Решение от 21 ноября 2022 г. по делу № А46-16460/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-16460/2022
21 ноября 2022 года
город Омск




Резолютивная часть решения объявлена 17.11.2022.

Полный текст решения изготовлен 21.11.2022.


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Ярковой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению бюджетного дошкольного образовательного учреждения города Омска «Детский сад № 211» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания

лица, участвующие в деле, не явились, извещены,

У С Т А Н О В И Л:

бюджетное дошкольное образовательное учреждение города Омска «Детский сад № 211» (далее – Учреждение, истец) обратилось в Арбитражный суд Омской области с исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска о признании невозможной к взысканию задолженности по пени в сумме 28 410,43 руб., в том числе: пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 21 060,42 руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 295,27 руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 7 054,74 руб., переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской федерации в размере 18,97 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно пункту 2.2 Приказа УФНС России по Омской области от 19.05.2021 № 01-06/118@ «О проведении организационно-штатных мероприятий по переходу на утвержденную Федеральной налоговой службой структуру УФНС России по Омской области» Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска присоединена к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Омской области

Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области, утвержденным приказом УФНС России по Омской области от 18.02.2022 № 01-06/037@ на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №7 по Омской области возложена функция списания безнадежной к взысканию задолженности (пункт 6.13).

Учитывая, что надлежащим ответчиком по настоящему спору является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области, суд в порядке статьи 47 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации считает возможным заменить ненадлежащего ответчика - Инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска - надлежащим: Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – Инспекция, ответчик).

Инспекция в представленном суду письменном отзыве на заявление не согласилась с требованием, заявленным Учреждением, просила отказать в удовлетворении такого требования, указав, что признание суммы безнадежной к взысканию в связи с истечением установленного срока взыскания может быть осуществлено только судом.

Лицами, участвующими в деле, извещёнными о начатом процессе согласно частям 1, 2, 4, 6 статьи 121, частям 1, 3, 5 статьи 122, части 1 статьи 123 АПК РФ надлежащим образом, явка представителей в судебное заседание не обеспечена, вследствие чего дело рассмотрено на основании части 3 статьи 156 АПК РФ в их отсутствие.

Рассмотрев материалы дела, суд установил, что за Учреждением по состоянию на 16.06.2022 по данным Инспекции числилась задолженность в сумме 28 410,43 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в Федеральный бюджет в сумме 21 060,21 руб., дата образования задолженности 01.01.2012;

- пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 7 054,74 руб., дата образования задолженности 01.01.2012;

- пени за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд социального страхования в сумме 295,27 руб., дата образования задолженности 01.01.2012.

Кроме того, в соответствии с указанной справкой, за Учреждением числится переплата по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской федерации в сумме 18,97 руб.

Полагая, что задолженность и переплата подлежат признанию безнадёжными к взысканию, Учреждение обратилось в Арбитражный суд Омской области с соответствующим иском.

Суд удовлетворяет требование Учреждения частично, основываясь на следующем.

Согласно взаимосвязанному толкованию подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение записей о наличии задолженности из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность их взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов (страховых взносов), пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе и налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию и обязанности по их уплате прекращённой.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Принудительный порядок взыскания налога заключается в том, что налогоплательщику при наличии у него недоимки по налогам направляется в установленные законом сроки требование об уплате налога, неисполнение которого является основанием для принятия решения о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика на его счетах в банках, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган принимает решение о взыскании налога за счёт иного имущества налогоплательщика и направляет постановление о взыскании недоимки за счёт имущества в службу судебных приставов-исполнителей.

Поскольку принудительный порядок взыскания налогов является внесудебным порядком, то в целях защиты прав и законных интересов налогоплательщика в процессе реализации этой процедуры, закон устанавливает определённые сроки и порядок действий при осуществлении каждого этапа процедуры принудительного взыскания задолженности. Нарушения, допущенные налоговым органом на каком-либо этапе принудительного порядка взыскания, автоматически влекут незаконность следующего этапа процедуры принудительного взыскания налога.

Так, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 4 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1 статьи 46 Кодекса).

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ определено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 Кодекса при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счёт иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьёй 47 Кодекса.

Решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом пункта 3 статьи 46 Кодекса. Решение о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвёртом пункта 3 статьи 46 Кодекса.

Взыскание налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путём направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трёх дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 47 Кодекса.

При установлении судом того, что задолженность по налогам (пени) принудительно взыскана с налогоплательщика не может быть ввиду истечения срока, установленного для этого законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, безнадёжность их к взысканию, равно как и прекращение в связи с этим обязанности по их уплате, констатируются судом.

Институт признания задолженности безнадёжной к взысканию подразумевает под собой придание определённого статуса задолженности плательщика перед бюджетом, при которой её взыскание невозможно осуществить. Несмотря на то, что задолженность числится на лицевых счетах за плательщиком, субъект административных полномочий (налоговый орган) не имеет правовых оснований для начала осуществления процедуры её взыскания.

В соответствии со справкой № 61121 о состоянии расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам задолженность бюджетного дошкольного образовательного учреждения города Омска «Детский сад № 211» по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 21 060,42 руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 295,27 руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 7 054,74 руб., возникла 01.01.2012.

При этом Инспекцией не представлены доказательства принятия мер принудительного взыскания налога пени, штрафа с соблюдением установленных положениями статей 46, 47, 70 НК РФ сроков с даты образования у истца спорной задолженности.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу о том, что сроки, установленные статьями 46, 47 НК РФ для взыскания с истца задолженности по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 21 060,42 руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 295,27 руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 7 054,74 руб., как во внесудебном, так и в судебном порядке, истекли, иного налоговым органом не доказано.

В связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания с Учреждения обозначенной выше задолженности, суд признаёт задолженность в соответствующей сумме безнадёжной к взысканию, а обязанность по её уплате – прекращённой.

Поскольку в соответствии с положениями статьи 59 НК РФ безнадёжной к взысканию признаётся сумма налога (пени), начисленная налогоплательщику в соответствующий налоговый период, но своевременно им не уплаченная, не взысканная и не подлежащая взысканию налоговым органом, то есть эта сумма, отражённая в КРСБ, фактически не обеспечена реально уплаченными в бюджет денежными средствами, постольку имеющаяся у истца переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской федерации в размере 18,97 руб., не может быть признана безнадёжной к взысканию в порядке указанной нормы права, что влечёт отказ в иске в соответствующей части.

При принятии заявления Учреждения к производству судом, на основании ходатайства истца, последнему предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины сроком на три месяца. В связи с удовлетворением исковых требований, а также учитывая, что ответчик освобождён от уплаты государственной пошлины в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, судебные расходы по уплате государственной пошлины не распределяются.

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 59 НК РФ, статьями 167-170, 176 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

требование бюджетного дошкольного образовательного учреждения города Омска «Детский сад № 211» (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить частично.

Признать задолженность бюджетного дошкольного образовательного учреждения города Омска «Детский сад № 211» (ИНН <***>, ОГРН <***>) по пени в сумме 28 410,43 руб., в том числе: пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 21 060,42 руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 295,27 руб., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 7 054,74 руб. безнадёжной к взысканию, а обязанность по её уплате прекращённой.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объёме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, направляется лицам, участвующим в деле, согласно статье 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копия настоящего решения на бумажном носителе может быть направлена в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ruв информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».


Судья С.В. Яркова