Решение от 26 апреля 2018 г. по делу № А26-2139/2018

Арбитражный суд Республики Карелия

ул. Красноармейская, 24 а, г. Петрозаводск, 185910, тел./факс: (814-2) 790-590 / 790-625, E-mail: info@karelia.arbitr.ru

официальный сайт в сети Интернет: http://karelia.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А26-2139/2018
г. Петрозаводск
27 апреля 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена  26 апреля 2018 года.

Полный текст решения изготовлен   27 апреля 2018 года .


Арбитражный суд Республики Карелия в составе судьи Гарист С.Н.,  

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лариной Т.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Понтон+"

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Карелия

о признании задолженности безнадежной ко взысканию

при участии представителей:

от заявителя, общества с ограниченной ответственностью "Понтон+", -  ФИО1, руководитель ликвидационной комиссии согласно Выписке из Единого государственного реестра юридических лиц по состоянию на 26.03.2018;

от ответчика, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Карелия, - не явился, 



установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Понтон+» (ОГРН: <***>; ИНН: <***>, адрес места нахождения: 186225, <...>, далее – ООО «Понтон+», общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петрозаводску (ОГРН: <***>, ИНН: <***>, адрес места нахождения: 185910, <...>, далее – налоговая инспекция) о признании задолженности безнадежной ко взысканию суммы  45 818 руб. 88 коп., в том числе 27 627 руб. 40 коп. – налог на добавленную стоимость, 11 343 руб. 58 коп. – пени, 5 447 руб.90 коп. – штрафы, 1 400 руб. 00 коп. – задолженность по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах.

Определением от 03.04.2018 суд в порядке статьи 47 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации произвел замену ненадлежащего ответчика, Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Петрозаводску, на надлежащего - Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Республике Карелия.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал исковые требования, пояснил, что наличие вышеназванной задолженности препятствует проведению процедуры ликвидации ООО «Понтон+», необходимость которой установлена решением Арбитражного суда Республики Карелия от 17.10. 2016 №А26-6889/2016. Также указал, что с конца 2013 года общество не осуществляет никакой хозяйственной деятельности.

Представитель налоговой инспекции надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, направил отзыв от 24.04.2018, в котором указал, что налоговая инспекция не утратила возможность взыскания с ООО «Понтон+» недоимки по налогам и задолженности по пеням и штрафам, следовательно, данная задолженность не может быть признана безнадежной ко взысканию.

Выслушав доводы представителя общества, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что налоговый орган представил налогоплательщику справку №96668 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций  по состоянию на 09.02.2018, согласно которой у него имеется задолженность в размере 45 818 руб. 88 коп., в том числе 27 627 руб. 40 коп. – налог на добавленную стоимость, 11 343 руб. 58 коп. – пени, 5 447 руб.90 коп. – штрафы, 1 400 руб. 00 коп. – задолженность по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах.

Общество, посчитав, что срок для взыскания указанной задолженности истек и инспекцией утрачена возможность ее принудительного взыскания в бесспорном или судебном порядке, обратилось в суд с заявлением о признании невозможной к взысканию в связи с утратой инспекцией права на взыскание с учреждения данной задолженности.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налогов, пени и штрафов, которая заключается, в осуществлении налоговым органом установленных данными нормами действий в определенные законом сроки.

В пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 разъяснено, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Как следует из материалов дела, что возбужденные судебным приставом-исполнителем исполнительные производства были окончены 13.09.2016, 22.11.2016 и возвращены взыскателю в связи с отсутствием имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Согласно части 4 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее – Закон №229-ФЗ) возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 данного закона.

В силу частей 6 и 6.1 статьи 21 Закона №229-ФЗ оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией, а без приложения указанных документов - в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В пределах указанных сроков в порядке части 4 статьи 46 Закона об исполнительном производстве налоговая инспекция повторно не предъявляла к исполнению постановления, в связи с чем налоговая инспекция утратила возможность взыскания задолженности в общей сумме 45 818 руб. 88 коп.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговая инспекция утратила возможность принудительного взыскания недоимки, пеней и штрафов.

В силу части 2 статьи 23 Закона № 229-ФЗ пропущенные сроки предъявления к исполнению исполнительных документов, кроме исполнительных листов и судебных приказов, восстановлению не подлежат.

Таким образом, налоговый орган не имеет возможности предъявить исполнительные документы - постановления о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя, в Службу судебных приставов, в связи с истечением шестимесячного срока его предъявления для принудительного взыскания в соответствии частью 6 статьи 21 Закона № 229-ФЗ.

Кроме того, из материалов дела усматривается, что инспекцией в адрес общества были выставлены требования от 01.04.2014 №16748, от 23.10.2015 №1489, от 11.05.2016 №533, от 21.07.2016 №896, от 26.07.2017 №2914, от 14.03.2017 №1940 об уплате налогов  пеней и штрафов.

Между тем налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих о направлении указанных требований в адрес общества.

Таким образом, материалами дела не подтверждено направление требований заявителю, то есть в установленном порядке процедура принудительного внесудебного порядка взыскания начата не была, что, по мнению суда, является достаточным основанием для признания процедуры взыскания инспекцией задолженности по налогам и пеням нарушенной, что свидетельствует о незаконности последующих действий по взысканию, так как отсутствует первый необходимый этап процедуры взыскания.

Также налоговым органом в материалы дела не представлено доказательств, свидетельствующих о направлении в адрес общества принятых в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств предпринимателя на счетах от 28.04.2014 №647, от 18.11.2015, от 17.06.2016 №1095, от 09.09.2016 №1924, от 08.09.2017, от 15.05.2017 №4391.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

С учетом изложенного, указанная налогоплательщиком задолженность признается судом безнадежной ко взысканию.

При таких обстоятельствах, требования заявителя являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 



РЕШИЛ:

1. Заявление общества с ограниченной ответственностью «Понтон+» удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность, числящуюся за обществом с ограниченной ответственностью «Понтон+», по налогам, сборам, пеням и штрафам в сумме 45 818 руб. 88 коп., в том числе 27 627 руб. 40 коп. – налог на добавленную стоимость, 11 343 руб. 58 коп. – пени, 5 447 руб.90 коп. – штрафы, 1 400 руб. 00 коп. – задолженность по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах.

2. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (191015, <...>) через Арбитражный суд Республики Карелия.


Судья

Гарист С.Н.