Решение от 10 мая 2018 г. по делу № А20-397/2018

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-397/2018
г. Нальчик
10 мая 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 28 апреля 2018 года

Полный текст решения изготовлен 10 мая 2018 года

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи С.М. Пономарева

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Федерального государственного унитарного предприятия «Опытное» с.Опытное (ИНН <***>)

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Кабардино-Балкарской Республике, г. Нарткала

о признании инспекции утратившей права взыскания задолженности,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 02.04.2018 №12,

от заинтересованного лица: ФИО3 по доверенности от 25.12.2017 №35,

У С Т А Н О В И Л:

Федеральное государственное унитарное предприятие «Опытное» с.Опытное (далее – ФГУП «Опытное») обратилось в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики с заявлением в котором просит признать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по Кабардино-Балкарской Республике утратившей право возможность взыскания задолженности перед бюджетом образовавшейся до 01.01.2015 года в общей сумме 2 135 909 рублей 31 копейка, из которых: штраф по НДС - 11 000 руб.; единый сельскохозяйственный налог - 14 285 руб.; пеня на единый сельскохозяйственный налог - 1 080,61руб.; штраф по единому сельскохозяйственному налогу - 13 600 руб.; штраф по транспортному налогу с организаций - 1 500 руб.; земельный налог - 30 258руб.; пеня по земельному налогу -12 328,90 руб.; пеня на налог на прибыль предприятий и организаций - 552,15 руб.; пеня на налог с продаж - 10 702,79 руб.; штраф на налог с продаж - 440 руб.; пеня на сбор на нужды образования - 11,17 руб.; пеня на целевые сборы на содержание милиции - 2316,46; пеня на прочие местные налоги и сборы - 9 939,70 руб.; задолженность по страховым взносам - 335 936,84 руб.; пеня на задолженность по страховым взносам - 1 192 256,98 руб.; штраф на задолженность по страховым взносам - 144 руб.; пеня на задолженность по страховым взносам - 12 778,88 руб.; недоимка, пени, штрафы по взносам в ФФ ОМС 196 057,12 руб.; недоимка, пени, штрафы в государственный фонд занятости - 49 540,28 руб.; единый социальный налог - 156 637,58руб.; пеня на единый социальный налог - 15 723,18 руб.; ЕСН зачисляемый в ФСС РФ - 5358 руб.; пеня на ЕСН зачисляемая в ФСС РФ - 2016,86 руб.; ЕСН, зачисляемый в ФФ ОМС - 46 838,26 руб.; пеня по ЕСН зачисляемая в ФФ ОМС - 25 701,82 руб.

Представитель заявителя в судебном заседании в порядке статьи 49 АПК РФ уточнила заявленные требования, просила признать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по Кабардино-Балкарской Республике утратившей право возможность взыскания задолженности перед бюджетом в том числе: пеня на единый сельскохозяйственный налог - 2114,53 руб.; штраф по единому сельскохозяйственному налогу - 13 600 руб.; штраф по транспортному налогу с организаций - 1 500 руб.; пеня на целевые сборы на содержание милиции - 2316,46 руб.; пеня на прочие местные налоги и сборы - 600 руб.; задолженность по страховым взносам - 335 936,84 руб.; пеня на задолженность по страховым взносам - 1 301 981,45 руб.; штраф на задолженность по страховым взносам - 144 руб.; пеня на задолженность по страховым взносам - 12 778,88 руб.; недоимка, пени, штрафы по взносам в ФФ ОМС 182 005,85 руб.; недоимка, пени, штрафы в государственный фонд занятости - 24 750,39 руб.; единый социальный налог - 56 637,58 руб.; пеня на единый социальный налог - 42 660,99 руб.; ЕСН зачисляемый в ФСС РФ - 5358 руб.; пеня на ЕСН зачисляемая в ФСС РФ - 3842,39 руб.; ЕСН зачисляемый в ФФ ОМС - 46 838,26 руб.; пеня на ЕСН зачисляемая в ФФ ОМС - 41656,10 руб.

Судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации приняты к рассмотрению уточненные требования предприятия.

Представитель заявителя просит удовлетворить заявленные требования.

Представитель инспекции требования заявителя не оспорил, представил отзыв, в котором просил признать инспекцию утратившей право взыскания указанной задолженности перед бюджетом, которая образовалась до 01.01.2015 года.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, налоговая инспекция выдала предприятию справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам №68422 по состоянию на 01.01.2015.

Предприятие считает, что в справке незаконно отражена оспариваемая задолженность, образовавшаяся до 01.01.2015, возможность взыскание которой налоговым органом утрачена.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Часть 4 статьи 200 АПК РФ предусматривает, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания недействительным ненормативного акта и незаконным действия (бездействия) необходимо наличие двух условий: несоответствие этого акта, действия (бездействия) закону или иному нормативному акту и нарушение этим актом, действием (бездействием) прав и законного интересов обратившегося в суд лица.

