Решение от 4 августа 2023 г. по делу № А65-17790/2023

1791/2023-227869(2)



АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru http://www.tatarstan.arbitr.ru тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

г. Казань Дело № А65-17790/2023

Дата принятия решения – 04 августа 2023 года. Дата объявления резолютивной части – 28 июля 2023 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе: председательствующий – судья Минапов А.Р., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Венковой Л.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственное объединение "Фирма БИКС", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан, г. Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>), о признании недействительными решений № 70, 71, 72, 73 от 07.02.2023г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств,

с участием: заявителя – представитель не явился,

ответчика – представители: ФИО1 по доверенности от 26.07.2023г., ФИО2 По доверенности от 03.08.2022г.,

Управления ФНС по РТ – представитель ФИО3 по доверенности от 14.04.2023г.,

У С Т А Н О В И Л:

общество с ограниченной ответственностью "Научно-производственное объединение "Фирма БИКС", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее по тексту – заявитель, налогоплательщик, ООО «НПО «Фирма БИКС», общество), обратилось в


Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан, г. Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее по тексту – ответчик, налоговый орган), о признании недействительными решений № 70, 71, 72, 73 от 07.02.2023г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств.

Арбитражный суд Республики Татарстан привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г. Казань (далее по тексту – Управление ФНС по РТ).

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 30 июня 2023г. приняты обеспечительные меры в виде приостановления действия решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан № 70, 71, 72, 73 от 07.02.2023г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств до вступления судебного акта по настоящему делу в законную силу.

Информация о месте и времени судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Арбитражного суда Республики Татарстан в сети Интернет по адресу: www.tatarstan.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленном статьей 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Заявитель, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, в связи с чем, на основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие представителя заявителя.

В предварительном судебном заседании 26.07.2023г. был объявлен перерыв до 10 часов 50 минут 28.07.2023г. Сведения о месте и времени продолжения судебного заседания были размещены на официальном сайте Арбитражного суда Республики Татарстан в сети Интернет по адресу: www.tatarstan.arbitr.ru и на доске объявлений в здании суда.

После перерыва предварительное судебное заседание продолжено в прежнем составе суда.

Суд, рассмотрев все вынесенные в предварительное судебное заседание вопросы, признав представленные доказательства достаточными для разрешения спора по существу, и считая завершенной подготовку дела к судебному разбирательству, руководствуясь статьей 136, частями 1, 2, 3 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при отсутствии возражений сторон, завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.


В судебном заседании представитель ответчика просил отказать в удовлетворении заявления по основаниям, изложенным в отзыве.

Представитель Управления ФНС по РТ поддержал позицию ответчика. При исследовании доказательств арбитражным судом установлено следующее.

Как следует из материалов дела, налоговым органом была проведена комплексная выездная налоговая проверка заявителя за период с 01.01.2017г. по 31.12.2017г. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от 10.08.2022 № 18 об отказе в привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением налогоплательщику доначислена недоимка по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) и налогу на прибыль организаций в общей сумме 38 481 822 руб., а также начислены пени в размере 25 235 424,57 руб.

Решение налогового органа от 10.08.2022 № 18 об отказе в привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения обжаловано налогоплательщиком в апелляционном порядке, предусмотренном ст. 139.1 НК РФ.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы ООО «НПО «Фирма БИКС» решением Управления ФНС по Республике Татарстан от 14.12.2022 № 2.7-18/040425@ решение налогового органа от 10.08.2022 № 18 отменено в части начисления пеней, рассчитанных за период с 01.04.2022 по 01.10.2022.

В целях обеспечения исполнения решения налогового органа № 18 от 10.08.2022, ответчиком было направлено требование № 55720 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 19.12.2022, со сроком уплаты – 18.01.2023г., а также принято решение № 5 о принятии обеспечительных мер от 07.02.2023г. в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества на общую сумму 51 438 940руб. А также приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных средств на сумму 12 278 312,83коп.

Решениями от 07.02.2023 №№ 70, 71, 72, 73 налоговым органом приостановлены операции по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы электронных денежных средств.

Не согласившись с принятым налоговым органом решениями от 07.02.2023 №№ 70, 71, 72, 73 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств заявитель в порядке, предусмотренном ст.139 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился в Управление ФНС по РТ с апелляционной жалобой.

Решением Управления ФНС по РТ от 01.06.2023 № 2.7-18/016474@ апелляционная


жалоба заявителя оставлена без удовлетворения. Решением Управления ФНС по РТ от 08.06.2023 № 2.7-18/017386@ апелляционная жалоба заявителя оставлена без рассмотрения.

Заявитель, не согласившись с указанными решениями налогового органа от 07.02.2023 №№ 70, 71, 72, 73 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, заслушав представителей сторон, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Ненормативный акт, действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, могут быть признаны недействительными (незаконными) при наличии одновременно двух условий: в случае, если данные ненормативный акт, действия (бездействие) не соответствуют закону и нарушают права и охраняемые законом интересы заявителя.

Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Как следует из материалов дела, решение налогового органа от 10.08.2022 № 18 об отказе в привлечении общества к ответственности за совершение налогового


правонарушения обжаловано заявителем в Арбитражном суде Республике Татарстан в рамках дела № А65-9902/2023.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 5 мая 2023 по делу № А65-9902/2023 удовлетворено заявление ООО «НПО «Фирма «БИКС» о принятии обеспечительных мер и приостановлено действие решения налогового органа от 10.08.2022 № 18 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления пени и недоимки по налогу на прибыль организаций, НДС и налогу на доходы физических лиц.

