование об уплате налога (пени, штрафа) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, 12.07.2018 Заявителем Ответчику представлены расчеты по страховым взносам за период 6 месяцев 2017 года, 9 месяцев 2017 года, 12 месяцев 2017 года, 4 месяца 2018 года, 6 месяцев 2018 года, расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за период 6 месяцев 2017 года, 9 месяцев 2017 года, 12 месяцев 2017 года, 3 месяца 2018 года, 6 месяцев 2018 года.

На основании данных указанных расчетов Ответчиком в адрес Заявителя выставлены требования №13308 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 19.07.2018, согласно которому за Обществом числится задолженность по страховым взносам на сумму в размере 203 223, 62 руб., пеням 7 233,49 руб., №13318 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 19.07.2018, согласно которому за Обществом числится задолженность по НДФЛ на сумму в размере 68 313 руб., пеням 2636,43 руб.

В установленный срок требованиями срок, до 08.08.2018, Заявитель уплату задолженности не произвел, в связи с чем 09.08.2018 Ответчиком вынесены решения о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №12485, №12484.

В соответствии с частями 1 - 3 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Взыскание налога производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Из представленных доказательств следует, что оспариваемые решения о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств приняты в пределах срока, установленного законодательством.

На основании изложенного арбитражный суд приходит к выводу, что решения о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №12485, №12484 и соответственно решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств от 09.08.2018 №22805, от 09.08.2018 №22806, являются обоснованными и законными.

При этом судом установлено, что 25.09.2018 Ответчиком вынесено решение №20190 об отмене решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств от 09.08.2018 №22806.

Поскольку приостановление операции по счетам в порядке, предусмотренном статьи 76 НК РФ, произведено решением от 09.08.2018 №22806 налоговым органом на законных основаниях, и, соответственно, оспариваемое решение соответствовало НК РФ и не нарушало права и законные интересы Заявителя, в связи с чем суд прекращает производство по делу в части оспаривания решения от 09.08.2018 №22806 в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии со статьей 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом.

Руководствуясь статьями 110, 150, 167 – 170, 176, 198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Производство по делу в части требования о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан, г.Нижнекамск (ОГРН <***>, ИНН <***>) от 09.08.2018 №22806 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств прекратить.

В удовлетворении требований о признании недействительными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан, г.Нижнекамск (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 09.08.2018 №12485, от 09.08.2018 №12484 о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, от 09.08.2018 №22805 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств отказать.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "Юридический консультационный центр "Апелляция", г.Нижнекамск (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета 9 000 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд.

СудьяЛ.В. Андриянова