Решение от 25 сентября 2019 г. по делу № А40-146986/2019

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-146986/19-93-1245
26 сентября 2019 года
г. Москва


Резолютивная часть решения в порядке ч.1 ст.229 АПК РФ от 27 августа 2019 года.

Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2019 года.

Арбитражный суд города Москвы в составе:

Судьи Позднякова В.Д.

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело

по заявлению ООО "КАТАЛОГИЗАТОР" (105523, МОСКВА ГОРОД, ШОССЕ ЩЁЛКОВСКОЕ, ДОМ 100, КОРПУС 108, ЭТАЖ 2, КАБИНЕТ 35, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 28.07.2010, ИНН: <***>)

к ИФНС России № 19 по г. Москве (105523, МОСКВА ГОРОД, ШОССЕ ЩЁЛКОВСКОЕ, ДОМ 90А, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

об оспаривании постановления от 24.05.2019 № 7719201905029022 о привлечении к административной ответственности

без вызова лиц, участвующих в деле

У С Т А Н О В И Л:

ООО "КАТАЛОГИЗАТОР" обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением об оспаривании постановления ИФНС России №19 по г.Москве от 24.05.2019 № 7719201905029022 о привлечении к административной ответственности по ч.6.1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 5 000 руб.

В обосновании заявленного требования заявитель указывает на то, что общество не было уведомлено надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении, чем было лишено прав, предусмотренных ч.1 ст. 25.1 КоАП РФ, поскольку представитель ООО "Каталогизатор" имел ограниченную доверенность на получение протокола по делу об административных правонарушениях. Постановление принято на основании протокола, с которым лицо, привлекаемое к административной ответственности, не было ознакомлено. Административным органом необоснованно не было применено положение ст.4.1.1. КоАП РФ о замене штрафа на предупреждение для субъектов малого и среднего предпринимательства, совершивших правонарушение, которое было выявлено в ходе проверки при государственном контроле, впервые.

ИФНС России №29 по г.Москве представлен письменный отзыв на заявление, в котором указывает, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к административной ответственности инспекцией соблюдены, размер ответственности определен с учетом правил, определенных ст. 4.1 КоАП РФ. Основания для применения ст.4.1.1. КоАП РФ не имелось.

В соответствии с ч. 2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, в связи с чем, согласно ч.7 ст. 210 АПК РФ, оспариваемые постановления проверены судом в полном объеме.

Установленный ч.2 ст.208 АПК РФ срок на обжалование оспариваемого постановления заявителем не пропущен.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Из материалов дела следует, что между компаниями ООО «Каталогизатор» (Подрядчик) и Халлибуртон Интернешнл ГмбХ (Заказчик) заключен Договор на оказание УСЛУГ общественного питания для сотрудников от 01.02.2017 №9610032809. По указанному договору, в Сбербанк (ПАР) представлена справка о валютных операциях от 17.10.2017 №б/н.

В ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства установлено, что общество 17.10.2017 представило в уполномоченный банк документы и информацию, связанные с проведением операции 21.09.2017 на сумму 25 749 руб.

При этом в соответствии с требованиями п.3.8 Инструкции № 138-И срок представления документов, связанных с проведенной операции 21.09.2017 на сумму 25 749 руб. установлен не позднее 12.10.2017 (включительно).

На основании выявленных нарушений Старшим государственным налоговым инспектором ИФНС России № 19 по г. Москве в отношении ООО "КАТАЛОГИЗАТОР" составлен протокол об административном правонарушении № 7719201905029022 по ч. 6.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Протокол составлен в присутствии полномочного представителя общества в лице финансового директора ФИО1, действующего на основании доверенности от 21.05.2019, которому были разъяснены его права и обязанности, что подтверждается распиской от 22.05.2019. Им 22.05.2019 даны объяснения по факту выявленного нарушения.

Заместителем начальника ИФНС России № 19 по г. Москве в отношении ООО "КАТАЛОГИЗАТОР" вынесено оспариваемое постановление 24.05.2019 № 7719201905029022 об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.1 ст.15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде штрафа в размере 5 000 руб.

Данное постановление вынесено в присутствии законного представителя общества в лице генерального директора ФИО2.

Таким образом, проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что протокол и постановление вынесены уполномоченными должностными лицами, положения 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено.

