Решение от 10 июня 2024 г. по делу № А72-13324/2023

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А72-13324/2023
11 июня 2024 года
г.Ульяновск




Резолютивная часть решения объявлена 30 мая 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 11 июня 2024 года.


Арбитражный суд Ульяновской области  в составе судьи Пиотровской Ю.Г.,

при ведении  протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кибенёвым П.П.,

рассмотрев в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «С-Сервис» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Ульяновск

к Управлению ФНС России по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Ульяновск

о признании недействительным решения Управления ФНС России по Ульяновской области от 01.09.2023 №4079 о взыскании  задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об оплате задолженности от 27.06.2023 №8127 в размере 2 220,08 руб.,

о признании незаконными действия УФНС России по Ульяновской области по направлению в банк поручения от 01.09.2023 №1997 на списание и перечисление денежных средств со счетов  на сумму 2 220,08 руб.,

о признании незаконными действия УФНС России по Ульяновской области по направлению уточненного поручения от 01.09.2023 №1997 на списание и перечисление денежных средств в размере 2 220,08  руб.,

о признании незаконными действия УФНС России по Ульяновской области по списанию 14.09.2023 со счета  денежных средств в размере 2 220,08 руб.,

о взыскании с УФНС России по Ульяновской области незаконно списанные 14.09.2023 денежные средства в размере 2 220,08 руб.,

о взыскании расходов по оплате государственной пошлины в размере 15 000 руб.


при участии:

от заявителя – ФИО1, удостоверение адвоката, доверенность от 02.10.2023;

от налогового органа – ФИО2, удостоверение, диплом, доверенность от 09.01.2024; 



установил:

Общество с ограниченной ответственностью «С-Сервис» обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области к Управлению ФНС России по Ульяновской области с заявлением о признании недействительным решения Управления ФНС России по Ульяновской области от 01.09.2023 №4079 о взыскании  задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об оплате задолженности от 27.06.2023 №8127 в размере 3116,18 руб.; о признании незаконным действия УФНС России по Ульяновской области по направлению в банк поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов на сумму 3116,18 руб.; о признании незаконным действия УФНС России по Ульяновской области по направлению уточненного поручения на списание и перечисление денежных средств в размере 2326,76  руб.; о признании незаконными действия УФНС России по Ульяновской области по списанию 14.09.2023 со счета  денежных средств в размере 2326,76 руб.; о взыскании с  УФНС России по Ульяновской области незаконно списанных 14.09.2023 денежных средств в размере 2326,76 руб., а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 15 000 руб.

Определением суда от 19.10.2023 заявление оставлено без движения.

Недостатки, послужившие основанием для оставления заявления без движения, заявителем устранены.

Определением суда от 01.11.2023 заявление принято к производству.

Определением суда от 01.12.2023  удовлетворено ходатайство ООО «С-Сервис» о приостановлении производства по делу до вступления в законную силу  решения по делу №А72-12301/2023.

Определением суда от 08.04.2024 производство по делу возобновлено.

В судебном заседании 22.05.2024 представитель заявителя просил приобщить к материалам дела возражения на пояснения налогового органа; дал пояснения по возражениям налогового органа; на удовлетворении заявленных требований настаивал.

Представитель налогового органа просил приобщить к материалам дела возражения на уточненные требования заявителя, дал пояснения.

В судебном заседании в порядке статьи 163 АПК РФ объявлен перерыв до 30.05.2024 до 09 час. 00 мин. с целью уточнения заявителем требований с учетом вступившего в законную силу судебного акта по делу №А72-12301/2023.

Информация о перерыве была опубликована на официальном сайте суда в сети Интернет по адресу: http://ulyanovsk.arbitr.ru.

От  заявителя поступило ходатайство об уточнении заявленных требований, согласно которым просит:

1. Признать недействительным решение УФНС России по Ульяновской области № 4079 от 01.09.2023 года о взыскании с ООО «С-Сервис» задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (неполностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023 года № 8127 в размере 2 220, 08 руб.

2.Признать незаконными действия УФНС России по Ульяновской области по направлению в ПАО БАНК «ФК ОТКРЫТИЕ» поручения № 1997 от 01.09.2023 года на списание и перечисление денежных средств со счетов ООО «С-Сервис» в бюджетную систему Российской Федерации на сумму 2 220, 08 руб.