На основании определения Арбитражного суда Республики Татарстан о принятии обеспечительных мер, было принято решение о приостановлении взыскания по решению ВНП об отказе к привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения № 18 от 10.08.2022 г. на сумму 56 910 468,18 руб. в том числе 22 990 373,83 руб. по виду платежа налог, 33 920 094,35 руб. по виду платежа пени.

Заявитель считает решения №№ 70, 71, 72, 73 от 07.02.2023г. налогового органа незаконными, поскольку суммы по решению о принятии обеспечительных мер № 5 от 07.02.2023г. и в решениях о приостановлении операций по счетам №№ 70, 71, 72, 73 от 07.02.2023г. не соответствует сумме задолженности ООО «НПО «Фирма «БИКС», установленной решением налоговым органом об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 18 от 10.08.2022г. и решением по апелляционной жалобе ООО «НПО «Фирма БИКС» от 14.12.2022г.

В соответствии с пунктом 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.


Целью принятия обеспечительных мер является сохранение существующего имущественного состояния проверенного лица для реализации возможности удовлетворения бюджетных интересов за счет его активов, на которые эти меры накладываются.

Предусмотренные налоговым законодательством временные меры защиты налоговики вправе применить при наличии достаточных оснований полагать, что их непринятие может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения по проверке и (или) взыскание указанных в нем налоговых платежей по причине отчуждения (иного вывода) налогоплательщиком своих активов.

Особенностью обеспечительных мер является то, что налоговый орган должен обосновать необходимость принятия обеспечительных мер, доказать, что их непринятие затруднит или сделает невозможным исполнение решения, вынесенного по итогам налоговой проверки. Если таких доказательств нет, основания для применения обеспечительных мер у налогового органа отсутствуют.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлены два вида обеспечительных мер:

а) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа;

б) приостановление операций по банковским счетам.

Наложение запрета на отчуждение имущества проверенного лица производится в определенной последовательности: сначала на недвижимость, транспортные средства и ценные бумаги, иное имущество и затем на готовую продукцию, сырье и материалы. Причем запрет на отчуждение имущества каждой последующей из указанных групп применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы налоговых платежей, подлежащей уплате на основании решения о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности.

Применить обеспечительные меры в виде блокировки движения денежных средств на расчетном счете налогоплательщика налоговый орган вправе при соблюдении двух условий:

1) во-первых, на имущество проверенного лица должен быть наложен запрет на отчуждение (передачу в залог);

2) во-вторых, совокупная стоимость имущества (по данным бухгалтерского учета) не должна превышать общую сумму недоимки, пеней и штрафов, подлежащую уплате на основании решения, вынесенного по итогам проверки.

Приостановление операций по счетам в банке, допускается только в отношении разницы между общей суммой доначисленных проверкой налоговых платежей и стоимостью имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог).


В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Имеющиеся суммы задолженности и переплат были сконвертированы, и перешли в ЕНС, в том числе и задолженность по решению об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 18 от 10.08.2022г.

В соответствии с решением Управления ФНС по РТ по апелляционной жалобе ООО «НПО «ФИРМА «БИКС» было произведено уменьшение суммы задолженности в части начисления пеней в размере 2 099 183,39руб., которое отразилось в сальдо ЕНС.

Таким образом, при полном исполнении погашения задолженности по решению об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 18 от 10.08.2022г. в сумме 61 618 063,18руб. (с учетом уменьшения суммы задолженности в части начисления пеней) решение о принятии обеспечительных мер будет отменено налоговым органом. Соответственно, уменьшенная сумма задолженности, включенная в решение о принятии обеспечительных мер в части начисления пеней в размере 2 099 183,39руб. не повлечет негативных последствий для ООО «НПО «Фирма «БИКС».

Таким образом, права и законные интересы налогоплательщика не нарушены, доказательств обратного суду не предоставлено.

Следовательно, вынесенные налоговым органом решения № 70, 71, 72, 73 от 07.02.2023г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств являлись правомерным и основанным на нормах действующего законодательства о налогах и сборах и документально подтвержденных фактических обстоятельствах, в связи с чем, отсутствуют основания для удовлетворения заявления общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственное объединение "Фирма БИКС", г.Казань.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 30 июня 2023г. приняты обеспечительные меры в виде приостановления действия решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан № 70, 71, 72, 73 от 07.02.2023г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, до вступления судебного акта по настоящему делу в законную силу.

В силу ч.5 ст. 96 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении иска, оставления иска без рассмотрения, прекращения


производства по делу обеспечительные меры сохраняют свое действие до вступления в законную силу соответствующего судебного акта. После вступления судебного акта в законную силу арбитражный суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене мер по обеспечению иска или указывает на это в судебных актах об отказе в удовлетворении иска, об оставлении иска без рассмотрения, о прекращении производства по делу.

Поскольку в удовлетворении заявления отказано, обеспечительные меры в виде приостановления действия решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан № 70, 71, 72, 73 от 07.02.2023г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, принятые определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 30 июня 2023г. подлежат отмене, но после вступления решения в законную силу.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по оплате госпошлины подлежат отнесению на заявителя, поскольку судебный акт по настоящему делу принят в пользу ответчика.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа, подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ) (часть 2 статьи 184, статья 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебного акта на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 112, 167-169, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственное объединение "Фирма БИКС", г.Казань, отказать.

После вступления настоящего решения в законную силу отменить обеспечительные меры в виде приостановления действия решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан № 70, 71, 72, 73 от 07.02.2023г. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных


средств, принятые определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 30 июня 2023г.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его вынесения.

Судья А.Р. Минапов

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 16.03.2023 10:57:00

Кому выдана Минапов Адель Римович