Постановление вынесено в срок, установленный ст.4.5 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ  нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов не более чем на десять дней влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от трехсот до пятисот рублей; на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ), при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, в случаях, которые не предусмотрены Законом № 173-ФЗ, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

В соответствии с ч. 4 ст. 5 Закона № 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления, устанавливаются Центральным банком Российской Федерации. Ст. 20 Закона № 173-ФЗ предусматривает право Центрального банка РФ в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении операций между резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Такие сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Форма паспорта сделки, состав сведений, которые в нем отражаются и порядок внесения изменений в него на момент совершения правонарушения были установлены Центральным банком Российской Федерации в Инструкции № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а так же о порядке учета уполномоченными банками, валютных операций и контроля за их проведением» (Инструкция 138-И), зарегистрированной в Минюсте России 3 августа 2012 г. N25103.

На основании ст.23 и 24 Закона № 173-ФЗ, резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны предоставлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, а так же вести в установленным порядке учет и отчетность по проводимым валютным операциям.

В силу п.3.8 Инструкции № 138-И документы, связанные с проведением валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации.

С 1 марта 2018 года Инструкция 138-И утратила силу, в законную силу вступила Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее -Инструкция 181-И).

В соответствии с п. 8.2.2 Инструкции 181-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 8.1 Инструкции 181-И, представляются резидентом в банк УК (в случае, если иные сроки специально не установлены в отношении представления справки о подтверждающих документах) в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в Инструкции 181 -И.

Несмотря на отсутствие с момента вступления в силу Инструкции 181-И обязанности резидентов по оформлению паспорта сделки и представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях, резиденты и нерезиденты в те же сроки, и на тех же основаниях обязаны представлять в банк УК документы, которые подтверждают необходимость внесения изменений в ведомость банковского контроля, документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций.

Кроме того, согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, выраженной в определении от 02.04.2009 № 486-0-0, при исполнении резидентом своих публично-правовых обязанностей на нем лежит забота о выборе контрагента и обеспечении последним принятых обязательств любыми законными способами; при этом он отвечает за неисполнение публичных обязанностей, связанных в том числе с действиями (бездействием) контрагентов, что не исключает в дальнейшем возможность восстановления имущественных прав привлеченного к ответственности лица путем предъявления иска к контрагенту, действия (бездействие) которого повлекли наложение взыскания.

Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, Общество должно было не только знать о существовании обязанностей, установленных валютным законодательством Российской Федерации, но и обязано было обеспечить их выполнение.

Объективных причин, препятствовавших выполнению обязанностей, возложенных на Общество, действующим валютным законодательством, заявителем не представлено.

Оценив в соответствии со ст. 71 АПК РФ в совокупности все имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу о доказанности административным органом события и состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.1 ст.15.25 КоАП РФ, а также вины общества в его совершении.

Размер ответственности в рассматриваемом случае административным органом определен правильно, с учетом правил, определенных ст.4.1 КоАП РФ, в минимальном размере в пределах санкций ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

При этом административные правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, относятся к административным правонарушениям с формальным составом.

Правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 15.25 КоАП РФ, нарушают установленный порядок валютного регулирования и- валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, обеспечивать стабильность внутреннего валютного рынка и соблюдение которого является обязанностью каждого участника данных правоотношений. Соблюдение соответствующего порядка направлено на обеспечение суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации, защиту внутреннего рынка.

Ввиду изложенного, ч. 3 ст. 3.4 КоАП РФ не применима к правонарушению, совершенному Обществом, связанному с неисполнением требований норм валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, образующему существенную угрозу охраняемым общественным отношениям по обеспечению реализации единой государственной валютной политики.

Таким образом, назначенное Обществу административное наказание в данной ситуации согласуется с его предупредительными целями, соответствует принципам законности, справедливости, неотвратимости и целесообразности юридической ответственности.

Согласно ч.3 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 24.2, 25.1, 26.1-26.3, 28.2, 29.7, 29.10 КоАП РФ, ст. 71,75,167-170, 207-211, 229 АПК РФ

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 19 по г. Москве от 24.05.2019 №7719201905029022 о привлечении ООО "КАТАЛОГИЗАТОР" (ОГРН: <***>) к административной ответственности по ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 5 000 руб. - отказать.

Решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению.

Решение арбитражного суда первой инстанции по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья В.Д. Поздняков