3. Признать незаконными действия УФНС России по Ульяновской области по направлению в ПАО БАНК «ФК ОТКРЫТИЕ» уточненного поручения №1997 от  01.09.2023 года на списание и перечисление денежных средств со счетов ООО «С-Сервис» в бюджетную систему Российской Федерации на сумму 2 220, 08 руб.

4.Признать незаконными действия УФНС России по Ульяновской области по списанию 14.09.2023 года 2 220, 08 руб. со счета ООО «С-Сервис» в ПАО БАНК «ФК ОТКРЫТИЕ».

5.Взыскать с УФНС России по Ульяновской области в пользу ООО «С-Сервис» незаконно списанные 14.09.2023 года со счета ООО «С-Сервис» 2 220, 08 руб. в ПАО БАНК «ФК ОТКРЫТИЕ».

6. Взыскать с УФНС России по Ульяновской области в пользу ООО «С-Сервис» расходы по оплате государственной пошлины в сумме 15 000 руб.

После перерыва судебное заседание предложено.

В судебном заседании представитель заявителя на удовлетворении заявленных требований с учетом уточнения настаивал.

Представитель налогового органа возражал против удовлетворения требования заявителя.


Как усматривается из материалов дела и заявления, ООО «С-Сервис» в соответствии с главой 34 НК РФ, главой 23 НК РФ является плательщиком страховых взносов, а также налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, в соответствии с которыми с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1)денежного выражения совокупной обязанности;

2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Как указано в отзыве налогового органа, налоговым органом по состоянию на 01.01.2023 сформировано сальдо единого налогового счета ООО «С-Сервис», согласно которому у общества имелась задолженность по пеням в общей сумме 3 118, 38 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (далее - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), в сумме 1 088, 93 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (далее - страховые взносы на обязательное медицинское страхование), в сумме 1 003, 42 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (далее - страховые взносы на обязательное социальное страхование) в сумме 911, 84 руб.;

- по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)) (далее - страховые взносы по дополнительному тарифу), в сумме 5, 30 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ (далее - НДФЛ), в сумме 108, 89 рублей.

01.02.2023 УФНС из единого налогового платежа общества зачтено 2,21 руб. в счет уплаты числящейся за налогоплательщиком задолженности по пеням. Таким образом, общая сумма задолженности ООО «С-Сервис» по пеням составила 3 116, 18 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица -налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2 указанной статьи НК РФ).

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В адрес ООО «С-Сервис» было направлено требование об уплате № 8127 от 27.06.2023г.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой, службы по Приволжскому федеральному округу от 16.08.2023 №07-08/2113@ в части суммы 2 220 руб. 08 коп. жалоба была оставлена без рассмотрения в связи с пропуском срока обжалования действий налогового органа в вышестоящий налоговый орган. В части суммы 789 руб. 41 коп. жалоба была удовлетворена. Требование №8127 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 в данной части было признано недействительным. В отношении задолженности по пени в сумме 108,89 руб. установлено, что она правомерно отражена налоговым органом в требовании № 8127 от 27.06.2023г.

В связи с истечением срока для добровольного погашения задолженности по требованию № 8127 от 27.06.2023 налоговым органом сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 01.09.2023 № 4079 на сумму 3 116,18 руб. с направлением поручения на перечисление суммы задолженности от 01.09.2023 № 1997 в Ф-Л ПРИВОЛЖСКИЙ ПАО БАНК "ФК ОТКРЫТИЕ" (далее - ПАО БАНК "ФК ОТКРЫТИЕ"), в котором открыт расчётный счёт ООО «С-Сервис» № 40702810790080100956 (имя файла UNO14525985_730020230901_000947.xml).

13.09.2023 задолженность по пеням в сумме 789,41 руб. была выведена налоговым органом из расчета сальдо единого налогового счета ООО «С-Сервис».

В ПАО БАНК "ФК ОТКРЫТИЕ" 13.09.2023 направлено уточнение к поручению на списание и перечисление сумм задолженности со счетов налогоплательщика № 1 на сумму 2 326,76 рублей.

Данная сумма была списана со счета Общества 14.09.2023 и отражена в его карточке налоговых обязанностей.

14.09.2023 в связи с полным погашением задолженности по решению № 4079 УФНС было сформировано и направлено уточнение к поручению на списание и перечисление сумм задолженности со счетов налогоплательщика № 2 с суммой взыскания 0 рублей.

