Решение от 13 сентября 2022 г. по делу № А07-7755/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

450057, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Октябрьской революции, 63а, тел. (347) 272-13-89,

факс (347) 272-27-40, сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru

сайт http://ufa.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А07-7755/2022
г. Уфа
13 сентября 2022 года
Резолютивная часть решения оглашена 17 августа 2022 года. Решение в полном объеме изготовлено 13 сентября 2022 года.


Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе судьи Валеева К.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заедания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

РИК ООО «РегионБашСтрой» (450078, Республика Башкортостан, Уфа Город, ФИО2 <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 12.02.2003, ИНН: <***>, КПП: 027401001)

к Межрайонной ИФНС № 40 по Республике Башкортостан (450075, <...>)

к Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан (450075, <...>)

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: МИФНС №1 (450079, Республика Башкортостан, Г. Уфа, ул. 50 лет Октября, 13/1)

о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО3, директор, паспорт, ФИО4, доверенность от 29.11.2021 года, диплом;

от МИФНС №4 по РБ – ФИО5, доверенность от 10.01.2022года, диплом.

иные лица, участвующие в деле не явились, извещены надлежащим образом в порядке статьи 123 АПК РФ.



РИК Общество с ограниченной ответственностью «РегионБашСтрой» (ИНН <***>) (далее-общество) обратилось с заявлением, в котором просит:

Признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца по:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, начиная 01.01.2017 года (КБК 18210202010060010160)

-пеня 25 079,72 руб.

2.Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством (КБК 18210202090070000160)

-пеня 1708,02 руб.

3.Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда, обязательного медицинского страхования, начиная с 1.01.2017 года.

-пеня 5765,94 руб.

4. Налог на прибыль организаций, зачисляемые в Федеральный бюджет (КБК18210101011010000110)

-налог 2 929 руб.

-пеня 2 348,95 руб.

5 .Налог на прибыль организаций, зачисляемые в бюджет субъекта РФ

(КБК 18210101012020000110)

-налог 26 358 руб.

-пеня 16 037,44 руб.

6. По налогу на добавленную стоимость(КБК 18210301000010000110)

-налог 311 892,43 руб.

-пеня 65149,7 руб.

-штрафы 2 349 руб.

7. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов (КБК 18210905010010000110)

-налог 14 руб.

-пеня 43,09 руб.

-штраф 5 руб.

8 . Налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент (КБК18210102010010000110)

-налог 27 144 руб.

-пеня 9 928,79 руб.

что в общей сумме составляет 496 753,08 рубля.

В ходе судебного разбирательства РИК ООО «РегионБашСтрой» уточнило заявленные требования, просит:

Признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца по:

1 . Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, до 01.01.2017 года (КБК18210202010060010160)

-пеня 25 079.72 руб.

2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством (КБК 18210202090070000160) до 1.01.2017 г.

-пеня 1708.02 руб.

3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда, обязательного медицинского страхования, начиная с 1.01.2017 года.

-пеня 5765.94 руб.

4. Налог на прибыль организаций, зачисляемые в Федеральный бюджет(КБК18210101011010000110)

-Налог 2 929 руб.

-пеня 2 460.94 руб.

5. Налог на прибыль организаций, зачисляемые в бюджет субъекта РФ (КБК18210101012020000110)

-налог 26 358 руб.

-пеня 17 648.8 руб.

6. По налогу на добавленную стоимость (КБК18210301000010000110)

-налог 311 892,43 руб.

-пеня 84 216.72 руб.

-штрафы 2 349 руб.

7. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов (КБК 18210905010010000110)

-налог 14 руб.

-пеня 49,2 руб.

-штраф 5 руб.

8 . Налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент (КБК18210102010010000110)

-налог 27 144 руб.

-пеня 10 966,58 руб.

всего 518 587,36 рублей.

Судом на основании статьи 49 АПК РФ уточнения приняты, заявление рассматривается с учетом уточненных требований.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования, изложенные в заявлении с учетом уточнения (принятого судом в порядке статьи 49 АПК РФ). В обоснование заявленных требований общество полагает, что спорная задолженность подлежит списанию на основании п. 4.3 п. 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Представитель налогового органа просил в удовлетворении требований отказать, поскольку налоговым органом своевременно были приняты все меры по взысканию имеющейся задолженности.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

Определением Арбитражного суда РБ 5октября 2018 года по делу А07-27339/2018 года заявление ФИО6 о признании РИК ООО «РегионБашСтрой» несостоятельным (банкротом), было принято судом.

22 января 2019 года в отношении РИК ООО «РегионБашСтрой», была введена процедура наблюдения.

Определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 26 июля 2021 года (резолютивная часть оглашена 19 июля 2021) производство по делу № А07-27339/2018 о признании ООО «РегионБашСтрой» несостоятельным (банкротом) прекращено в связи с отсутствием источников финансирования процедуры банкротства.

Так же ИФНС № 40 обращалось за взысканием недоимок, пеней, штрафов в Советский районный отдел судебных приставов г. Уфы.

УФССП по Советскому району г. Уфы, вынесены постановления об окончании исполнительного производства за номерами:

-02007/19/591825 от 26.11.19 г.