При этом в силу требований части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность по доказыванию соответствия ненормативного акта, действия (бездействия) закону возлагается на орган, принявший акт, совершивший действие; обязанность по доказыванию нарушения прав и законных интересов возлагается на лицо, обратившееся в суд за признанием ненормативного акта и действия (бездействия) незаконным.

Взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017, производится налоговыми органами с меры взыскания, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда и Фонда социального страхования.

Из изложенного следует, что данные плательщиков страховых взносов передаются органами ПФР в налоговые органы при единоразовой выгрузке из базы ПФР в базу ФНС России по итогам 2016 года, включая сведения о задолженности по взносам, при этом взыскание указанной недоимки производится налоговыми органами.

Судом было предложено налоговому органу представить пояснения по периоду образования недоимки, а также документы, подтверждающие взыскание недоимки в бесспорном либо судебном порядке, администрирование недоимки, в том числе недоимки для пени. Однако, доказательства принятия мер администрирования оспариваемой задолженности, а также расчеты пени инспекцией в материалы дело не представлено.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

В силу части 1 статьи 23 Закона N 212-ФЗ недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Правила, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

В пункте 1 постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 N 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам" (далее - постановление N 820) приведен перечень случаев, которые являются основанием для признания безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящейся за отдельными плательщиками страховых взносов, и задолженности по начисленным пеням и штрафам, к числу которых подпунктом "г" отнесено принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Из взаимосвязанного толкования указанных норм права следует, что уполномоченный орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только уполномоченный орган, но и плательщик взносов, в том числе путем подачи в суд заявления о признании недоимки, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию. Надлежащим способом защиты является и заявление о признании уполномоченного органа утратившим возможность взыскания задолженности. При этом действующее законодательство не содержит обязанность плательщика взносов до обращения в суд с таким заявлением обжаловать принятые уполномоченным органом в рамках внесудебного взыскания ненормативные акты по мотивам их несоответствия фактической обязанности по уплате взносов.

Решения о взыскании налогов и страховых взносов с предприятия, в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговой инспекции не принимались.

В заседании установлено, что в нарушение норм Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона 212-ФЗ налоговый орган не может представить доказательства принятия мер по их администрированию, в связи с чем суд приходит к выводу, что оспариваемая недоимка по налогам и пеням, а также страховым взносам и пеням не была администрирована или взыскана в судебном порядке, в настоящее время срок взыскания указанной задолженности истек и налоговый орган утратил право взыскания указанной задолженности.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций вместе с Методическими указаниями по ее заполнению утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 № ММ-3-19/206@. Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.

Отражение в справке о расчетах с бюджетом документально не подтвержденных сведений, а также сведений о задолженности, возможность взыскания которой утрачена, нарушает права налогоплательщика и создает препятствия нормальному осуществлению ими своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Судом было предложено налоговому органу представить пояснения, по каким видам налогов и сборов, считает требования необоснованными, также представить доказательства своевременности администрирования этой задолженности.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, вступившего в силу с 02.09.2010, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Налоговая инспекция не представила доказательства администрирования спорной задолженности или взыскания в судебном порядке.

Учитывая изложенное, суд считает обоснованным требование заявителя о признании инспекции утратившей право взыскания с заявителя спорной задолженности.

Руководствуясь статьями 49, 169, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

1. Принять к рассмотрению уточненные требования Федерального государственного унитарного предприятия «Опытное».

2. Признать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по Кабардино-Балкарской Республике утратившей право возможность взыскания задолженности перед бюджетом в том числе: пеня на единый сельскохозяйственный налог - 2114,53 руб.; штраф по единому сельскохозяйственному налогу - 13 600 руб.; штраф по транспортному налогу с организаций - 1 500 руб.; пеня на целевые сборы на содержание милиции - 2316,46 руб.; пеня на прочие местные налоги и сборы - 600 руб.; задолженность по страховым взносам - 335 936,84 руб.; пеня на задолженность по страховым взносам - 1 301 981,45 руб.; штраф на задолженность по страховым взносам - 144 руб.; пеня на задолженность по страховым взносам - 12 778,88 руб.; недоимка, пени, штрафы по взносам в ФФ ОМС 182 005,85 руб.; недоимка, пени, штрафы в государственный фонд занятости - 24 750,39 руб.; единый социальный налог - 56 637,58руб.; пеня на единый социальный налог - 42 660,99 руб.; ЕСН зачисляемый в ФСС РФ - 5358 руб.; пеня на ЕСН зачисляемая в ФСС РФ - 3842,39 руб.; ЕСН зачисляемый в ФФ ОМС - 46 838,26 руб.; пеня по ЕСН зачисляемая в ФФ ОМС - 41656,10 руб.

3. Решение может быть обжаловано в течение 1 месяца со дня его принятия в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Кабардино- Балкарской Республики.

Судья С.М. Пономарев