Заявитель считает, что указанное решение является недействительным, действия налогового органа незаконными, поскольку решение налогового органа было вынесено на основании требования № 8127 по состоянию на 27.06.2023 года, которое является недействительным на основании  решения Арбитражного суда Ульяновской области от 26.02.2024 по делу №А72-12301/2023, вступившего в законную силу. Указанным решением признано недействительным требование УФНС по Ульяновской области № 8127 по состоянию на 27.06.2023 года в части суммы 2 220, 08 руб.


Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд приходит к следующим выводам.


Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Согласно картотеке Арбитражного суда http://kad.arbitr.ru решением Арбитражного суда Ульяновской области от 26.02.2024 по делу №А72-12301/2023 признано недействительным требование УФНС по Ульяновской области № 8127 по состоянию на 27.06.2023 года в части суммы 2 220, 08 рублей. Указанное решение вступило в законную силу.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

В соответствии с налоговым законодательством решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика выносится в случае неисполнения налогоплательщиком в добровольном порядке требования об уплате.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что решение от 01.09.2023 №4079 вынесено на основании требования от 27.06.2023 №8127, признанного недействительным решением арбитражного суда от 26.02.2024 по делу №А72-12301/2023.

В связи с изложенным, действия УФНС России по Ульяновской области по направлению в ПАО Банк «ФК Открытие» поручения от 01.09.2023 №1997 на списание и перечисление денежных средств со счетов ООО «С-Сервис» на сумму 2 220,08 руб., действия УФНС России по Ульяновской области по направлению в ПАО Банк «ФК Открытие» уточненного поручения от 01.09.2023 №1997 на списание и перечисление денежных средств со счетов ООО «С-Сервис» на сумму 2 220,08  руб., действия УФНС России по Ульяновской области по списанию 14.09.2023 со счета  ООО «С-Сервис» в ПАО Банк «ФК Открытие» денежных средств в размере 2 220,08 руб. также являются незаконными.

 В соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В силу пункта 3 части 5 данной статьи суд, признав недействительным оспариваемый ненормативный правовой акт, указывает на обязанность соответствующих органов устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Определение способа устранения допущенных нарушений прав и законных интересов заявителя зависит от установленных судом фактических обстоятельств конкретного дела.

В данном случае суд считает необходимым обязать УФНС России по Ульяновской области возвратить ООО «С-Сервис» незаконно списанные 14.09.2023 со счета ООО «С-Сервис» в ПАО Банк «ФК Открытие» денежные средства в размере 2 220,08 руб.

С учетом установленных обстоятельств и приведенных положений, рассматриваемые в настоящем деле требования заявителя подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Таким образом, расходы истца по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика  в размере 12 000 руб.

Заявителем при подаче заявления уплачена государственная пошлина в размере 15 000 руб., что подтверждается платежным поручением от 10.10.2023 №3.

Излишне уплаченная государственная пошлина в размере 3 000 руб. подлежит возврату истцу из федерального бюджета на основании пункта 1 части 1 статьи 333.40 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 110, 123, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд       



РЕШИЛ:

Уточнение заявленных требований принять.

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным решение Управления ФНС России по Ульяновской области от 01.09.2023 №4079 о взыскании  задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об оплате задолженности от 27.06.2023 №8127 в размере 2 220,08 руб.

Признать незаконными действия УФНС России по Ульяновской области по направлению в ПАО Банк «ФК Открытие» поручения от 01.09.2023 №1997 на списание и перечисление денежных средств со счетов ООО «С-Сервис» на сумму 2 220,08 руб.

Признать незаконными действия УФНС России по Ульяновской области по направлению в ПАО Банк «ФК Открытие» уточненного поручения от 01.09.2023 №1997 на списание и перечисление денежных средств со счетов ООО «С-Сервис» на сумму 2 220,08  руб.

Признать незаконными действия УФНС России по Ульяновской области по списанию 14.09.2023 со счета  ООО «С-Сервис» в ПАО Банк «ФК Открытие» денежных средств в размере 2 220,08 руб.

Обязать УФНС России по Ульяновской области возвратить ООО «С-Сервис» незаконно списанные 14.09.2023 со счета ООО «С-Сервис» в ПАО Банк «ФК Открытие» денежные средства в размере 2 220,08 руб.

Взыскать с УФНС России по Ульяновской области в пользу ООО «С-Сервис» расходы по оплате государственной пошлины в размере 12 000 руб.

Возвратить ООО «С-Сервис» из федерального бюджета излишне уплаченную по платежному поручению №3 от 10.10.2023г.  государственную пошлину в размере 3 000 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара, с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Ульяновской области. 

Судья                                                                                             Ю. Г. Пиотровская