-02003/19/1177829 от 25.12.19 г.

-02003/20/248071 от 27.05.20 г.

-02007/21/347928 от 22.07.21 г.;

на основании п.3, ч.1, ст.46, п.3, ч.1, ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Полагая, что возможность взыскания указанной задолженности утрачена, РИК ООО «РегионБашСтрой» обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Изучив материалы дела, исследовав изложенные обстоятельства дела, оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, рассматриваются по общим правилам искового производства, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными в разделе III Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, если иные правила административного судопроизводства не предусмотрены федеральным законом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положения статей 69, 70 НК РФ предусматривают, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации (п.п. 1, 2 статьи 46 НК РФ).

При этом в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 9 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации положения названной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов в случаях, предусмотренных Налоговом кодексом Российской Федерации.

Таким образом, общий срок на принудительное взыскание налога и пеней складывается из сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, срока, установленного требованием об уплате налога и пеней, и срока, установленного в статье 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Часть 5 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусматривает, что обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами в порядке, установленном этой статьей, в случае их принятия арбитражным судом не проверяются им в ходе дальнейшего производства по делу.

Таким образом, положения части 5 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации распространяются на обстоятельства, которые считаются признанными стороной в порядке части 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Системный анализ процессуальных норм, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, позволяет сделать вывод о наличии предельного срока давности взыскания с налогоплательщиков задолженности по налоговым платежам, основанный на позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 27.04.2001г. № 7-П, и основных положениях Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Исходя из содержания и смысла статей 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, под соответствующими пенями понимаются пени, начисленные на указанную в требовании недоимку по определенному сроку уплаты налога, которые по общему правилу взыскиваются одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены.

Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, следовательно, она не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

Возможность принудительного взыскания недоимки, пени и налоговых санкций утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов, пени и санкций в бесспорном и судебном порядке (пункт 3 статьи 46, статья 47, пункт 3 статьи 48, статья 115 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 12 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 года № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (пункт 3 части 1 и пункт 3 части 2 статьи 14, часть 3 статьи 15 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Указанные сроки в силу своего пресекательного характера подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие доводы и возражения налогоплательщиком и налоговым органом.

Из материалов дела следует, что вся спорная недоимка образовалась до 01.01.2017 года.

Статьей 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Также установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Таким образом, признанию в качестве безнадежной к взысканию подлежит налоговая недоимка образовавшееся, либо по состоянию на 01.01.2015 года, либо после этой даты, в отношении которой налоговым органом не приняты меры по принудительному взысканию или истек предельный двухлетний срок взыскания в судебном порядке, исчисляемый со дня истечения исполнения требования об уплате налога.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из пункта 2.4 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 года № ЯК-7-8/393@, следует, что названный Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В пункте 4 приложения № 2 к Приказу от 19.08.2010г. № ЯК-7-8/393@, в котором установлен перечень документов, которые необходимо представить в случае наличия основания, предусмотренного пунктом 2.4 Порядка, среди прочего поименована копия судебного акта, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Суд, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи с позиций статей 65-71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, приходит к выводу о том, что в деле отсутствуют доказательства своевременного принятия налоговым органом достаточных мер по бесспорному или судебному взысканию задолженности Общества, в связи с чем приходит к выводу, что налоговый орган утратил право на ее взыскание по причине истечения пресекательных сроков взыскания, установленных вышеуказанными нормами права.

Как разъяснено в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление № 57) вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При таких обстоятельствах заявленные РИК ООО «РегионБашСтрой» требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные РИК ООО «РегионБашСтрой» (450078, Республика Башкортостан, Уфа Город, ФИО2 <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 12.02.2003, ИНН: <***>, КПП: 027401001) требования удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки с РИК ООО «РегионБашСтрой» (450078, Республика Башкортостан, Уфа Город, ФИО2 <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 12.02.2003, ИНН: <***>, КПП: 027401001) задолженности по:

1 . Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, до 01.01.2017 года (КБК18210202010060010160)

-пеня 25 079.72 руб.

2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством (КБК 18210202090070000160) до 1.01.2017 г.

-пеня 1708.02 руб.

3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда, обязательного медицинского страхования, начиная с 1.01.2017 года.

-пеня 5765.94 руб.

4. Налог на прибыль организаций, зачисляемые в Федеральный бюджет(КБК18210101011010000110)

-Налог 2 929 руб.

-пеня 2 460.94 руб.

5. Налог на прибыль организаций, зачисляемые в бюджет субъекта РФ (КБК18210101012020000110)

-налог 26 358 руб.

-пеня 17 648.8 руб.

6. По налогу на добавленную стоимость (КБК18210301000010000110)

-налог 311 892,43 руб.

-пеня 84 216.72 руб.

-штрафы 2 349 руб.

7. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов (КБК 18210905010010000110)

-налог 14 руб.

-пеня 49,2 руб.

-штраф 5 руб.

8 . Налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент (КБК18210102010010000110)

-налог 27 144 руб.

-пеня 10 966,58 руб.

всего 518 587,36 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru.


Судья К.В. Валеев